LI M ĐU ỞẦ
1.4.5. K toán doanh thu tài chính và chi phí tài chín hế
a.i. Tài kho n 515 ả "Doanh thu ho t đ ng tài chính"ạ ộ
Công d ngụ : Tài kho n này dùng đ ph n ánh doanh thu ti n lãi, ti n b nả ể ả ề ề ả quy n, c t c, l i nhu n đề ổ ứ ợ ậ ược chia và doanh thu ho t đ ng tài chính khác c aạ ộ ủ doanh nghi pệ , g m:ồ
Ti nề lãi: Lãi cho vay, lãi ti n g i Ngân hàng, lãi bán hàng tr ch m, trề ử ả ậ ả góp, lãi đ u t trái phi u, tín phi u, chi t kh u thanh toán đầ ư ế ế ế ấ ược hưởng do mua hàng hoá, d ch v ;...ị ụ
Cổ t c, l i nhu n đứ ợ ậ ược chia cho giai đo n sau ngày đ u tạ ầ ư Thu nh p v các ho t đ ng đ u tậ ề ạ ộ ầ ư
Lãi t giá h i đoái, g m c lãi do bán ngo i tỷ ố ồ ả ạ ệ Các kho n doanh thu ho t đ ng tài chinh khácả ạ ộ
Nợ TK 515 Có
- Cu iố kỳ, k t chuy n doanh thuế ể ho t đ ng tài chính thu n sang TK 911ạ ộ ầ đ xác đ nh k t qu kinh doanh.ể ị ế ả
- Các ho t đ ng doanh thu tàiạ ộ chính phát sinh trong kỳ c a doanhủ nghi p.ệ
K tế c u và n i dung ph n ánh c a TK 515:ấ ộ ả ủ
Tài kho n 515 không có s d cu i kỳả ố ư ố
Ch ng t và s sách s d ng:ứ ừ ổ ử ụ - Ch ng t s d ng:ứ ừ ử ụ Gi y báo có c a ngân hàngấ ủ Phi u thuế - S sách s d ng:ổ ử ụ S chi ti t TK 515ổ ế
th c nh t ký – s cái), S đăng ký ch ng t ghi s ( Hình th c Ch ng t - Ghi ứ ậ ổ ổ ứ ừ ổ ứ ứ ừ s )ổ
S cái TK 515ổ
a.ii. Tài kho n 635 "Chi phí ho t đ ng tài chính"ả ạ ộ
Công d ng :ụ Tài kho n này ph n ánh nh ng kho n chi phí ho t đ ng tàiả ả ữ ả ạ ộ chính bao g m các kho n chi phí ho c các kho n l liên quan đ n các ho tồ ả ặ ả ỗ ế ạ đ ng đ u t tài chính, chi phí cho vay và đi vay v n, chi phí góp v n liên doanh,ộ ầ ư ố ố liên k t, l chuy n nhế ỗ ể ượng ch ng khoán ng n h n, chi phí giao d ch bán ch ngứ ắ ạ ị ứ khoán; D phòng gi m giá ch ng khoán kinh doanh, d phòng t n th t đ u tự ả ứ ự ổ ấ ầ ư vào đ n v khác, kho n l phát sinh khi bán ngo i t , l t giá h i đoái...ơ ị ả ỗ ạ ệ ỗ ỷ ố
Tài kho n s d ng:ả ử ụ
- Tài kho n s d ng: TK 635- Chi phí tài chínhả ử ụ
Nợ TK 635 Có
- Chi phí ti n vay, lãi mua hàng trề ả ch m, lãi thuê tài s n thuê tài chính.ậ ả
- L bán ngo i t .ỗ ạ ệ
- Chi t kh u thanh toán cho ngế ấ ười mua.
- Các kho n l do thanh lý, nhả ỗ ượng bán các kho n đ u t .ả ầ ư
- L t giá h i đoái phát sinh trongỗ ỷ ố kỳ, l t giá h i đoái do đanh giá l iỗ ỷ ố ạ cu i năm tài chính các kho n m cố ả ụ ti n t có g c ngo i t .ề ệ ố ạ ệ
- S trích l p d phòng gi m giáổ ậ ự ả ch ng khoán kinh doanh, d phòngứ ự t n th t đ u t vào đ n v khácổ ấ ầ ư ơ ị
- Các kho n chi phí c a ho t đ ngả ủ ạ ộ đ u t tài chính khácầ ư
- Hoàn nh p d phòng gi m giáậ ự ả ch ng khoán kinh doanh, d phòngứ ự t n th t đ u t vào đ n v khácổ ấ ầ ư ơ ị ( chênh l ch gi a s d phòng ph iệ ữ ố ự ả l p kỳ này nh h n s d phòng đãậ ỏ ơ ố ự trích l p năm trậ ước ch a s d ngư ử ụ h t).ế
- Các kho n đả ược ghi gi m chiả phí tài chính
- Cu i kỳ k toán, k t chuy nố ế ế ể toàn b chi phí tài chính phát sinhộ trong kỳ đ xác đ nh k t qu ho tể ị ế ả ạ đ ng kinh doanh.ộ
K t c u và n i dung ph n ánh c a TK 635:ế ấ ộ ả ủ
a.iii. N i dung k toánộ ế
S đ 1.12. ơ ồ H ch tóan doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ạ ộ
TK 911 TK 515 TK 111,112,138 Lãi ti n g i, lãi cho vay, lãi c phi u, trái phi u ề ử ổ ế ế
được chia
TK 1111,1121 TK 1111,1121
Bán ngo i tạ ệ
T giá ghi sỷ ổ T giá th c tỷ ự ế
Lãi bán ngo i tạ ệ TK 152,156 TK 1111,1112 211,627,642... K/c doanh thu Mua v t t , HH, d ch v ... b ng ngo i tậ ư ị ụ ằ ạ ệ
ho t đ ng tàiạ ộ T giá ghi sỷ ổ T giá th cỷ ự tế
chính Lãi t giáỷ
TK 331 Chi t kh u thanh toán mua hàng đế ấ ược hưởng
TK 121,221,222 Dùng c t c, l i nhu n đổ ứ ợ ậ ược chia b sung v n gópổ ố
TK 413 K/c lãi t giá h i đoái do đánh giá l i ỷ ố ạ
Sơ đ 1.13. ồ H ch toán chi phí ho t đ ng tài chínhạ ạ ộ
TK 413 TK 635 TK 2291,2292
X lý l t giá do đánh giá l i kho n m c ti n t có g c ử ỗ ỷ ạ ả ụ ề ệ ố ngo i t cu i kỳ vào CPTCạ ệ ố
TK 121,221,222,228
GTHL mang đi trao đ iổ Hoán đ i CPổ Hoàn nh p s ậ ố chênh l ch DP gi mệ ả TK 121,221,222,228 giá đ u t ch ngầ ư ứ GT nh n vậ ề khoán và t n th tổ ấ đ u t vào đ n vầ ư ơ ị khác TK 121,221,222,228 L v bán các kho n đ u tỗ ề ả ầ ư Ti n thu bánề TK 111,112 kho n đ u tả ầ ư CP ho t đ ng liên ạ ộ doanh, liên k tế TK 111,112,331 CKTT cho người bán TK 911 TK 111,112,335,242 Cu i kỳ, k/c CPTCố
Lãi ti n vay ph i tr , pb lãi tr ch m, tr gópề ả ả ả ậ ả TK 1112,1122 TK 1111,1121 Bán ngo i tạ ệ L bán ngo i tỗ ạ ệ TK 152,156,211,642 Mua v t t , HH, DV b ngậ ư ằ ngo i tạ ệ L t giáỗ ỷ Thanh toán NPT b ng ngo i tằ ạ ệ
1.4.6. K toán doanh thu khác và chi phí khácếa. Tài kho n s d ngả ử ụ