LI M ĐU ỞẦ
1.4.6. K toán doanh thu khác và chi phí khác ế
a.i. Tài kho n 711 “ Thu nh p khác”ả ậ
Khái ni mệ
Thu nh p khácậ là các kho n thu nh p không ph o là doanh thu c a doanhả ậ ả ủ nghi p. Đay là các kho n thu nh p đệ ả ậ ượ ạc t o ra t các ho t đ ng khác ngoàiừ ạ ộ ho t đ ng t o ra doanh thu c a doanh nghi p.ạ ộ ạ ủ ệ
Thu nh p khác bao g m: thu nh p t thanh lý, nhậ ồ ậ ừ ượng bán TSCĐ, thu nh pậ t nghi p v bán và thuê l i tài s n, thu ti n đừ ệ ụ ạ ả ề ược ph t do KH vi ph m h pạ ạ ợ đ ng, thu các kho n n khó đòi đã x lý xóa s , thu các kho n n ph i trồ ả ợ ử ổ ả ợ ả ả không xác đ nh đị ược ch ... ủ
Các kho n ti n thả ề ưởng c a khách hàng liên quan đ n tiêu th hàng hóa,ủ ế ụ s n ph m, d ch v không tính trong doanh thu (n u có)ả ẩ ị ụ ế
Thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các cá nhân, t ch cậ ế ặ ằ ề ệ ậ ủ ổ ứ t ng doanh nghi p.ặ ệ
Các kho n thu nh p kinh doanh c a năm trả ậ ủ ước b bá sót hay quên ghi sị ổ k toán nay phát hi n ra...ế ệ
Các kho n thu nh p khác x y ra không mang tính ch t thả ậ ả ấ ường xuyên, khi phát sinh đ ph i có các ch ng t h p lý, h p pháp m i đề ả ứ ừ ợ ợ ớ ược ghi s k toán.ổ ế
Nợ TK 711 Có
- Số thu GTGT ph i n p( n u có)ế ả ộ ế tính theo phương pháp tr c ti p v i cácự ế ớ kho n thu nh p khác doanh nghi pả ậ ở ệ n p thu GTGT tính theo phộ ế ương pháp tr c ti pự ế
- Cu i kỳ k toán, k t chuy n cácố ế ế ể kho n thu nh p khác phát sinh trong kỳả ậ sang tài kho n 911 “ xác đ nh k t quả ị ế ả kinh doanh”.
- Các kho n thu nh p khác phátả ậ sinh trong kỳ
K tế c u và n i dung ph n ánh c a TK 711:ấ ộ ả ủ
Ch ng t , s sách s d ng:ứ ừ ổ ử ụ - Ch ng t s d ng:ứ ừ ử ụ Hóa đ n GTGTơ Biên b n vi ph m h p đ ngả ạ ợ ồ Phi u thuế - S sách s d ngổ ử ụ S chi ti t TK 711ổ ế S Nh t ký chungổ ậ S Cái TK 711ổ
a.ii. Tài kho n 811 “ Chi phí khác”ả
Khái ni mệ
Chi phí khác là các kho n chi phí c a các ho t đ ng ngoài ho t đ ng SXKDả ủ ạ ộ ạ ộ t o ra doanh thu c a doanh nghi pạ ủ ệ
Chi phí khác bao g m: Chi phí thanh lý, nhồ ượng bán TSCĐ và giá tr còn l iị ạ c a TSCĐ thanh lý, nhủ ượng bán TSCĐ, chênh l ch l do đánh giá l i v t t , hàngệ ỗ ạ ậ ư hóa, TSCĐ đ a đi góp v n liên doanh, đ u t vào công ty liên k t, đ u t dàiư ố ầ ư ế ầ ư h n khác, ti n ph t do vi ph m h p đ ng kinh t , b ph t thu , truy n pạ ề ạ ạ ợ ồ ế ị ạ ế ộ thu , ...ế
Nợ TK 811 Có
- Các kho n chi phí khác phát sinhả trong kỳ.
- Cu i kỳ, k t chuy n các kho nố ế ể ả chi phí phát sinh trong kỳ sang tài kho n 911 “ xác đ nh k t qu kinhả ị ế ả doanh” K tế c u và n i dung:ấ ộ TK 811 không có s d cu i kỳố ư ố Ch ng t , s sách s d ng:ứ ừ ổ ử ụ - Ch ng t s d ng:ứ ừ ử ụ Hóa đ n GTGTơ Biên b n vi ph m h p đ ngả ạ ợ ồ Phi u chiế
- S sách s d ng:ổ ử ụ S chi ti t TK 811ổ ế S Nh t ký chung TK 811ổ ậ S cái TK 811ổ N i dung k toánộ ế S đ 1.14. ơ ồ H ch toán thu nh p khácạ ậ TK 911 TK 711 TK 111,112 Thu ph t khách hàng vi ph m HĐKT, ti n các tạ ạ ề ổ ch c b o hi m b i thứ ả ể ồ ường TK 338,334
Cu i kỳ, k t chuy n TNKố ế ể Ti n ph t tính tr vào kho n nh n ký quỹ, ký cề ạ ừ ả ậ ược vào 911
Ng n h n, dài h nắ ạ ạ TK 152,156,221 Nh n tài tr , bi t t ng v t t , hàng hóa, TSCĐậ ợ ế ặ ậ ư
TK 111,112 TK333 Thu được kho n ph i thu khó đòi đã xóa sả ả ổ
Các kho n thuả ế TK 3387 tr vào TNKừ Đ nh kỳ phân b doanh thu ch a th c hi n n u ị ổ ư ự ệ ế
được tính vào thu nh p khác ậ TK 352 Hoàn nh p s d phòng CP b o hành công trìnhậ ố ự ả xây l p ko s d ng ắ ử ụ TK221,222,223 Đ u t b ng v t t , hàng hóa (TH giá đánh giáầ ư ằ ậ ư
l i l n h n gái tr ghi s )ạ ớ ơ ị ổ TK 152,153,155,156
S đ 1.15. ơ ồ H ch toán chi phí khácạ
TK 111,112,131,141 TK 811 TK 911 Các chi phí khác phát sinh ( Chi ho t đ ngạ ộ K t chuy n chi phí ế ể khác thanh lý, nhượng bán TSCĐ...) đ XĐKQKDể TK 338,331 Khi n p ph tộ ạ Kho n b ph t do viả ị ạ ph m h p đ ngạ ợ ồ TK 211, 213,214 TK 214
Nguyên giá Gía tr hao mònị TK 111,112,138 TSCĐ góp v n ố
liên doanh, liên TK 222,223 Thu bán h s th u hđ ồ ơ ầ k t Gía tr v n góp liên thanh lý, nhế ị ố ượng bán TSCĐ
doanh, liên k tế
Chênh l ch gi a giá đánh giáệ ữ l i nh giá tr còn l i c a TSCĐạ ỏ ị ạ ủ Tài s nả
Đánh giá gi m giá tr tài s n khi chuy n đ iả ị ả ể ổ lo i hình doanh nghi pạ ệ
1.4.7. K toán xác đ nh k t qu kinh doanhế ị ế ả a. Tài kho n s d ngả ử ụ
Khái ni mệ
Tài kho n này dùng đ xác đ nh và ph n ánh k t qu ho t đ ng kinhả ể ị ả ế ả ạ ộ doanh và các ho t đ ng khác c a doanh nghi p trong m t kỳ k toán năm. K tạ ộ ủ ệ ộ ế ế qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p bao g m: K t qu ho t đ ng s nả ạ ộ ủ ệ ồ ế ả ạ ộ ả xu t, kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho t đ ng khác.ấ ế ả ạ ộ ế ả ạ ộ
K t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh là s chênh l ch gi a doanh thuế ả ạ ộ ả ấ ố ệ ữ thu n và tr giá v n hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p.ầ ị ố ả ệ
K t qu ho t đ ng tài chính là s chênh l ch gi a thu nh p c a ho t đ ngế ả ạ ộ ố ệ ữ ậ ủ ạ ộ tài chính và chi phí ho t đ ng tài chính.ạ ộ
K t qu ho t đ ng khác là s chênh l ch gi a các kho n thu nh p khác vàế ả ạ ộ ố ệ ữ ả ậ các kho n chi phí khác và chi phí thu thu nh p doanh nghi p.ả ế ậ ệ
Tài kho n s d ng:ả ử ụ
TK 911: xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả
TK 421: L i nhu n sau thu ch a phân ph iợ ậ ế ư ố
Nợ TK 911 Có
- Giá v n c a s n ph m, hàng hóa,ố ủ ả ẩ BĐS đ u t đã bán và d ch v đã cungầ ư ị ụ c p.ấ
- Chi phí tài chính, CPBH và CPQLDN, chi phí khác, chi phí thuế TNDN.
- S l i nhu n trố ợ ậ ước thu c aế ủ HĐKD trong kỳ.
- Doanh thu s n ph m hàngả ẩ hóa, BĐS đ u t đã bán và d ch v đãầ ư ị ụ cung c p.ấ
- Doanh thu ho t đ ng tài chính,ạ ộ thu nh p khác, thu TNDN hoãn l i .ậ ế ạ
- S l c a HĐKD trong kỳ.ố ỗ ủ
K t c u và n i dung ph n ánh c a TK 911ế ấ ộ ả ủ
Tài kho n 911 không có s d cu i kỳả ố ư ố
Ch ng t và s sách s d ng:ứ ừ ổ ử ụ
- Ch ng t :ứ ừ
Ch ng t g c ph n ánh s kho n thu, chi phí nh hóa đ n GTGT, hóa đ nứ ừ ố ả ố ả ư ơ ơ bán hàng, b ng phân b ti n lả ổ ề ương và BHXH, b ng phân b nguyên v t li u, ả ổ ậ ệ công c d ng c ,..ụ ụ ụ
B ng tính k t qu HĐKD, k t qu ho t đ ng khácả ế ả ế ả ạ ộ
Phi u thu, phi u chi, gi y báo n , gi y báo có c a ngân hàngế ế ấ ợ ấ ủ Các ch ng t t l p khácứ ừ ự ậ
Phi u k t chuy nế ế ể
- S sách s d ng:ổ ử ụ
b. N i dung k toánộ ế
S đ 1.16. ơ ồ H ch toán xác đ nh k t qu kinh doanhạ ị ế ả
TK 632,635,641
642,811 TK 911 TK 511,515,711
K/c chi phí K/c doanh thu và thu nh p khácậ
TK 8211,8212 TK
8212
K/c chi phí thu TNDN hi n hànhế ệ K/c kho n gi m CP thuả ả ế TNDN
v à CP thu TNDN hoãn l iế ạ hoãn l iạ
TK 421 TK 421
K/c lãi ho t đ ng kinh doanh ạ ộ K/c l ho t đ ng kinh doanh ỗ ạ ộ trong kỳ trong kỳ
CHƯƠNG 2.TH C TR NG K TOÁN TIÊU TH VÀ XÁC Đ NHỰ Ạ Ế Ụ Ị K T QU KINH DOANH T I CÔNG TY C PH N T NG H P DPTẾ Ả Ạ Ổ Ầ Ổ Ợ 2.1. Khái quát chung v công ty c ph n t ng h p DPTề ổ ầ ổ ợ
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty c ph n t ng h p DPTể ủ ổ ầ ổ ợ
Công ty c ph n t ng h p DPT đổ ầ ổ ợ ược thanh l p ngày1 tháng 1 năm 2016. ậ Công ty có tr s chính t i 74 Trụ ở ạ ương Chí Cương, phường Hòa Cường Nam, qu n ậ H i Châu, Đà N ng. Công ả ẵ Ty C Ph n T ng H p Dptổ ầ ổ ợ có mã s thu 0401721087, ố ế do ông/bà Nguy n Đình Duyễ làm đ i di n pháp lu t, đạ ệ ậ ượ ấc c p gi y ch ng nh n ấ ứ ậ đăng ký kinh doanh ngày 30/12/2015. Công ty có ngành ngh kinh doanh chính ề là "Xây d ng nhà các lo i", do Chi c c Thu Qu n H i Châu qu n lý.ự ạ ụ ế ậ ả ả
Thông tin c th : ụ ể
Tên công ty : Công ty c ph n t ng h p DPTổ ầ ổ ợ Ngườ ại đ i di n : Nguy n Đình Duyệ ễ
Mã s thu : ố ế 0401721087
Lo i hình pháp lý: ạ Công ty c ph nổ ầ Ngày ho t đ ng : ạ ộ 30/12/2015 V n đi u l : 1.800.000.000ố ề ệ
Đ a ch : ị ỉ 74 Trương Chí Cương, Phường Hoà Cường Nam, Qu n H i ậ ả Châu, thành ph Đà N ng, Vi t Namố ẵ ệ .
Đi n tho i : 0236.3.523.452ệ ạ Fax : 0236.3.523.452
Email : congtycophantonghopdpt@gmail.com
Công ty c ph n t ng h p DPT đổ ầ ổ ợ ược thanh l p d a trên lu t doanh nghi p,ậ ự ậ ệ có t cách pháp nhân, có quy n và nghĩa v dân s theo lu t đ nh, th c hi n kư ề ụ ự ậ ị ự ệ ế toan đ c l p, có tài kho n t o ngân hàng, có con d u riêng và có gi y phép ho tộ ậ ả ạ ấ ấ ạ đ ng kinh doanh theo quy đ nh.ộ ị
Tr i qua h n 6 năm thanh l p và phát tri n, công ty đã tr i qua nhi u khóả ơ ậ ể ả ề khăn nh ng có th th y đư ể ấ ượ ự ổ ực s n l c đã mang l i ngu n l i và v trí đ ng trênạ ồ ợ ị ứ th trị ường, liên t c c p nh t nh ng s n ph m m i phù h p v i nhu c u thụ ậ ậ ữ ả ẩ ớ ợ ớ ầ ị
trường và nâng cao uy tín công ty.
Công ty luôn th a mãn nhu c u khách hàng v i phỏ ầ ớ ương châm:
• Ch t lấ ượng s n ph m là s t n t i và phát tri n c a doanh nghi p.ả ẩ ự ồ ạ ể ủ ệ
• Giao hàng đ s lủ ố ượng, đung th i gian là danh d , uy tín c a doanh nghi p.ờ ự ủ ệ • Giá c luôn h p lý, th hi n năng l c c nh tranh trên th trả ợ ể ệ ự ạ ị ường.
2.1.2. Đ cặ đi m lĩnh v c kinh doanhể ự
Lĩnh v c kinh doanh: ự Công ty có ba lĩnh v c kinh doanh g m thự ồ ương m i, d ch v và xây d ng. V lĩnh v c thạ ị ụ ự ề ự ương m i kinh doanh ch y u vạ ủ ế ề ho t đ ng mua bán v t li u xây d ng d ng các lo i; lĩnh v c d ch v côngạ ộ ậ ệ ự ự ạ ự ị ụ ty có đào t o các khóa k toán và lĩnh v c xây d ng v xây d ng côngạ ế ự ự ề ự trình.
Lĩnh v c thự ương m i: ạ Công ty m t nhà phân ph i và cung c p V tộ ố ấ ậ Li u Xây D ng Chuyên nghi p và uy tín hàng đ u t i Đà N ng. Công tyệ ự ệ ầ ạ ẵ chuyên cung c p VLXD thô nh S n các lo i, G ch, Cát, Đá, Xi Măng, S tấ ư ơ ạ ạ ắ Thép,…cho nhi u công trình xây d ng trề ự ường h c, ch , nhà xã h i, nhàọ ợ ộ bi t th , nhà c p 4, nhà vệ ự ấ ườn,…su t 4 năm qua. Là đ i tác kinh doanh lâuố ố năm c a các công ty xây d ng và nhi u đ i tác là các nhà th u t do. V iủ ự ề ố ầ ự ớ phương châm ” Xây Ni m Tin – D ng Uy Tín “ ề ự su t 4 năm qua, công ty đãố không ng ng phát tri n và m r ng kinhừ ể ở ộ doanh
Lĩnh v c xây d ng: ự ự Là m t trong nh ng doanh nghi p đ u ngànhộ ữ ệ ầ trong lĩnh v c thi công xây l p t v n thi t k nhà , công trình dân d ng,ự ắ ư ấ ế ế ở ụ công nghi p, giao thông v.v… Bên c nh đó chuyên các h ng m c ca máyệ ạ ạ ụ đào, v n chuy n xà b n cho các nhà th u thi công l nậ ể ầ ầ ớ nh Thành Quân,ư Nam Vi t Á, Delta v.v… Công ty không ng ng đ u t máy móc thi t b , nângế ừ ầ ư ế ị cao trình đ qu n lý và xây l p, áp d ng khoa h c công nghộ ả ắ ụ ọ ệ xây d ngự tiên ti n nh m đáp ng xu th phát tri n chung trong th i đ i côngế ằ ứ ế ể ờ ạ nghi p hoá, hi n đ i hoá đ t nệ ệ ạ ấ ước, đ m b o ti n đ , ch t lả ả ế ộ ấ ượng công trình th a mãn nhu c u ngày càng cao c a khách hàng.ỏ ầ ủ
Lĩnh v c đào t o : ự ạ Ở lĩnh v c này, công ty thự ường xuyên chuyên sinh và đào t o các khóa h c đào t o s c p và th c hành k toán trênạ ọ ạ ơ ấ ự ế ph n m m k toán misa, excel. Bên c nh đó tham gia đào t o t p trung vàầ ề ế ạ ạ ậ t xa các bu i t p hu n tìm hi u v lu t k toán, thu hi nừ ổ ậ ấ ể ề ậ ế ế ệ hành.
Phòng Kinh doanh Giám Đốc Bộ phận Marketing Bộ phận bán hàng Tổ thi công Bộ phận kho Phòng Kế toán 2.1.3. Đ c đi m qu n lý, t ch c c a công ty c ph n t ng h p DPTặ ể ả ổ ứ ủ ổ ầ ổ ợ Sơ đ t ch c qu n lý b máy:ồ ổ ứ ả ộ Hình 2.1: T ch c b máy t i Công Ty C Ph n T ng H p DPTổ ứ ộ ạ ổ ầ ổ ợ Chú thích: : Quan h ch đ oệ ỉ ạ : Quan h ch c năngệ ứ
T ch c b máy c a Công ty c ph n t ng h p DPT đ ng đ u là Giámổ ứ ộ ủ ổ ầ ổ ợ ứ ầ đ c, dố ưới giám đ c là Phó giám đ c và dố ố ưới phó giám đ c là các phòng banố g m có: Phòng k toán, phòng kinh doanh, b ph n kho và t thi công côngồ ế ộ ậ ổ trình. M i phòng ban g m trỗ ồ ưởng phòng và các nhân viên trong các phòng ban đó. Trong đó phòng kinh doanh có hai b ph n đó là b ph n bán hàngộ ậ ộ ậ và b ph nộ ậ Marketing.
Ch cứ năng nhi m v c a t ng b ph n: ệ ụ ủ ừ ộ ậ
M i b ph n, phòng ban trong doanh nghi p có ch c năng, nhi m vỗ ộ ậ ệ ứ ệ ụ khác nhau trong doanh nghi p nh ng v n có m i quan h liên quan ch tệ ư ẫ ố ệ ặ chẽ v i nhau và đ u th c hi n m c đích chung c a t ch cớ ề ự ệ ụ ủ ổ ứ
Phòng k toán ế : Th c hi n ch c năng v t t c nh ng v n đ liênự ệ ứ ề ấ ả ữ ấ ề quan đ n các ch ng t nghi p v phát sinh h ng ngày c a đ n v , ghiế ứ ừ ệ ụ ằ ủ ơ ị chép, báo cáo hàng tháng, b o qu n s sách, s li u k toán đ báo cáoả ả ổ ố ệ ế ể cho phó giám đ c và c quan nhà nố ơ ước theo chu n m c k toán hi n hànhẩ ự ế ệ
Phòng kinh doanh : là c u n i v tìm hi u v đ i tác cung c p đ uầ ố ề ể ề ố ấ ầ vào cho công ty, tìm hi u v ch t lể ề ấ ượng, giá c , chính sách u đãi c a s nả ư ủ ả ph m. Bên c nh đó cũng th c hi n các ho t đ ng ti p th cho công ty đẩ ạ ự ệ ạ ộ ế ị ể bán s n ph m cho khách hàng giúp cho công ty đ t đả ẩ ạ ược m c tiêu vụ ề doanh s .ố
Bộ ph n khoậ : có ch c năng b o qu n hàng hóa cho công ty, th cứ ả ả ự hi n theo dõi hàng t n kho t i thi u trong kho đ có th yêu c u đ t hàngệ ồ ố ể ể ể ầ ặ đúng lúc, th c hi n các th t c xu t nh p hàng khi c n thi t. Ngoài ra, bự ệ ủ ụ ấ ậ ầ ế ộ