LI M ĐU ỞẦ
2.2.2. Phương th c thanh toán ứ
• Thanh toán b ng ti n m t : N u khách hàng thanh toan ti n m t thì ch ngằ ề ặ ế ề ặ ứ t là phi u thu.ừ ế
• Thanh toán b ng chuy n kho n: N u khách hàng mua hàng thanh toan ằ ể ả ế b ng chuy n kho n vào tài kho n c a công ty thì ch ng t là gi y báo Có c a ằ ể ả ả ủ ứ ừ ấ ủ ngân hàng.
2.2.3. Kế toán tiêu th t i công ty c ph n t ng h p DPTụ ạ ổ ầ ổ ợ
a. Kế toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ấ ị ụ a.i. Tài kho n s d ngả ử ụ
Để ghi nh n doanh thu bán hàng, k toan s d ng tài kho n: TK 511 – ậ ế ử ụ ả Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v .ấ ị ụ
Ch ng t , s sách s d ng:ứ ừ ổ ử ụ
- Hóa đ n giá tr gia tăngơ ị
- Phi u thuế
- S nh t ký chung, s cái TK 511 và cáv s cái các TK liên quan. ổ ậ ổ ổ
a.ii. N i dung k toánộ ế
Trong tr ng ườ h p ợ bán buôn hay bán l ẻthì ch ng ứ t s ừ ửd ng ụ là hóa đ n ơ GTGT t ựin c a ủ Công ty in t i ạ Công ty D ch ị v in ụ Ki n ế VN, phi u ế thu, phi u ế xu tấ kho.
Khi hàng hóa được xác đ nh là đã bán, căn c vào các ch ng t g c mà ị ứ ứ ừ ố k toán ghi chép vào s theo dõi doanh thu c a hàng hóa và s theo dõi ế ổ ủ ổ công n cho khách hàng, các ch ng t g c đó là:ợ ứ ừ ố
+ Hóa đ n do k toán l pơ ế ậ + Phi u xu t khoế ấ
+ Phi u thu khi thu b ng ti n m tế ằ ề ặ
+ Gi y báo có c a ngân hàng khi khách hàng tr b ng chuy n kho nấ ủ ả ằ ể ả + Các ch ng t có liên quan khácứ ừ
Chứng từ gốc
phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT phiếu thu
Ghi số nhật ký chung
Ghi số cái
sổ cái tài khoản 511
sổ cái tài khoản có liên quan: 1111, 131, 33311
S đ k toán ghi c th nh sau: ơ ồ ế ụ ể ư
Hình 2.4: S đ quy trình ghi s k toán bán hàngơ ồ ổ ế
D aự vào s đ th y đơ ồ ấ ược quy trình ghi s k toán bán hàng nh sau: Căn cố ế ư ứ vào các ch ng t phát sinh k toán ti n hành ghi s Nh t ký chung. Cu i ứ ừ ế ế ổ ậ ố kỳ kế toán căn c vào s li u phát sinh trên s Nh t ký chung đ ghi vào s cái t ngứ ố ệ ổ ậ ể ổ ổ h p,TK1111, TK 131, TK 3331, TK 511 sau đó k t chuy n TK 511 sang TK 911.ợ ế ể C th nhụ ể ư sau:
*Quy trình ghi s k toán bán hàng nhổ ế ư sau T iạ qu y hàng:ầ
H ngằ ngày , khi bán hàng nhân viên bán hàng vi t phi u yêu c u b ph nế ế ầ ộ ậ th kho vi t phi u xu t kho. B ph n th kho vi t phi u xu t kho và xu t hàngủ ế ế ấ ộ ậ ủ ế ế ấ ấ theo yêu c u c a khách hàng. Khách hàng nh n phi u xu t đ n k toan bán hàngầ ủ ậ ế ấ ế ế vi t hóa đ n và thanh toán ti n hàng. N u thanh toán b ng ti n m t thì k toanế ơ ề ế ằ ề ặ ế thu ti n vi t phi u thu.ề ế ế
T i văn phòng công ty:ạ
K ếtoán căn cứ vào nh ngữ ch ngứ từ hóa đ nơ GTGT h pợ lệ để ghi vào sổ chi ti t ế hàng hóa, lên Nh tậ ký chung, từ đó lên sổ cái vào cu iố m iỗ quý.
Minh h a m t s nghi p v kinh t ch ọ ộ ố ệ ụ ế ủ y u ế phát sinh t i các doanh nghi pạ ệ như sau:
Ch ng t , s sách minh h a:ứ ừ ổ ọ
Tile cho Công Ty TNHH Thương M i và D ch V An Bách Vi tạ ị ụ ệ M u hóa đ n giá tr gia tăng mà công ty đang s d ng:ẫ ơ ị ử ụ
Căn c vào ch ng t g c là Hóa đ n GTGT, k toán ti n hành nh p d li uứ ứ ừ ố ơ ế ế ậ ữ ệ vào máy.
Phi u xu t khoế ấ
Phi uế thu
Sau khi th c hi n đ y đ thông tin, máy tính t đ ng x lý và ph n ự ệ ầ ủ ự ộ ử ả ánh vào s chi ti t tài kho n 511 và S nh t ký chungổ ế ả ổ ậ
Sau đó s li u sẽ đố ệ ượ ửc x lý và đ a vào S Cái.ư ổ Cu i kỳ, đ ph c v cho côngố ể ụ ụ tác xác đ nh k t qu kinh doanh, ti n hành k t chuy n doanh thu bán hàng tr cị ế ả ế ế ể ự ti p sang TK 911ế
b. Kế toán các kho n gi m tr doanh thu t i công ty ả ả ừ ạ
Các kho n gi m tr doanh thu không phát sinh t i công tyả ả ừ ạ
c. K toán giá v n hàng bán t i công ty ế ố ạ c.i. Tài kho n và s sách s d ngả ổ ử ụ
- Tài kho n 632 – Giá v n hàng bánả ố - Tài kho n 156 – Hàng hóaả
Ch ngứ t , s sách s d ngừ ổ ử ụ
- Phi u xu t kho, phi u nh p khoế ấ ế ậ - S chi ti t hàng hóaổ ế
- B ng t ng h p nh p xu t hàng hóaả ổ ợ ậ ấ - S Cái TK 156, TK 632, Nh t ký chungổ ậ
c.ii. N i dung k toánộ ế
Quy trình luân chuy n ch ng tể ứ ừ
Phương pháp tính giá hàng xu t khoấ : Công ty h ch toán hàng t n kho theoạ ồ phương pháp kê khai thường xuyên
Trình t luân chuy n ch ng tự ể ứ ừ
(1) (2)
(3) (4)
Gi i thích:ả
(1) Căn c vào đ n đ t hàng ho c nhu c u mua hàng c a khách hàng, bứ ơ ặ ặ ầ ủ ộ ph n bán hàng l p Hóa đ n GTGT kiêm phi u xu t kho. Hóa đ n GTGT l p thànhậ ậ ơ ế ấ ơ ậ 3 liên (liên 1: l u t i cu n, liên 2: giao cho khách hàng, liên 3: l u n i b ).ư ạ ố ư ộ ộ
(2) Ch ng t đứ ừ ược trình lên cho Giám đ c, ph trách k toán duy t.ố ụ ế ệ (3) Hàng tu n, K toán hàng t n kho căn c vào liên 3 đ nh p vào máy.ầ ế ồ ứ ể ậ (4) Cu i kỳ, k toán trố ế ưởng th c hi n các thao tác xu t t ph n m m ra các ự ệ ấ ừ ầ ề s và Báo cáoổ
Trình t h ch toánự ạ
- Căn c vào Hóa đ n GTGT kiêm Phi u xu t kho, k toán ti n hành nh pứ ơ ế ấ ế ế ậ d li u vào máy.ữ ệ
- Sau khi th c hi n đ y đ thông tin, máy tính t đ ng x lý và ph n ánhự ệ ầ ủ ự ộ ử ả vào s chi ti t TK 632ổ ế
Khách hàng - Đơn đặt hàng - Nhu cầu mua hàng
Bộ phận bán hàng - Hóa đơn GTGT kiêm Phiếu xuất kho
Giám đốc, Kế toán trưởng Kế toán HTK - Nhập vào máy Kế toán trưởng - Các sổ - Báo cáo
Phiếu xuất kho Sổ nhật ký chung Sổ kế toán tổng hợp - Sổ cái tài TK 156, số cái TK 632 -Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho
S đ ghi s k toán chi ti t và t ng h p k toán giá v n hàng bánơ ồ ổ ế ế ổ ợ ế ố
:Đ i chi uố ế
Hình 2.5: S đ quy trình ghi s k toán giá v n hàng bánơ ồ ổ ế ố
S nh t ký chungổ ậ
K toán chi phí qu n lý kinh doanh t i công tyế ả ạ d.i. Tài kho n và s sách s d ngả ổ ử ụ
Tài kho n s d ngả ử ụ : - S Cái TK 642ổ - S chi ti t TKổ ế 642 - S Nh t ký chung.ổ ậ
Các ch ng t s d ng đ h ch toán chi phí bán hàng t i công tyứ ừ ử ụ ể ạ ạ : - Các phi u chi thanh toán các hóa đ n, lế ơ ương, chi phí mua ngoài b ngằ ti nề
- Các ch ng t liên quan khác đ n chi phí qu n lý doanh nghi p nhứ ừ ế ả ệ ư gi y n p ngân sách nhà nấ ộ ước v thu môn bài h ng năm, phí phát hànhề ế ằ chính (n u có),ế v.v..
d.ii. N i dung k toánộ ế
K toán chi phí qu n lý doanh nghi pế ả ệ : Các chi phí qu nả lý doanh nghi pệ phát sinh trong doanh nghi p:ệ Bao g mồ t tấ c các lo i chi phí liên quan đ n ả ạ ế ho tạ đ ng qu n lý chung c a toàn doanh nghi p nh : chiộ ả ủ ệ ư phí lương và các kho nả trích theo lương nhân viên qu nả lý ( b oả hi mể xã h i,ộ b o hi mả ể y t ,ế kinh phí Công đoàn); Chi phí thu ,ế phí và lệ phí qu nả lý: ti nề thuê đ t,ấ phí l phí, chi phí khácệ b ng ằ ti n ề c th chi phí thanh toán d ch v vi n thông b ụ ể ị ụ ễ ộ ph n qu n ậ ả lý, chi phí ti p khách, b o hi m ôtô, công tác phí; Hóa đ n GTGT mua ngoài v văn phòngế ả ể ơ ề ph m, cẩ ước đi n tho i h ng tháng, hóa đ n v n chuy n hàng, v d ch v thuêệ ạ ằ ơ ậ ể ề ị ụ ngoài s a ch a,ử ữ v.v..
Quy trình luân chuy n ch ng tể ứ ừ
(1) (2)
(3)
Gi i thích: ả
(1) Ch ng t g c ( Hóa đ n GTGT, B ng thanh toán lứ ừ ố ơ ả ương...) chuy n lênể cho th quỹ đ l p Phi u chi.ủ ể ậ ế
(2) Sau đó chuy n phi u chi cho giám đ c, k toán trể ế ố ế ưởng ký duy t.ệ
(3) Sau khi ký duy t xong chuy n tr l i cho Th quỹ đ chi ti n choệ ể ả ạ ủ ể ề Phi u chi và vào S quỹ ti n m t.ế ổ ề ặ
(4) Cu i kỳ, ph trách k toán xu t t ph n m m ta các s và báo cáo.ố ụ ế ấ ừ ầ ề ổ Chứng từ gốc
- Giấy báo có Kế toán trưởng
Thủ quỹ
- Nhập vào máy
Kế toán trưởng - Các sổ - Báo cáo
S đ và quy trình ghi s k toán chi phí qu n lý kinh doanh t i côngơ ồ ổ ế ả ạ ty
Ghi chú :
Đ i chi uố ế
Hình 2.6: S đ quy trình ghi s k toán chi phí bán hàng và qu n lý doanhơ ồ ổ ế ả nghi pệ
Quy trình h ch toán chi phí bán hàng t i Công ty đạ ạ ược th c hi n b i k toánự ệ ở ế t ng h p. Hàng ngày, căn c vào phi u chi và các ch ng t g c liên quan k toánổ ợ ứ ế ứ ừ ố ế ghi vào s Nh t ký chung, ghi s k toán chi ti t tài kho n 6421, 6422ổ ậ ổ ế ế ả
Cu i kỳ k toán ti n hành t ng h p ghi vào s cái TK 6421( h ch toán chiố ế ế ổ ợ ổ ạ ti t tài kho n con: TK 64211,TK64213, TK 64214, TK 64218. Sau đó k t chuy nế ả ế ể sang TK 911 đ xác đ nh k t qu kinh doanh.ể ị ế ả
Minh h a đi n hình cho chi phí qu n lý doanh nghi p ngàyọ ể ả ệ 3/1/2021 kế toán chi ti n xăng cho b ph n qu n lý v i s ti n 510.570 đ ng, k toán làmề ộ ậ ả ớ ố ề ồ ế phi u chi s 002.ế ố
Hóa đơn, bảng tính lương, bảng tính phân bổ chi phí trả trước, bảng tính khấu hao TSCĐv.v…
Ghi sổ kế toán chi tiết tài khoản
6421,6422
Ghi sổ nhật ký chung
Khi nh p xong thông tin trên c a s nh p li u. M i nghi p v kinh t phát ậ ử ổ ậ ệ ỗ ệ ụ ế sinh được ph n ánh vào s chi ti t TK 642 và s nh t ký chungả ổ ế ổ ậ
S chi ti t TK 64288ổ ế
e. K toán doanh thu ho t đ ng tài chính t i công tyế ạ ộ ạ e.i. K toán doanh thu tài chínhế
-Giấy báo Có -Sổ Nhật ký chi TGNH Ghi: Sổ Nhật ký chung Ghi: SỔ CÁI Tài khoản 112, 515 Tài kho n s d ngả ử ụ :
- TK 515 - Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ - Và các TK liên quan: TK 112… Ch ngứ t s d ng :ừ ử ụ - Gi y báo có (lãi)ấ - Phi uế thu Sổ sách s d ng :ử ụ - S chi ti t TK 515ổ ế - S nh t ký chung, s cái TK 515ổ ậ ổ
Quy trình luân chuy n ch ng tể ứ ừ
(1) (2)
(3)
Gi i thích:ả
(1) Ch ng t g c đứ ừ ố ược chuy n lên K toán trể ế ưởng duy tệ (2) Sau đó, chuy n xu ng Th quỹ đ nh p vào máy.ể ố ủ ể ậ
(3) Cu i kỳ, k toán trố ế ưởng xu t t ph n m m ra các s và Báo cáo.ấ ừ ầ ề ổ N iộ dung k toán :ế
S đ ghi s k toán doanhơ ồ ổ ế thu tài chính như sau:
Hình 2.7: Sơ đ quy trình ghi s k toán doanh thu tàiồ ổ ế chính
Cu i kỳ, căn cố ứ vào gi y báo có doấ
ngân hàng g i v công ty v các kho n ti n lãi do g iử ề ề ả ề ử ti nề vào ngân hàng, k toán ki m tra và h chế ể ạ toán. Căn c vào các ch ng t phát sinh k toán ti n hành ghi s Nh t ký chungứ ứ ừ ế ế ổ ậ
Chứng từ gốc - Giấy báo có
Kế toán trưởng Thủ quỹ
- Nhập vào máy
Kế toán trưởng - Các sổ - Báo cáo
và t s li u đó đ ghi vào s cái t ng h p TK 515 sau đó k t chuy n t TK 515ừ ố ệ ể ổ ổ ợ ế ể ừ sang TK 911.
Quy trình luân chuy n ch ng tể ứ ừ
(1) (2)
(3)
Gi i thích:ả
(1) Ch ng t g c đứ ừ ố ược chuy n lên K toán trể ế ưởng duy tệ (2) Sau đó, chuy n xu ng Th quỹ đ nh p vào máy.ể ố ủ ể ậ
(3) Cu i kỳ, k toán trố ế ưởng xu t t ph n m m ra các s và Báoấ ừ ầ ề ổ cáo.
Trình t h ch toánự ạ
o Căn c vào gi y báo cáo có ngày 10ứ ấ /2/2021 c a Công Ty C Ph n T ngủ ổ ầ ổ H p DPT nh n lãi ti n g i là 10ợ ậ ề ử .000.000 đ ng, k toán ti n hành ghi s nh t kýồ ế ế ố ậ chung và t s li u ghi vào s cái t ng h p 515 sau đó k t chuy n TK 515 sangừ ố ệ ố ổ ợ ế ể TK 911
Chứng từ gốc
- Giấy báo có Kế toán trưởng
Thủ quỹ
- Nhập vào máy
Kế toán trưởng - Các sổ - Báo cáo
Sổ ph ngân hàng :ụ
Ph nả ánh vào s nh t ký chung:ổ ậ
T s nh t ký chung k toán lên s cái tài kho n 515ừ ổ ậ ế ổ ả
f. Kế toán ho t đ ng khácạ ộ
Trong kỳ doanh nghi p không phát sinh các kho n thu nh pệ ả ậ khác và chi phí khác.
g. K toán thu nh p doanh nghi pế ậ ệ
Chi phí thu TNDN là lo i thu tr c thu đế ạ ế ự ược đi u ti t trên kho n thuề ế ả nh p c a Doanh nghi p thu đậ ủ ệ ượ ừc t ho t đ ng s n xu t kinh doanh.ạ ộ ả ấ
Tài kho n s d ng: ả ử ụ
- TK 821 - Chi phí Thu TNDN ế
- Và các tài kho n khác có liên quan...ả
Ch ngứ t k toán s d ng t i doanh nghi pừ ế ử ụ ạ ệ - Phi uế k toánế
- T khai quy t toán thuờ ế ế - Ch ngứ t n p thuừ ộ ế Cách tính thu TNDNế
Tờ khai quyết toán TNDN
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 821; 3334
- Thu thu nh p doanh nghi p là lo i thu tr c thu, thu trên k t quế ậ ệ ạ ế ự ế ả ho t đ ng s n xu t, kinh doanh cu i cùng c a doanh nghi p.ạ ộ ả ấ ố ủ ệ
- Ngườ ội n p thu đ ng th i là ngế ồ ờ ười ch u thu . S thu ph i n p ị ế ố ế ả ộ được d a trên k t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ự ế ả ạ ộ ả ấ ủ ệ
- Thu Thu nh p doanh nghi p ph i n p đế ậ ệ ả ộ ược xác đ nh theo công th c:ị ứ
- Trong đó thu nh p tính thu đậ ế ược tính nh sauư : - Thu nh p ch u thu đậ ị ế ược xác đ nh theo công th c:ị ứ
- TK s d ng là tài kho n 8211 “Chi phí thu TNDN hi n hành” và tàiử ụ ả ế ệ kho nả liên quan 3334 “Thu TNDN”ế
Quy trinh ghi s k toán chi phí thu TNDNổ ế ế
Hình 2.8: S đ quy trình ghi s k toán chi phí thu thuơ ồ ổ ế ế
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế = (doanh thu – chi phí được trừ) + thu nhập chịu thuế khác