Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguồn vốn đầu t− XDCB của doanh nghiệp. Nguồn vốn đầu t− XDCB của doanh nghiệp đ−ợc hình thành do Ngân sách cấp hoặc đơn vị cấp trên cấp.
Vốn đầu t− XDCB của đơn vị đ−ợc dùng cho việc đầu t− xây dựng mới, cải tạo, mở rộng cơ sở sản xuất, kinh doanh và mua sắm TSCĐ để đổi mới công nghệ. Công tác đầu t− XDCB ở doanh nghiệp phải chấp hành và tôn trọng các quy định về quản lý đầu t− và xây dựng cơ bản hiện hành.
Mỗi khi công tác xây dựng và mua sắm TSCĐ hoàn thành, tài sản đ−ợc bàn giao đ−a vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán phải tiến hành các thủ tục quyết toán vốn đầu t− của từng công trình, hạng mục công trình. Khi quyết toán vốn đầu t− đ−ợc duyệt, kế toán phải ghi giảm nguồn vốn đầu t− XDCB, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh.
KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA
TàI KHOảN 441 - NGUồN VốN ĐầU TƯ XÂY DựNG CƠ BảN
Bên Nợ:
Số vốn đầu t− XDCB giảm do:
- Xây dựng mới và mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đ−a vào sử dụng và quyết toán vốn đầu t− đã đ−ợc duyệt;
Nộp lại số vốn đầu t− XDCB sử dụng không hết cho đơn vị cấp trên, cho Nhà n−ớc.
Bên Có:
Nguồn vốn đầu t− XDCB tăng do:
- Ngân sách Nhà n−ớc hoặc cấp trên cấp vốn đầu t− XDCB; - Nhận vốn đầu t− XDCB do đ−ợc tài trợ, viện trợ;
- Bổ sung từ quỹ đầu t− phát triển.
Số d− bên Có:
Số vốn đầu t− XDCB hiện có của doanh nghiệp ch−a sử dụng hoặc đã sử dụng nh−ng công tác XDCB ch−a hoàn thành hoặc đã hoàn thành nh−ng quyết toán ch−a đ−ợc duyệt.
373
PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ yếu
1. Nhận đ−ợc vốn đầu t− XDCB bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ các TK 111, 112,...
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.
2. Tr−ờng hợp nhận vốn đầu t− XDCB do Ngân sách cấp theo dự toán đ−ợc giao:
a) Khi đ−ợc giao dự toán chi đầu t− XDCB, ghi đơn bên Nợ TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).
b) Khi rút dự toán chi đầu t− XDCB để sử dụng, căn cứ vào tình hình sử dụng dự toán chi đầu t− xây dựng để hạch toán vào các tài khoản có liên quan, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ các TK 152, 153, 331,...
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ−ợc khấu trừ (1332) (Nếu đ−ợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào)
Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Rút dự toán chi trực tiếp) Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).
3. Khi ch−a đ−ợc giao dự toán chi đầu t− XDCB, đơn vị đ−ợc Kho bạc cho tạm ứng vốn đầu t−, khi nhận đ−ợc vốn tạm ứng của Kho bạc, ghi:
Nợ các TK 111, 112,...
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388).
4. Khi dự toán chi đầu t− XDCB đ−ợc giao, đơn vị phải thực hiện các thủ tục thanh toán để hoàn trả Kho bạc khoản vốn đã tạm ứng. Khi đ−ợc Kho bạc chấp nhận các chứng từ thanh toán, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5. Nhận vốn đầu t− XDCB để trả các khoản vay ngắn hạn, vay nội bộ, vay đối t−ợng khác, ghi:
374
Nợ các TK 311, 336, 338,...
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.
6. Bổ sung vốn đầu t− XDCB bằng quỹ đầu t− phát triển, ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu t− phát triển
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.
7. Khi công tác xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định bằng nguồn vốn đầu t− XDCB hoàn thành, bàn giao đ−a vào sản xuất, kinh doanh:
- Kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ do đầu t− XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình
Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang.
- Khi quyết toán công trình hoàn thành đ−ợc phê duyệt, kế toán ghi giảm nguồn vốn đầu t− XDCB và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi:
Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
8. Khi trả lại vốn đầu t− XDCB cho Ngân sách Nhà n−ớc, cho đơn vị cấp trên, ghi:
Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB Có các TK 111, 112,...
375
TàI KHOảN 461