Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (Lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU
1. Kết quả từ hoạt động kinh doanh phản ánh trên Tài khoản 421 là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc lỗ hoạt động kinh doanh.
2. Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng chính sách tài chính hiện hành.
3. Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính (Năm tr−ớc, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp (Trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu t−).
4. Khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các năm tr−ớc nh−ng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số d− đầu năm phần lợi nhuận ch−a phân chia thì kế toán phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số d− đầu năm của TK 4211 “Lợi nhuận ch−a phân phối năm tr−ớc” trên sổ kế toán và điều chỉnh tăng hoặc giảm chỉ tiêu "Lợi nhuận ch−a phân phối" trên Bảng Cân đối kế toán theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 29 "Thay đổi chính sách kế toán, −ớc tính kế toán và các sai sót" và Chuẩn mực kế toán số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
KếT CấU Và NộI dUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 421 Lợi NHUậN CHƯA PHÂN PHốI Bên Nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu t−, các bên tham gia liên doanh;
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; - Nộp lợi nhuận lên cấp trên. Bên Có:
364
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Số lợi nhuận cấp d−ới nộp lên, số lỗ của cấp d−ới đ−ợc cấp trên cấp bù; - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 có thể có số d− Nợ hoặc số d− Có.
Số d− bên Nợ:
Số lỗ hoạt động kinh doanh ch−a xử lý. Số d− bên Có:
Số lợi nhuận ch−a phân phối hoặc ch−a sử dụng.
Tài khoản 421- Lợi nhuận ch−a phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận ch−a phân phối năm tr−ớc: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm tr−ớc.
Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số d− đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đồi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm tr−ớc, năm nay mới phát hiện.
Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số d− đầu năm từ TK 4212 "Lợi nhuận ch−a phân phối năm nay" sang TK 4211 "Lợi nhuận ch−a phân phối năm tr−ớc".
- Tài khoản 4212 - Lợi nhuận ch−a phần phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay.
PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ YếU
1. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh: a) Tr−ờng hợp lãi, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối (4212). b) Tr−ờng hợp lỗ, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối (4212) Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
2. Trong năm tài chính doanh nghiệp quyết định tạm trả cổ tức, lợi nhuận đ−ợc chia cho nhà đầu t−, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối Có các TK 111, 112,... (Số tiền thực trả).
365
3. Cuối năm tài chính, kế toán xác định và ghi nhận số cổ tức của cổ phiếu −u đãi phải trả cho các cổ đông có cổ phiếu −u đãi, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu −u đãi cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có các TK 111, 112,... (Số tiền thực trả).
4. Khi có quyết định hoặc thông báo xác định cổ tức và lợi nhuận còn phải trả cho các nhà đầu t−, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388).
5. Khi chi tiền trả cổ tức và lợi nhuận cho các nhà đầu t−, các bên góp vốn, cho các cổ đông, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có các TK 111, 112,... (Số tiền thực trả).
6. Trong năm, khi tạm trích quỹ dự phòng tài chính đ−ợc trích lập từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối Có TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính.
7. Trong năm, khi tạm trích quỹ đầu t− phát triển từ kết quả hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối Có TK 414 - Quỹ đầu t− phát triển.
8. Trong năm, khi tạm trích quỹ khen th−ởng, phúc lợi và các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, từ kết quả hoạt động kinh doanh (Phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối Có TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi
Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu.
9. Cuối năm, kế toán tính và xác định số tiền các quỹ đ−ợc trích thêm, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối