nên các hóa đơn, chứng từ rất minh bạch, công khai, dẫn đến rủi ro khơng nhiều và thủ tục kiểm sốt đơn giản.
- Thủ tục kiểm sốt:
+ Căn cứ vào thơng báo số kiểm tra dự toán chi thƣờng xuyên NS cấp Sở thông báo và thực hiện năm trƣớc. Các đơn vị trực thuộc lập dự toán chi thƣờng xuyên NS, gửi l nh đạo đơn vị trực thuộc trƣớc ngày 30/9 năm trƣớc.
+ Sau khi dự toán đƣợc l nh đạo đơn vị trực thuộc xem xét, ngƣời lập dự toán của các đơn vị trực thuộc tham mƣu cho l nh đạo đơn vị mình gửi
báo cáo tới phịng Tài chính- kế tốn trƣớc ngày 05/10 năm trƣớc.
Việc lập dự toán chi thƣờng xuyên NS ở các đơn vị trực thuộc đƣợc thực hiện trên cơ sở quy định của Chính phủ, các hƣớng dẫn của thành phố và các chế độ, định mức theo hƣớng phát triển kinh tế- x hội của Sở GTVT tỉnh Quảng Bình, đ ng thời bám sát với tình hình thực tế của các đơn vị trực thuộc.
2.3.6. Thông tin và truyền t ông
a. Thông tin
Hiện nay, Sở GTVT Quảng Bình cũng đ tiến hành cơng cuộc cải cách hành chính, cụ thể: Việc cấp đổi bằng lái xe, đơn thƣ khiếu nại, góp ý…của mọi ngƣời điều đƣợc cập nhật trên hệ thống Website chính thức của Sở. Vì hiện tại độ lớn của sơ sở dữ liệu nhỏ nên đơn vị chƣa gặp trục trặc gì trong việc truyền dữ liệu. Nhƣng trong tƣơng lai, khi độ lớn của cơ sở dữ liệu tăng lên, cùng với số lƣợng ngƣời sử dụng cũng tăng lên thì việc xử lý sẽ bị chậm lại, bị hỏng hoặc bị mất.
b. Truyền thông
- Sở GTVT Quảng Bình đ và đang chú trọng đến việc áp dụng công nghệ hiện đại trong quản trị ngân hàng. Triển khai công nghệ trực tuyến trên toàn hệ thống, đảm bảo rằng mọi chi nhánh, phòng giao dịch và các đơn vị khác trong hệ thống của ngân hàng có thể khai thác thông tin, chia sẻ cơ sở dữ liệu về khách hàng và cập nhật thông tin tức thời trong hệ thống xử lý. Mạng nội bộ trong hệ thống đ kết nối nên các đơn vị trong hệ thống có thể trao đổi, truyền đạt các thơng tin về chính sách của Sở GTVT.
- Lộ trình nâng cấp hệ thống công nghệ của Sở GTVT Quảng Bình triển khai đúng tiến độ, đặc biệt công tác quản lý rủi ro đạt bƣớc tiến mới với hệ thống xếp hạng tự cập nhật liên tục trên hệ thống
2.4. Đ NH GI Ề C NG T C KIỂ T CHI NG N CH TẠI Ở GI TH NG N TẢI ẢNG BÌNH
2.4.1. Cơng tác ểm sốt lập ự tốn
Nhìn chung quy trình và các bƣớc tiến hành của việc lập dự toán chi NS thƣờng xuyên đƣợc các phòng, ban thực hiện nghiêm túc; Thực hiện trên cơ sở quy định của Chính phủ, các hƣớng dẫn của thành phố và các chế độ, định mức theo hƣớng phát triển kinh tế - x hội, đ ng thời bám sát với tình hình và khả năng thực tế của Sở. Do vậy, rủi ro trong công tác lập dự tốn khơng cao và việc kiểm sốt cơng tác này đƣợc thực hiện khá tốt.
- Công tác lập dự tốn dần đ hồn thiện, phù hợp với thực tế nhu cầu đề ra.
- Thời gian xét duyệt ngân sách tƣơng đối nhanh chóng.
2.4.2. Cơng tá ểm sốt t ự ện ự toán
Căn cứ vào dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách Sở và phƣơng án phân bổ ngân sách cả năm đ đƣợc GĐ Sở quyết định, GĐ Sở phân bổ chi tiết dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách Sở theo mục lục ngân sách nhà nƣớc gửi kho bạc nhà nƣớc nơi Sở GTVT Quảng Bình thực hiện giao dịch để làm căn cứ thanh toán và kiểm sốt chi.
Phịng Tài chính- kế tốn Sở thẩm tra nhu cầu sử dụng kinh phí các phịng, ban để bố trí theo ngu n dự toán năm, dự toán quý nhằm đáp ứng nhu cầu chi, trƣờng hợp nhu cầu chi lớn hơn thu trong quý cần có biện pháp đề nghị cấp trên tăng tiến độ cấp bổ sung hoặc tạm thời sắp xếp lại nhu cầu chi phù hợp với ngu n thu.
Qua phân tích đ nêu trên, hạn chế nhất, cần kiểm soát chặt chẽ hơn là khoản mục chi tiền lƣơng cho cán bộ, công- viên chức.
Ƣu điểm:
quy trình, đúng tiến độ đề ra.
- Dự toán chi thƣờng xuyên NS của Sở đ có quy trình kiểm sốt, giảm thiểu rủi ro.
- Kiểm soát chi thƣờng xuyên NS trong những năm gần đây có nhiều đổi mới. Khốn chi, tinh giản biên chế, sát nhập phòng ban... là các biện pháp kiểm sốt nhằm giảm thiểu rủi ro trong cơng tác thực hiện dự toán.
Nhƣợc điểm:
- Tuy Sở GTVT có thực hiện quy trình kiểm sốt nhƣng hiệu quả chƣa cao. Qua phân tích trên ta thấy, hạn chế nhất là khoản mục chi lƣơng cho cán bộ, công- viên chức. Qua ba năm, khoản mục này càng chiếm t lệ lớn nhất, dẫn đến rủi ro nhiều nhất và cần đƣợc kiểm soát chặt chẽ hơn.
- Định mức phân bổ chƣa sát thực tế, phƣơng án phân bổ có nhiều khoản chƣa hợp lý, dẫn đến dự toán chi phải bổ sung.
2.4.3. Cơng tá ểm sốt quyết tốn ự toán
Quyết toán dự tốn là cơng việc do kế toán trƣởng chịu trách nhiệm. Việc quyết toán đƣợc thực hiện theo đúng quy định đ ban hành, mang tính chất nghiệp vụ kế tốn nhƣ Báo cáo tài chính, kiểm tra các số liệu đ chính xác hay chƣa, nên ở quy trình này rủi ro cũng khơng cao, việc kiểm sốt cũng đơn giản hơn. Tuy nhiên, hạn chế ở quy trình này đó là thời gian quyết tốn cịn chậm là do các phòng, ban nộp báo cáo về phòng chƣa đúng thời hạn quy định, hoặc có khi có sự điều chỉnh số liệu dẫn đến việc điều chỉnh bản quyết toán.
KẾT N CHƯ NG 2
Chƣơng 2 của luận văn trình bày tổng quát về chức năng, nhiệm vụ của Sở GTVT Quảng Bình, trình bày các nội dung chi ngân sách nhà nƣớc và tình hình kiểm sốt chi ngân sách thƣờng xun tại Sở GTVT. Trình bày nội dung kiểm sốt chi và quy trình kiểm sốt chi ngân sách Nhà nƣớc tại Sở GTVT Quảng Bình. Luận văn khảo sát thực trạng quy trình kiểm sốt chi ngân sách tại Sở GTVT, nêu lên thực trạng cơng tác kiểm sốt chi ngân sách g m: Đánh giá rủi ro, cách thức thực hiện kiểm sốt, quy trình kiềm sốt, thời gian thực hiện...
CHƯ NG 3
GIẢI H H N THIỆN C NG T C KIỂ T CHI NG N CH TẠI Ở GI TH NG N TẢI
TỈNH ẢNG NH
3.1. Ự CẦN THIẾT HẢI TĂNG CƯỜNG C NG T C KIỂ T CHI NG N CH TẠI Ở GI TH NG N TẢI TỈNH ẢNG BÌNH
Kiểm sốt chi thƣờng xun NS Sở GTVT Quảng Bình là cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho việc thực thi có hiệu quả chính sách phân bổ ngu n lực tài chính để thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế - x hội tại Sở GTVT Quảng Bình.
Trong điều kiện kinh tế nƣớc ta hiện nay, việc kiểm soát chi thƣờng xuyên NS cấp Sở hiệu quả sẽ có ý ngh a quan trọng đối với sự phát triển chung của địa phƣơng.
Cơ chế kiểm soát chặt chẽ và hợp lý sẽ ngăn ngừa các sai phạm, đ ng thời giúp cơ quan, bộ phận, cán bộ tuân thủ những nhiệm vụ chi đ đƣợc xét duyệt giao thực hiện.
Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt chi ngân sách, đặc biệt là kiểm soát thực hiện chi ngân sách tại Sở Giao thông vận tải tỉnh Quảng Bình cịn khá nhiều hạn chế, khiến cho chi ngân sách tăng nhanh qua các năm. Trong đó, khoản mục chi lƣơng chiếm tỉ trọng lớn nhất và năm 2017 đ tăng gấp đôi so với năm 2016. Việc kiểm sốt chỉ mang tính hình thức, khơng ngăn chặn đƣợc các trƣờng hợp gian lận về bằng cấp. Việc kiểm sốt các khoản mục chi hội nhóm, Đảng, Đồn thể; chi sửa chữa trang thiết bị, chi nhiên liệu cho phƣơng tiện cũng có nhiều hạn chế, làm cho các khoản chi này tăng lên nhanh trong chi ngân sách NN. Vì vậy, cần có các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ngân sách tại Sở Giao thơng vận tải tỉnh Quảng Bình.
3.2. GIẢI H H N THIỆN C NG T C KIỂ T CHI NG N CH TẠI Ở GI TH NG N TẢI ẢNG NH
3.2.1. Hồn t ện ơng tá ểm soát lập ự toán t ờng xuyên N ở GT T tỉn uảng ìn
- Cơng tác lập dự toán chi NS tại Sở giao thông vận tải tỉnh Quảng Bình cần chú trọng hơn vào việc kiểm soát cán bộ lập dự toán, kiểm soát nhu cầu thực tế để làm căn cứ lập dự toán.
- Đối với từng khoản mục chi, phịng Tài chính- kế tốn cần kiểm sốt đúng nhu cầu, nhiệm vụ thực tế để có quyết định phân bổ ngân sách sao cho phù hợp nhất, tránh thất thốt, l ng phí hay thiếu hụt ngân sách.
3.2.2. Hoàn t ện ông tá ểm soát t ự ện t ờng xuyên N ở GT T tỉn uảng ìn
a. Đối với khoản mục chi lƣơng
Nhìn chung quy trình và các bƣớc tiến hành của việc lập dự toán chi thƣờng xuyên NS, cụ thể là chi lƣơng đều đƣợc các phòng, ban thực hiện nghiêm túc. Về cơ bản, dự toán chi đ đƣợc chi tiết đến từng chƣơng, loại, khoản, mục, tiểu mục. Do vậy, tác động tốt đến q trình chấp hành dự tốn, kế tốn quyết tốn chi thƣờng xun NS. Tuy nhiên, thực tế có nơi có lúc việc lập dự tốn chƣa đƣợc nhận thức đầy đủ, số kiểm tra nhỏ hơn so với nhu cầu thực tế nên dự toán đƣợc xây dựng chƣa sát với thực tế của năm kế hoạch. Việc sơ sài, thông đ ng, gian lận trong việc xét duyệt bằng cấp, giấy tờ liên quan đến việc tính lƣơng, phụ cấp hay tăng lƣơng – phụ cấp, hoặc tuyển dụng vị trí việc làm thừa, khơng đúng vị trí chun mơn; tất cả những lý do đó là rủi ro khiến việc NS chi lƣơng tăng lên nhanh chóng qua các năm, gây khó khăn rất lớn cho khâu thực hiện dự toán và khiến cho việc phân bổ kinh phí khơng đạt hiệu quả cao. Trong những năm tới, để nhằm giảm khoản chi lƣơng, phụ cấp, Sở GTVT tỉnh Quảng Bình, cụ thể là Ban l nh đạo cần có lộ
trình tinh giản biên chế; sát nhập phòng ban, Văn phòng Sở cần sát sao, minh bạch trong việc tuyển dụng, quy trình kiểm tra giấy tờ cần khách quan, trung thực; phịng Tài chính- kế tốn cần kiểm tra hệ số, thời gian cơng tác và vị trí việc làm để tính lƣơng, phụ cấp đƣợc chính xác hơn. Đối với những cán bộ, công- viên chức đi học với thời gian nhanh đ có bằng cấp, chứng chỉ; học ở nƣớc ngồi về thì cần tăng cƣờng kiểm sốt, và cần các đơn vị, cơ quan có thẩm quyền xác nhận, chứng thực, công nhận hiệu lực của bằng cấp, chứng chỉ đó. Đối với trƣờng hợp cán bộ, cơng- viên chức đƣợc đào tạo, tập huấn trong nƣớc thì bằng cấp, chứng chỉ cần có xác nhận, có phơi của Bộ giáo dục và đào tạo công nhận.
Để kiểm soát hữu hiệu khoản mục chi lƣơng, cần đội ngũ Văn phịng Sở có trình độ chun mơn cao để kiểm tra, sốt xét tình hình bằng cấp giả, bằng mua. Đối với những trƣờng hợp có bằng cấp đào tạo ngắn hạn hay đào tạo ở nƣớc ngồi cần có cơ quan có thẩm quyền xác nhận, bảo l nh. Hay đối với trƣờng hợp nâng lƣơng, Văn phòng Sở cần kiểm sốt k thời gian cơng tác, bằng cấp...để ra quyết định và báo cáo đúng cho phịng Tài chính- kế tốn làm cơ sở tính lƣơng, phụ cấp. Tránh chi sai, chi sót, chi khống.
b. Đối với khoản mục chi sửa chữa trang thiết bị
Tƣơng tự nhƣ vậy, vì cũng là khoản chi chiếm t trọng khá lớn và tăng nhanh trong ba năm qua nên việc kiểm soát chi sửa chữa trang thiết bị là việc cần thiết và quan trọng, nó giúp cho đơn vị giảm chi phí, tiết kiệm ngân sách. Việc kiểm sốt để giảm rủi ro trong khoản mục chi này có thể làm:
- Các phòng, ban cần tách biệt và làm giấy đề xuất cụ thể cho từng trang thiết bị cần sửa chữa.
- Thiết lập một đội k thuật chuyên kiểm tra, kiểm định trang thiết bị; từ đó lập báo có lên l nh đạo để quyết định trang thiết bị nào cần sửa chữa ngay, trang thiết bị nào còn sửa dụng đƣợc.
- Việc chọn đơn vị sửa chữa cần công khai, minh bạch. Đối với những trang thiết bị có giá trị lớn, cần sửa chữa nhiều cần lập hội đ ng, thông báo đấu thầu trên các kênh truyền thông của tỉnh.
- Dựa trên đánh giá thực tế của đội k thuật, đ lựa chọn đơn vị sửa chữa, kế tốn sẽ nhận hóa đơn sau khi đ tham khảo giá và đàm phán cơng khai trƣớc đó.
c. Đối với khoản mục chi nhiên liệu cho phƣơng tiện, thiết bị
- Để giảm thiểu chi phí, giảm NS trong khoản chi nhiên liệu phƣơng tiện, cần kiểm soát nhu cầu với thực tế của phƣơng tiện, tách biệt lợi ích giữa ngƣời đề xuất, kế toán thanh tốn và nhà cung cấp để giảm thiểu việc thơng đ ng, ăn chia hoa h ng, đội giá...
- Cần thành lập một đội ngũ k thuật để giám định, theo dõi tình hình hoạt động, thời gian sử dụng, ƣớc tính tiêu hao nhiên liệu để tránh ngƣời đề xuất trục lợi, tham ô ngân sách.
Cụ thể, Sở GTVT Quảng Bình là đơn vị có nhu cầu sử dụng phƣơng tiện lớn nhằm phục vụ công việc. Hàng tuần, ngƣời quản lý phƣơng tiện sẽ làm tờ trình và giấy đề xuất gửi Văn phòng Sở về việc chi nhiên liệu cho phƣơng tiện. Sau khi đƣợc duyệt, ngƣời quản lý phƣơng tiện sẽ đến đơn vị cung cấp nhiên liệu để mua nhiên liệu và khi hoàn thành sẽ làm giấy Đề nghị thanh tốn kèm hóa đơn tài chính chứng minh để phịng Tài chính- kế tốn thanh tốn. (Tƣơng tự nhƣ quy trình chi sửa chữa trang thiết bị).
d. Đối với khoản mục chi Hội nhóm, Đảng, Đồn thể tại Sở GTVT tỉnh Quảng Bình
Để NS chi, cụ thể là NS chi thƣờng xuyên của Sở đạt hiệu quả, chi phí hợp lý thì việc khốn chi cho các phịng, ban khi lập NS là cần thiết. Các cuộc họp, các hoạt động phong trào cần đƣợc ƣớc tính dựa trên thực tế hoạt động của năm trƣớc đó. Các khoản chi cần thiết phải có hóa đơn, chứng từ minh
bạch, công khai. Cần tách biệt giữa ngƣời lập kế hoạch, địa điểm thực hiện và ngƣời thanh tốn các khoản chi, tránh việc thơng đ ng, khai khống, ăn chia hoa h ng.
3.2.3. Hồn t ện ơng tá ểm soát quyết toán t ờng xuyên N ở GT T tỉn uảng ìn
- Ln cập nhật, b i dƣỡng nghiệp vụ, các chính sách kế tốn, các thông tƣ, nghị định ban hành để việc quyết toán dự toán đƣợc tiến hành đúng, đủ theo quy định của pháp luật và nhu cầu thục tế của đơn vị.
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch toán, kế toán trong năm đảm bảo khớp đúng với các phòng, ban, các đơn vị trực thuộc sử dụng NS. Tăng cƣờng trách nhiệm của ngƣời l nh đạo các phòng, ban, các đơn vị trực thuộc sử dụng NS. Phịng Tài chính- kế tốn có kế hoạch xét duyệt, thẩm định số liệu quyết toán để chấn chỉnh các sai phạm kịp thời.
3.2.4. Cá g ả p áp á
a.Giải pháp về cơ chế chính sách:
Một là: Xây dựng đ ng bộ hệ thống các văn bản quy định cơ chế kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc theo hƣớng thống nhất gọn lại hệ thống văn bản Kiểm soát chi. Bổ sung, sửa đổi Luật Ngân sách nhà nƣớc nhằm bảo đảm tính khoa học, tiên tiến, hiện đại, phù hợp với xu thế hội nhập và thông lệ quốc tế, đặc biệt là đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tiễn của Việt Nam. Sửa theo hƣớng: về dự tốn Ngân sách nhà nƣớc Cơ quan tài chính