a) Ch ng t s dứ ừ ử ụng kế toán chi phí khác - Phi u chi. ế
- Biên b n bàn giao, thanh lý tài s n c nh. ả ả ố đị - Phi u k toán. ế ế
- Các ch ng t khác có liên quan. ứ ừ
b) Tài kho n s dả ử ụng kế toán chi phí khác
TK 811: Chi phí khác
Tài khoản 811 dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong kỳ do các sự kiện hay các nghi p v riêng bi t v i hoệ ụ ệ ớ ạt động thông thƣờng c a các ủ doanh nghiệp.
Bên N ợphản ánh:
- Các kho n chi phí khác phát sinh. ả Bên Có ph n ánh: ả
- Cuối k k toán, k t chuy n toàn b các kho n chi phí khác phát sinh ỳ ế ế ể ộ ả trong k vào tài kho n 911 - ỳ ả “Xác định kết quảkinh doanh”.
TK 811 không có s ố dƣ cuố ỳi k.
1.2.6.3. Phương pháp hạch toán trong k toán thu nh p khác và chi phí khác ế ậ Phƣơng pháp h ch toán thu nh p khác và chi phí khác ạ ậ đƣợc khái quát bằng sơ đồ1.8 và sơ đồ 1.9 dƣới đây:
TK 3331 TK 711 TK111,112
Sốthuế GTGT Thu nhập thanh lý nhƣợng bán phải n p (theo pp tr c tiộ ự ếp) TSCĐ
TK 3331
Thu GTGT ế
(theo pp kh u tr ) ấ ừ
TK 911 TK331,338
K/c thu nh p khác ậ Xóa n các kho n ợ ả
nợ không xác định đƣợc chủ
TK152,156
Đƣợc biếu, tài tr ợ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 23 TK211,213 TK 811 TK 911 Nguyên Giá n l trịcò ại giá TK 214 GTHM TK111,112
Chi phí phát sinh cho thanh K/c chi phí khác ng bán lý, nhƣợ TK 133 Thu GTGT ế TK 333 Các kho n ti n b ả ề ịphạt thuế, truy nộp thuế
TK111,112
Các kho n tiả ền b ịphạt do vi phạm HĐKT, pháp luật
Sơ dồ 1.9. Kế toán chi phí khác
1.2.7. K toán ế xác định kết quả kinh doanh
1.2.7.1. Ch ng t s d ng trong k ứ ừ ử ụ ế toán xác định k t qu kinh doanh ế ả - Phi u k toán. ế ế
1.2.7.2. Tài kho n sả ử d ng trong k ụ ế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 911: Xác định kết qu kinh doanhả
Tài khoản này dùng đểxác định và phán ánh k t quế ả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác c a doanh nghi p trong m t kủ ệ ộ ỳ kếtoán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghi p bao gệ ồm: Kết qu hoả ạt động sản xu t, k t ấ ế quảhoạt động tài chính và k t qu ế ảhoạt động khác.
Tài kho n 821: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p ả ế ậ ệ
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thu thu nh p doanh nghi p cế ậ ệ ủa doanh nghi p bao g m chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành và chi phí ệ ồ ế ậ ệ ệ thuế thu nhập doanh nghi p hoãn lệ ại phát sinh trong năm làm căn cứxác định kết qu ảhoạt động kinh doanh c a doanh nghiủ ệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài kho n 421: L i nhuả ợ ận chưa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh k t qu kinh doanh sau thu thu nhế ả ế ập doanh nghi p và tình hình phân chia l i nhuệ ợ ận ho c x lý l c a doanh nghiặ ử ỗ ủ ệp.
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 24 Bên N ợphản ánh:
- S l v ố ỗ ềhoạt động kinh doanh c a doanh nghiủ ệp. - Trích l p các qu c a doanh nghi p ậ ỹ ủ ệ
- Chia c t c, l i nhu n cho các cổ ứ ợ ậ ổđông, cho các nhà đầu tƣ, cho các bên tham gia liên doanh.
- B sung ngu n v n kinh doanh. ổ ồ ố - N p l i nhu n lên c p trên. ộ ợ ậ ấ Bên Có ph n ánh: ả
- S l i nhu n th c t c a hoố ợ ậ ự ế ủ ạt động kinh doanh c a doanh nghi p trong ủ ệ kỳ.
- S l i nhu n cố ợ ậ ấp dƣới nộp lên, s l cố ỗ ủa cấp dƣới đƣợc cấp trên c p bù. ấ - X lý các kho n lử ả ỗ vềhoạt động kinh doanh.
Sốdƣ bên Nợ là số l ỗhoạt động kinh doanh chƣa xử lý đƣợc. Sốdƣ bên Có là số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sử ụ dng.
1.2.7.3. Phương pháp hạch toán trong k ế toán xác định kết quả kinh doanh
Phƣơng pháp hạch toán xác định kết quảkinh doanh đƣợc khái quát bằng sơ đồ 1.10.
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 25 TK 632 TK 911 TK 511 K t chuyế ển giá v n hàng bán ố TK5211,5212,5213 Kết chuy n các ể khoản giảm trừ TK 635
K t chuy n chi phí tài chính ế ể Kết chuy n doanh thu thu n ể ầ
TK 642 TK515,711
Kết chuy n chi phí ể Kết chuyển doanh thu hoạt động quản lý kinh doanh tài chính, thu nh p khác ậ
TK 811 TK 421 Kết chuy n chi phí khác ể N u l ế ỗ TK 821 Kết chuy n chi phí ể thuế TNDN N u lãi ế Sơ đồ 1.10. Kếtoán xác định kết quả kinh doanh
1.2.8. Các hình th c ghi s trong doanh nghi p ứ ổ ệ
Các hình th c ghi s k toán theo quyứ ổ ế ết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 g m 4 hình th c sau: ồ ứ
- Hình th c k toán Nh t ký chung ứ ế ậ - Hình th c k toán Nh ký - S cái ứ ế ật ổ - Hình th c k toán Ch ng t ghi sứ ế ứ ừ ổ - Hình th c k toán trên máy vi tính ứ ế
1.2.8.1. Ghi s kổ ếtoán doanh thu, chi phí và XĐKQKD theo hình thức Nhật ký chung ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từđã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 26 Cuối tháng, cu i quý, cuố ối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, l p Bậ ảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng h p chi tiợ ết (đƣợ ậ ừc l p t các s , th k toán chi tiổ ẻ ế ết) đƣợc dùng để ậ lp các Báo cáo tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, hoố ặc định k ỳ Ghi h i chi u, ki m tra ệ đố ế ể
Sơ đồ 1.11. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán nh t ký chung ự ổ ế ứ ế ậ
1.2.8.2. Ghi s kổ ếtoán doanh thu, chi phí và XĐKQKD theo hình thức Nhật ký - S cái ổ ký - S cái ổ
Hàng ngày, kếtoán căn cứ vào các ch ng t k toán ho c B ng t ng hứ ừ ế ặ ả ổ ợp chứng t kừ ế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra và đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nh t ký - ậ Sổ cái.
Cuối tháng, căn cứ vào sốphát sinh các tháng trƣớc và số phát sinh tháng này tính ra sốphát sinh lũy kế từđầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào sốdƣ đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra sốdƣ cuối tháng (cu i quý) c a tố ủ ừng tài kho n trên Nh t ký - Sả ậ ổcái (Sơ đồ 1.12).
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo có,...
Sổ, thẻ kế toán chi ti t ế Sổnhật ký đặc bi t ệ
SỔ CÁI TK 511,632,... Bảng t ng h p chi ti t ổ ợ ế
Bảng cân đối số phát sinh
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 27 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ố Đối chi u, kiế ểm tra
Sơ đồ 1.12. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký - S cáiự ổ ế ứ ế ậ ổ
1.2.8.3. Ghi s kổ ếtoán doanh thu, chi phí và XĐKQKD theo hình thức Ch ng ứ
từ ghi s ổ
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, k toán lế ập Chứng t ghi sừ ổ, sau đó ợc dùng đểđƣ ghi vào S cái. ổ
Cuối tháng, ph i khóa s tính ra sả ổ ố tiền c a các nghi p v kinh t , tài chính ủ ệ ụ ế phát sinh trong tháng trên sổĐăng ký Chứng t ghi s , tính ra T ng s phát sinh ừ ổ ổ ố Nợ, T ng s phát sinh Có và sổ ố ốdƣ củ ừa t ng tài khoản trên Sổcái. Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối sốphát sinh (Sơ đồ 1.13)
Bảng t ng hổ ợp chứng t kừ ế toán Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,
Giấy báo có,... Sổ, th ẻ kế toán chi ti t ế Sổ quỹ NHẬT KÝ - S CÁI Ổ Bảng t ng ổ hợp chi ti tế BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 28
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ố Đối chi u, kiế ểm tra
Sơ đồ 1.13. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán ch ng t ghi s ự ổ ế ứ ế ứ ừ ổ
1.2.8.4. Ghi s kổ ếtoán doanh thu, chi phí và XĐKQKD theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày, k ế toán căn cứ vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p chứ ừ ế ặ ả ổ ợ ứng từ k toán cùng loế ại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi N , tài khoợ ản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các b ng, ả biểu đƣợc thi t k s n trên ph n mế ế ẵ ầ ền k toán. ế
Cuối tháng (ho c b t k vào thặ ấ ỳ ời điểm c n thi t nào), k toán th c hi n các ầ ế ế ự ệ thao tác khóa sổ (cộng s ) và l p báo cáo tài chính. Th c hiổ ậ ự ện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và th c hi n các thự ệ ủ t c pháp ụ lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay (Sơ đồ 1.14)
Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo có,...
Sổ quỹ Sổđăng ký chứng t ghi ừ sổ Bảng t ng hổ ợp chứng từkếtoán CHỨNG TỪ GHI S Ổ Sổ Cái TK 511,632,... Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, th ẻ kế toán chi t tiế
Bảng t ng ổ hợp chi ti tế
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 29 SỔ K TOÁNẾ - S t ng hổ ổ ợp - S chi tiổ ết Ghi chú: Nhập s u hàng ngày ốliệ In s , báo cáo cu i tháng, cuổ ố ối năm Đối chi u, kiế ểm tra
Sơ đồ 1.14. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán trên máy vi tính ự ổ ế ứ ế
1.3. M t s khác bi t gi a Quyộ ố ệ ữ ết định 48/2006/QĐ-BTC và Thông tƣ
133/TT-BTC
Ngày 26 tháng 8 năm 2016, Bộ tài chính đã ban hành Thông tƣ 133/TT- BTC, hƣớng dẫn chếđộ kế toán doanh nghệp vừa và nhỏ (thay thế Quyết định 48/2006/BTC ban hành ngày 14/09/2006) có hiệu l c tự ừ 01/01/2017.
Vềđơn vị tiền t áp dệ ụng trong doanh nghiệp: Ngoài VND, Thông tƣ 133ử dụng một ngoại tệđể ghi s . ổ
Tài khoản:
- Bỏ tài kho n: TK1113,1123; TK142; TK171; TK221; TK244; ả TK311; TK 351; TK315.
-Sửa tài khoản:
TK121: Đầu tƣ tài chính ngắn hạn -> Chứng khoán kinh doanh. TK 121 có thêm 2 tài kho n c p 2: TK1211, TK 1212 ả ấ
TK242: Chi phí trảtrƣớc dài hạn -> Chi phí trảtrƣớc
TK341: Vay n dài hợ ạn -> Vay và n cho thuê tài chính (TK3411, ợ 3412).
-Thêm tài kho n: TK128 (TK1281, TK1288), TK136 (TK1361, ả
PHẦN M M Ề
KẾ TOÁN
- Báo cáo tài chính - Báo cáo k toán ế quản tr ị Hóa đơn GTGT,
Phiếu thu, Giấy báo có,...
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LO I Ạ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 30 TK1368), TK1386, TK151, TK343, TK 344, TK336, thêm TK c p 2 cho TK ấ 352 (TK3521, 3522, 3523, 3524).
-Thay th TK 159: Các khaorn dế ự phòng bằng TK229: Dự phòng tổn thất tài sản.
Nguyên t c kắ ếtoán và bút toán định khoản: nếu QĐ 48 quy định chi tiết
các bút toán định khaorn thì TT 133 chỉ quy định nguyên tắc kế toán và không hƣớng dẫn chi tiết các bút toán định khoản. Doanh nghiệp tự thực hiện bút toán ghi s sao cho phù h p quy trình luân chuy n ch ng t . ổ ợ ể ứ ừ
Báo cáo tài chính: QĐ 48 quy định rõ biểu mẫu BCTC và doanh nghiệp
phải áp d ng trong khi TT 133 doanh nghiụ ệp đƣợ ực l a ch n bi u m u BCTC ọ ể ẫ theo tính thanh kho n giả ảm dần ho c phân bi t theo ng n hặ ệ ắ ạn
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 31 CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH
2.1. Khái quát chung v Công ty Cề ổ phần Chƣơng Trình
2.1.1. Thông tin c a Công ty Củ ổ phần Chương Trình
Công ty CP Chƣơng Trình là doanh nghiệp đƣợc chính thức thành lập vào năm 2008 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số do Sở kế hoạch đầu tƣ Tỉnh Quảng Ninh, Phòng đăng ký kinh doanh cấp ngày 27/5/2008.
- Tên tiếng Việt: Công ty Cổ Phần Chƣơng Trình - Tên giao dịch: Công ty Cổ Phần Chƣơng Trình
- Địa điểm giao dịch: Hiện nay chuyển thành 225 - Đƣờng Lê Lợi - Phƣờng Quảng Yên Thị xã Quảng Yên Tỉnh Quảng Ninh- -
- Tel: (033)3875332 Fax : (033)3875332 - Mã số thuế: 5700860698
- Số đăng ký kinh doanh: 2203001413
-Tổng vốn điều lệ: 1.700.000.000VND (Một tỷ bẩy trăm triệu đồng Việt
Nam) (Tính từ ngày 31/1/2009).
2.1.2. Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty C ể ủ ổphần Chương Trình Công ty CP Chƣơng Trình là doanh nghiệp đƣợc chính thức thành lập vào năm 2008 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số do Sở kế hoạch đầu tƣ Tỉnh Quảng Ninh, Phòng đăng ký kinh doanh cấp ngày 27/5/2008.
Trong quá trình hình thành và phát triển, công ty đã gặp không ít khó khăn. Tuy nhiên, tập thể cán bộcông nhân viên đã không ngừng nỗ lực vƣợt qua nh ng trữ ở ngại không lƣờng đểđạt đƣợc m t s thành công nhộ ố ất định nhƣ ngày hôm nay.
Công ty đã thực hiện vận chuyển cho nhiều công trình xây dựng có quy mô lớn của Nhà nƣớc. Công ty luôn chủ động trong việc áp dụng những công nghệ hiện đại, cùng với đội ngũ nhân viên lành nghề và máy móc, trang thiết bị tiên tiến. Trong những năm qua, nhiều công trình xây dựng do Công ty cung cấp dịch vụ đƣợc chủ đầu tƣ đánh giá cao về chất lƣợng cũng nhƣ kỹ thuật, mỹ thuật và tiến độ.
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 32 Trong nền kinh tế khó khăn hiện nay, công ty đang dần cố gắng khắc phục những khuyết điểm mà bản thân công ty thấy thiếu sót và chƣa đạt đƣợc; cùng với sự thay đổi là những nỗ lực hoàn thiện công tác tổ chức quản lý và đặc biệt chú trọng trong việc tuyển chọn, đào tạo các nhân viên lành nghề, có kĩ thuật và trình độ chuyên môn cao. Nâng cao khả năng về vốn hơn nữa để có khả năng đáp ứng nhiều công trình.
2.1.3. Đặc điểm kinh doanh của Công ty Cổ phần Chƣơng Trình
Công ty đƣợc thành lập trong lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ xây dựng, bao gồm: sản xuất, cung ứng vật liệu xây dựng, khí đốt; vận tải hàng hóa công cộng thủy, bộ; san lấp mặt bằng; cho thuê máy móc thiết bị.
Công ty CP Chƣơng Trình đã đƣợc cấp giấy chứng nhận kinh doanh với những ngành nghề sau:
- Chuyên nhập và cung cấp vật tƣ xây dựng, chất đốt. - Vận tải hàng hóa công cộng thủy bộ.