sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng ố
Sơ đồ 2.6. Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính t i công ty ạ
2.3.4.5. Ví d minh h a ụ ọ
Ví dụ: Ngày 25/11/2016 Công ty nh n lãi ti n gậ ề ửi T11/2016 c a ngân ủ hàng NN & PT NT Việt Nam, s ốtiền 10.542
Quy trình h ch toán doanh thu hoạ ạt động tài chính tại Công ty nhƣ sau: Kếtoán căn cứ vào Giấy báo có (Bi u 2.15ể ) sau đó tiến hành l p Sậ ổ nhật ký chung (Bi u 2.16), S cái (Bi u 2.17) các tài kho n liên quan. ể ổ ể ả
Giấy báo n , Gi y báo có, y nhi m chi, ợ ấ Ủ ệ Phếu chi,...
saSổ nhật ký chung
eSổ cái TK 515
sBảng cân đối số phát sinh
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 57
Biểu 2.15. Gi y báo có s ấ ố63
GIẤY BÁO CÓ
Ngƣời nộp tiền: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Số: 063
Địa chỉ: Ngày: 25/11/2016
Lý do: Lãi tiền gửi
Tài khoản: 1121
Số tài khoản đơn vị thụ hƣởng: 8002211031878
Tại ngân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Quảng Ninh -
Số tiền: 10.542 Loại tiền: VND
Số tiền bằng chữ: Mười nghìn năm trăm bốn mươi hai đồng chẵn
Diễn giải nguyên tệ Số tiền
(VND)
Số tiền (VND) Ghi Nợ Ghi Có
Lãi tiền gửi 10.542 10.542 1121 515
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp tiền Thủ quỹ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 58
Biểu 2.16. Sổnhật ký chung
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH Mẫu số: S03a - DNN
Địa chỉ:225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi s ổ Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƢ Số n tiề SH NT Nợ Có ... ... ... ... ... ... ...
06/02 PC015 06/02 Thanh toán tiền internet 6422
150.000
1331 15.000
111 165.000
... ... ... ... ... ...
06/03 PC029 06/03 Thanh toán tithoại cố nh đị ền điện
6422 94.494 1331 9.449 103.943 111 ... ... ... .. ... ... ... 11/11 XK084 11/11 Giá vốn bán cát, đá 632 156 14.973.056 14.973.056 ... ... ... ... ... ... 06/11 PC128 06/11 Dtháng 10 ịch vụ vi n thông ễ 6422 915.300 1331 91.530 111 1.006.830 25/11 GBC063 25/11 Lãi tiền g i ử 1121 515 10.542 10.542 ... ... ... ... ... ... 27/11 UNC024 27/11 Phí SMS 6422 55.000 1121 55.000 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 56.234.988.668 56.234.988.668
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 59
Biểu s 2.17ố . Sổ cái TK 515
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH Mẫu số: S03b - DNN
Địa chỉ:225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hi u:ệ TK 515 Năm: 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số n tiề SH NT Nợ Có Sốdƣ đầu kỳ Số phát sinh ... ... ... ... ... ... ... 25/10 GBC052 25/10 Lãi tiền g i ử 1121 48.926 ... ... ... ... ... ... ... 25/11 GBC063 25/11 Lãi tiền g i ử 1121 10.542 ... ... ... ... ... ... ... 25/12 GBC066 25/12 Lãi tiền g i ử 1121 11.438 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 GBC074 31/12 Lãi tiền g i ử 1121 9.780 ... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT125 31/12 CuDTHĐTCối năm kết chuyển 911 438.600
Sốphát sinh năm 438.600 438.600 Sốdƣ cuối kỳ
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h ọ tên, đóng dấu)
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 60
2.3.5. Kếtoán xác định k t qu kinh doanh t i Công ty Cế ả ạ ổ phần Chương
Trình
2.3.5.1. Ch ng t s d ng t i công ty ứ ừ ử ụ ạ -Phiếu k toán ế
2.3.5.2. Tài kho n sả ử d ng t i công ty ụ ạ - TK 911: Xác định k t qu kinh doanh ế ả - TK 821: Chi phí thu ếTNDN
- TK421: L i nhu n sau thu ợ ậ ế chƣa phân phối
2.3.5.3. S sách sổ ử ụ d ng t i công ty ạ - S ổnhật ký chung
- Sổcái TK liên quan nhƣ: Sổ cái TK 511, S cái TK 515, S cái TK 632, ổ ổ Sổ cái TK 642, Sổ cái TK 911
2.3.5.4. Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh t i công ty ạ
Ghi chú:
Ghi cu i k ố ỳ
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh t i Công ty C ạ ổphần
Chương Trình
2.3.5.5. Ví d minh h a ụ ọ
Ví dụ: Xác định kết qu kinh doanh cả ủa công ty năm 2016. gBút toán k t chuyế ển
dSổNhật ký chung
sSổ cái TK 911, 421, 821
dBảng cân đối số phát sinh
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 61 TK 632 TK 911 TK511 4.361.160.568 6.251.841.514 TK 642 TK 515 1.569.122.620 438.600 TK 3334 TK 821 64.399.385 64.399.385 TK 421 257.597.541
Sơ đồ 2.8. Sơ đồ ạch toán xác đị h nh kết quả kinh doanh t i Công ty c ạ ổphần
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 62
Biểu 2.18. Phiếu kế toán số 125
Đơn vị: CÔNG TY CP CHƢƠNG TRÌNH Địa chỉ: 225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số: 125
STT Nội dung TK nợ TK có Số n tiề TK Chi ti t TK ế nợ TK có tiền Số
1 Cuchuyối năm kếển doanh thu t
bán hàng 511 911 6.251.841.514
2 Cuchuyối năm kếển doanh thu t
hoạt động tài chính 515 911 438.600
Cộng 6.252.280.114
Ngƣờ ậi l p Kế toán trƣởng
(Ký, ghi rõ h tên) ọ (Ký, ghi rõ h tên) ọ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 63
Biểu 2.19. Phiếu kế toán số 126
Đơn vị: CÔNG TY CP CHƢƠNG TRÌNH Địa chỉ: 225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN
PHIẾU KẾ TOÁN
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Số: 126
STT Nội dung TK nợ TK có Số n tiề TK Chi ti t TK ế nợ TK có tiền Số
1 Cuchuyối năm kếển giá vt ốn
hàng bán 632 911 4.361.160.568
2 Cuchuyối năm kếển chi phí qut ản lý kinh doanh
642 911 1.569.122.620
Cộng 5.930.283.188
Ngƣờ ậi l p Kế toán trƣởng
(Ký, ghi rõ h tên) ọ (Ký, ghi rõ h tên) ọ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 64
Biểu 2.20. Phiếu kế toán số 127
Đơn vị: CÔNG TY CP CHƢƠNG TRÌNH Địa chỉ: 225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số: 127
STT Nội dung TK nợ TK có Số n tiề TK Chi ti t TK ế nợ TK có tiền Số
1 ThuếTNDN 821 3334 321.996.926
Cộng 321.996.926
Ngƣờ ậi l p Kế toán trƣởng
(Ký, ghi rõ h tên) ọ (Ký, ghi rõ h tên) ọ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 65
Biểu 2.21. Phiếu kế toán số 128
Đơn vị: CÔNG TY CP CHƢƠNG TRÌNH Địa chỉ: 225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số: 127
STT Nội dung TK nợ TK có Số n tiề TK Chi ti t TK ế nợ TK có tiền Số
1 Chi phí thu TNDN ế 911 821 64.399.385
2
Cuối năm kết lãi hoạt động kinh
doanh 911 421 257.597.541
Cộng 321.996.926
Ngƣờ ậi l p Kế toán trƣởng
(Ký, ghi rõ h tên) ọ (Ký, ghi rõ h tên) ọ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 66
Biểu 2.22. Sổnhật ký chung
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH Mẫu số: S03a - DNN
Địa chỉ:225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi s ổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƢ Số n tiề SH NT Nợ Có ... ... ... ... ... ... ...
06/02 PC015 06/02 Thanh toán tiền internet 6422
150.000
1331 15.000
111 165.000
... ... ... ... ... ...
06/03 PC029 06/03 Thanh toán tithoại cố nh đị ền điện
6422 94.494 1331 9.449 103.943 111 ... ... ... .. ... ... ... 11/11 XK084 11/11 Giá vốn bán cát, đá 632 156 14.973.056 14.973.056 ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT125 31/12 Cudoanh thu bán hàng ối năm kết chuyển
511 6.251.841.514
515 438.600
911 6.252.280.114
31/12 PKT126 31/12 Cuchi phí ối năm kết chuyển
632 4.361.160.568
642 1.569.122.620
911 5.930.283.188
31/12 PKT127 31/12 Cuchi phí thuối năm kếếTNDNt chuyển 911 64.399.385
821 64.399.385
31/12 PKT127 31/12 Cuhoạt độối năm kếng kinh doanh t chuyển lãi 911 421 257.597.541 257.597.541
Cộng phát sinh 56.234.988.668 56.234.988.668
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Chương Trình)
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 67
Biểu s 2.23ố . Sổ cái TK 911
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH Mẫu số: S03b - DNN
Địa chỉ:225 Lê Lợi TX Quảng Yên - - QN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Số hi u:ệ TK 911 Năm: 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn gi i ả ĐƢ TK Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu k ỳ Số phát sinh
31/12 PKT125 31/12 Cudoanh thu bán hàng ối năm kết chuy n ể 511 6.251.841.514 31/12 PKT125 31/12 CuDTHĐTCối năm kết chuy n ể 515 438.600 31/12 PKT126 31/12 CuGVHB ối năm kết chuy n ể 632 4.361.160.568
31/12 PKT126 31/12 Cuchi phí kinh doanh ối năm kết chuy n ể 642 1.569.122.620 31/12 PKT127 31/12 CuCP thu TNDN ối năm kếế t chuy n ể 821 64.399.385 31/12 PKT127 31/12 CuHĐKDối năm kết chuy n lãi ể 421 257.597.541
Số phát sinh năm 6.252.280.114 6.252.280.114 Số dƣ cuối kỳ
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h ọ tên, đóng dấu)
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 68
Biểu s 2.23ố . Sổ cái TK 421
Đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH Mẫu số: S03b - DNN
Địa chỉ:225 Lê Lợi - TX Quảng Yên - QN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: L i nhuợ ận chƣa phân phối
Số hiệu: TK 421 Năm: 2016 Đơn vị tính: VNĐ NT GS SH Chứng từ NT Diễn gi i ả TK ĐƢ Nợ Số tiền Có Số dƣ đầu k ỳ 236.456.357 Số phát sinh
31/12 PKT127 31/12 Cuchuyối nămển lãi HĐKD kết 911 257.597.541
Số phát sinh năm 257.597.541
Số dƣ cuố ỳ i k 494.053.898
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, h tên) ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h ọ tên, đóng dấu)
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 69 CHƢƠNG 3:
MỘT SỐ KIẾN NGH ỊNHẰM HOÀN THI N T Ệ ỔCHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN CHƢƠNG TRÌNH
3.1. Đánh giá thực tr ng tạ ổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh t i Công ty C ạ ổphần Chƣơng Trình
Trong th i gian th c t p tìm hi u th c t v công tác k toán t i công ty, ờ ự ậ ể ự ế ề ế ạ em nh n th y công tác k toán tậ ấ ế ại công ty đã tuân thủđúng chếđộ ủ c a Nhà nƣớc, phù hợp với điều ki n kinh doanh cệ ủa công ty. Hiện nay trong quá trình hạch toán cũng không cứng nhắc, dập khuôn mà luôn đƣợc cải tiến cho phù hợp với điều kiện và đặc điểm kinh doanh của công ty, dựa trên cơ sở chếđộ k toán ế hiện hành. Tuy nhiên công tác k toán t i công ty vế ạ ẫn chƣa hoàn toàn hợp lý. 3.1.1. Ưu điểm
Về công tác k toán nói chungế
Cơ cấu tổ chức bộ máy k toán c a công ty g n nh . Quy trình làm viế ủ ọ ẹ ệc của b máy kộ ế toán khoa h c, họ ợp lý, đội ngũ cán bộ ế k toán là ngƣời có kinh nghiệm, chuyên môn, nhi t tình và sáng t o trong công việ ạ ệc.
Về trình tự h ch toán: Kạ ếtoán công ty đã áp dụng trình tự hạch toán theo đúng chuẩn mực kếtoán đã ban hành của Bộtài chính. Điều đó giúp cho việc ghi s kổ ếtoán đƣợc phù h p, nhanh chóng, chính xác, ph n ánh các nghi p v ợ ả ệ ụ kinh t ế phát sinh đƣợc đúng đắn, k p th i, thu n ti n cho vi c kiị ờ ậ ệ ệ ểm tra, đối chiếu số liệu.
Công ty áp d ng hình th c k toán Nh t ký chung là hoàn toàn phù h p vụ ứ ế ậ ợ ới đặc điểm và điều kiện hiện tại của công ty. Quy định mở và ghi chép trên Sổ Nhật ký chung, s cái, s chi tiổ ổ ết tƣơng đối ch t ch và khoa hặ ẽ ọc, đã kết hợp rộng rãi vi c ghi chép các nghi p v kinh t phát sinh, theo trình tệ ệ ụ ế ự thời gian với việc hệ thống hóa các nghi p v theo n i dung kinh t . ệ ụ ộ ế
Công ty luôn ch p hành ấ đúng chính sách, chếđộ kế toán tài chính của Nhà nƣớc, các chính sách giá, thuế, tổ chức mở s kổ ế toán một cách phù hợp để phản ánh tình hình biến động c a Doanh thu, chi phí. ủ
Tổ chức công tác hạch toán ban đầu: Các chứng từđƣợc lập tại công ty đều phù h p v i yêu c u kinh t phát sinh và yêu c u pháp lý c a nghi p v . Các ợ ớ ầ ế ầ ủ ệ ụ chứng t ừđƣợc lập ở ấ ả các khâu có đầy đủ t t c chữký đại diện của các bên có liên quan, và m t s s dộ ố ử ụng theo đúng mẫu quy định c a BTC ban hành theo ủ
Đoàn Thị Hƣơng Lan - QT1701K -Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 70 quyết định QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 c a Bủ ộTrƣởng BTC. Trƣớc khi đƣa vào lƣu trữ tất cả các chứng từđƣợc sắp xếp, phân loại và hệ thống theo nghiệp v kinh t phát sinh và theo thụ ế ứ tựthời gian. V i hớ ệthống ch ng tứ ừ nhƣ vậy, đã giúp cho quá trình luân chuyển chứng từđƣợc dễ dàng hơn, tạo điều kiện cho việc ghi s kổ ếtoán , đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác.
Vềcông tác doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh
- V tề ổ chức k toán doanh thu: m i nghi p v kinh t phát sinh v bán ế ọ ệ ụ ế ề hàng và cung c p d ch vấ ị ụđều đƣợc k toán ghi nh n doanh thu m t cách kế ậ ộ ịp thời, chính xác và đầy đủ. Việc theo dõi hạch toán doanh thu hiện nay là cơ sở quan trọng để ừng bƣớc xác đị t nh k t quế ảkinh doanh, đánh giá hiệu qu cả ủa từng lo i hình dạ ịch vụđể ừ t đó có kế hoạch đúngđắn theo hoạt động c a Công ủ ty.
- Về việc xác định giá vốn hàng bán: Công ty h ch toán hàng t n kho theo ạ ồ phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, tính thuếGTGT theo phƣơng pháp khấu trừ và tính tr giá hàng xu t ị ấ kho theo phƣơng pháp bình quân liên hoàn phù hợp với loại hình kinh doanh c a Công ty. ủ
- V công tác k toán chi phí: chi phí là m t về ế ộ ấn đề quan tr ng mà nhà ọ quản lý luôn quan tâm và tìm mọi cách đểquản lý chặt chẽnhằm tránh lãng phí. Bởi v y công tác h ch toán chi phí tậ ạ ại Công ty bƣớc đầu đảm bảo tính chính xác, đầy đủ và kịp th i khi phát sinh. ờ
- V công tác kề ếtoán xác định k t qu kinh doanh: Công tác k toán xác ế ả ế định kế qu kinh doanh cả ủa Công ty đã phần nào đáp ứng đƣợc yêu cầu của ban giám đốc trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của Công ty.