1.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Biên bản đánh giá tài sản
- Biên bản thanh lý nhƣợng bán tài sản cố định - Biên bản góp vốn liên doanh
- Phiếu thu, phiếu chi
1.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản 711
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo - Các khoản thu nhập khác phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu phát sinh trong kỳ.
nhập khác ở DN nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 811 - Chi phí khác
Kết cấu tài khoản 811
Nợ TK 811 Có
- Các khoản chi phí khác phát - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi sinh. phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản
911.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác và chi phí khác
TK 211 TK 214 TK 811 TK 711 TK 3331 TK 111,112…
Giá trị hao mòn (nếu có)
TK 3331
Thu nhƣợng bán thanh lý TSCĐ Thuế GTGT
Nguyên Ghi giảm TSCĐ dùng Giá trị
phải nộp theo Thu phạt khách hàng vị phạm hợp giá cho HĐ SXKD khi thanh còn lại phƣơng pháp đồng kinh tế
lý, nhƣợng bán trực tiếp TK 331,338
TK 111,112… K/c nợ không xác định đƣợc chủ tiền
TK 911
Các chi phí khác bằng tiền (chi hoạt động phạt tính trừ vào các khoản nhận ký thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,…) K/c chi K/c thu quỹ, ký cƣợc
phí khác nhập khác TK 111,112
TK 133 phát sinh phát sinh Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã Thuế GTGT (nếu có) trong kỳ trong kỳ
xóa sổ (đồng thời ghi có TK 004)
TK 111,112,338 TK 152,156,211
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng Nhận tài trợ biếu tặng vật tƣ hàng hóa, TSCĐ
1.2.5.3. Phương pháp hạch toán Tổng phát sinh nợ
Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ Có
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Kết chuyển lãi. Nợ
- Phiếu hạch toán
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Kết cấu tài khoản 911
TK 911
- Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lỗ
Tổng phát sinh có
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn bán hàng K/c doanh thu thuần
TK 521 TK 642
K/c chi phí quản lý kinh doanh
TK 635 K/c chi phí tài chính TK 811 K/c chi phí khác TK 111, 112 TK 3334 TK 821 Nộp thuế Xác định K/c chi TNDN thuế TNDN phí thuế phải nộp TNDN TK 421 K/c lãi K/c các khoản giảm trừ doanh thu TK 515
K/c doanh thu hoạt động
tài chính
TK 711
K/c thu nhập khác
1.3. TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀOCÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
Doanh nghiệp đƣợc áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán sau: - Hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán trên Máy vi tính
Trong mỗi hình thức, sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lƣợng, mẫu sổ, trình tự, phƣơng pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán.
1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
1.3.1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung
Đặc trƣng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký chung; sổ nhật ký đặc biệt
+ Sổ cái
+ Sổ, thẻ chi tiết
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho,….
Nhật ký thu tiền,
nhật ký bán hàng Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511, 632,…
Bảng cân đối tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK 511, 632… Bảng tổng hợp chi tiết
TK 511, 632,…
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu:
1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
1.3.2.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Đặc trƣng cơ bản: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái. Căn cứ vào sổ Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm có các loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký – Sổ cái
1.3.2.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Sổ quỹ
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho,…
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
Nhật ký – Sổ cái (ghi cho TK 511, 632, 642,…) Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,… Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632, …. BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu:
1.3.3. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
1.3.3.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là ―Chứng từ ghi sổ‖. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
1.3.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho,… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 511, 632, 642,… Bảng cân đối số phát sinh Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 632
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Đối chiếu:
1.3.4. Hình thức kế toán trên Máy vi tính
1.3.4.1. Đặc trưng có bản của hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trƣng cơ bản: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong 3 hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên.
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán
chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Hóa đơn GTGT, phiế u thu, phiếu chi, phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp TK 511, 632,... - Sổ chi tiết TK 511, 632, 131,...
- Báo cáo kế toán quản trị
- Báo cáo tài chính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
- Tên công ty: Công ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Cảng Cái Lân. - Địa chỉ: Khu cảng Cái Lân, phƣờng Bãi Cháy, thành phố Hạ Long, tỉnh
Quảng Ninh.
- Mã số thuế:5701782604.
- Quy mô doanh nghiệp: Vừa và nhỏ - Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần - Giám đốc: Nguyễn Xuân Thu.
- Công ty Cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Cảng Cái lân đƣợc thành lập vào ngày 1/1/2015 do Sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hạ Long cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Với số lƣợng lao động ban đầu là 8 ngƣời, số tài sản cố định là 1 xe ô tô tải, 1 xe ôtô con, 3 bộ máy tính và 1 bộ máy in. Những ngày đầu mới thành lập công ty gặp khó khăn về nhiều mặt: các ngân hàng, các nhà đầu tƣ chƣa thấy niềm tin và tiềm lực của doanh nghiệp. Cán bộ công nhân viên phải tự tiến hành tự tìm khách hàng và vốn thì thực hiện chiến lƣợc lấy ngắn nuôi dài tự trang trải nên rất vất vả và bế tắc. Giám đốc công ty là ngƣời đã từng làm nghề, ông trực tiếp tham gia vào công việc nên nắm bắt rất rõ tâm lý ngƣời lao động. Do vậy khi tiến hành tuyển dụng và sử dụng nhân công ông đã cân nhắc hợp lý việc dùng ngƣời, có những chế độ hết sức hợp lý đối với nhân viên của
- Hiện nay, tổng số công nhân viên và ngƣời lao động chính của doanh nghiệp
là 15 ngƣời. Công ty đã thiết lập và tạo đƣợc mối quan hệ hợp tác lâu dài, thực hiện các hợp đồng kinh tế có giá trị với các đối tác, tạo uy tín, vị thế của mình trên thị trƣờng Quảng Ninh. Trong điều kiện nền kinh tế nói chung, nền kinh tế hàng hoá đƣờng bộ nói riêng gặp nhiều khó khăn nhƣng bằng kinh nghiệm và nhiệt huyết của mình lãnh đạo công ty vẫn cố gắng đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty luôn có hiệu quả và tạo việc làm ổn định cho đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty.
- Nhằm thích ứng trong điều kiện mới hội nhập kinh tế công ty Cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Cảng Cái Lân luôn không ngừng phấn đấu để đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả, duy trì mối quan hệ tốt với các đối tác, dần khẳng định vị thế và năng lực kinh doanh của công ty.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
+ Kinh doanh hàng hóa, bốc xếp hàng hoá thuỷ bộ ven biển và viễn dƣơng.
+ Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Cảng Cái Lân
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản tri Ban kiểm soát Giám đốc
Phòng kế toán
Ghi chú:
Phòng kinh doanh
Quan hệ quản lý chỉ đạo:
Quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ:
Bộ máy quản lý của công ty đƣợc xây dựng theo mô hình trực tuyến chức năng, chỉ đạo thống nhất từ trên xuống dƣới. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty đƣợc quy định cụ thể nhƣ sau:
- Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất.
- Hội đồng quản trị: quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát: có nhiệm vụ giống nhƣ cơ quan tƣ pháp trong mô hình tam quyền phân lập nhằm giúp các cổ đông kiểm soát hoạt động quản trị và quản lý điều hành công ty.
Thực hiện các hoạt động quản lý nguồn vốn, thực hiện các chế độ chính sách kế toán tài chính theo quy định của chế độ.
Phân tích đánh giá tình hình tài chính hiện tại của công ty, đồng thời cân đối thu chi, lập dự toán trong tƣơng lai các vấn đề về tài chính nhằm tham mƣu cho giám đốc đƣa ra các quyết định về tài chính.
Kiểm tra việc kiểm kê định kỳ hàng năm để quản lý điều hành, phục vụ quyết toán tài chính, lập các báo cáo cuối năm phục vụ nhu cầu quản lý của công ty.
Tham mƣu cho giám đốc về việc quản lý, công tác tổ chức nhân sự của công ty. Soạn thảo các công văn giấy tờ theo lệnh của giám đốc; tiếp nhận các công văn giấy tờ từ nơi khác gửi đến. Bảo quản các giấy tờ tài liệu.
Thực hiện các chế độ quy định về tiền lƣơng cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo quyền lợi cho ngƣời lao động.
Phòng kinh doanh
Phụ trách việc giao dịch thƣơng mại, soạn thảo các hợp đồng kinh doanh.
Tìm kiếm bạn hàng kinh doanh, tổ chức kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh.
Làm nhiệm vụ tham mƣu giúp cho Giám đốc trong việc lập kế hoạch kinh doanh, tổ chức tiêu thụ sản phẩm.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Việc tổ chức, thực hiện chức năng nhiệm vụ nội dung công tác kế toán trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Tại công ty Cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Cảng Cái Lân có một phòng kế toán gồm 6 ngƣời. Việc tổ chức công tác kế toán đƣợc tiến hành theo mô hình tập trung. Theo mô hình này toàn bộ công tác kế toán đƣợc thực hiện ở phòng kế toán của công ty, từ khâu ghi chép ban
đầu đến khâu tổng hợp lập báo cáo và kiểm tra kế toán, hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp. Các phòng ban khác chỉ lập các chứng từ phát sinh tại đơn vị rồi gửi về phòng kế toán. Quy mô tổ chức của bộ máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm của công ty mà vẫn đảm bảo công tác kế toán có hiệu quả. Bộ máy kế toán của công ty đƣợc bố trí nhƣ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Cảng Cái Lân Kế toán trƣởng Kế toán công nợ Kế toán thuế Kế toán thống kê Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Ghi chú:
Quan hệ quản lý chỉ đạo:
Quan hệ phối hợp công tác và hỗ trợ: Kế toán trƣởng
- Là ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về việc chỉ đạo tổ chức thực hiện công tác kế toán trong công ty bao gồm:
+ Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp ngân sách, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn vốn hình