doanh thu
1.2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, bảng kê sao của ngân hàng, ủy nhiệm thu, séc thanh toán, séc chuyển khoản…
- Các chứng từ khác có liên quan.
1.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một thời kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:
+ Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản suất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tƣ.
+ Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã đƣợc thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán nhƣ dịch vụ vận tải, du lịch,…
- Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tiểu khoản:
+ Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm + Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5118 – Doanh thu khác
Kết cấu tài khoản 511
Nợ TK 511 Có
- Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất - Tổng số doanh thu bán khẩu tính trên doanh số bán trong kỳ. hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng thực tế doanh nghiệp phát bán và chiết khấu thƣơng mại kết chuyển cuối sinh trong kỳ.
kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong quá trình thanh toán khi khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn, hàng hóa bị khách trả lại hoặc hàng bán đƣợc giảm giá.
- Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có 3 tiểu khoản: + Tài khoản 5211 – Chiết khấu thƣơng mại
+ Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại + Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán
Kết cấu tài khoản 521
Nợ TK 521 Có
- Số chiết khấu thƣơng mại đã chấp nhận thanh - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toán cho khách hàng. toàn bộ số chiết khấu thƣơng - Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền mại, giảm giá hàng bán, hàng hàng cho ngƣời mua hoặc tính trừ vào khoản bán bị trả lại sang TK 511. phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng
hóa đã bán.
Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc
- Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc, có 9 tiểu khoản, trong đó sử dụng 3 tài khoản cấp 2 sau để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
+ Tài khoản 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp + Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
+ Tài khoản 3333 – Thuế xuất nhập khẩu
Kết cấu tài khoản 333
Nợ TK 333 Có
- Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ trong kỳ. - Số thuế GTGT đầu ra và số thuế - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp,
GTGT hàng nhập khẩu phải nộp. đã nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc.
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản - Số thuế đƣợc giảm trừ vào số thuế phải
khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nộp.
nƣớc. - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị
giảm giá.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Số dƣ bên Có: số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc.
Trong trƣờng hợp cá biệt, tài khoản 333 có thể có số dƣ bên nợ. Số dƣ bên Nợ (nếu có) của tài khoản 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nƣớc, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp đƣợc xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhƣng chƣa thực hiện việc thoái thu.
1.2.2.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức trực tiếp
TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 TK 521
Cuối kỳ k/c Doanh thu Tổng giá Chiết khấu TM, giảm giá doanh thu thuần phát sinh thanh toán hàng bán, hàng bán bị trả lại
TK 33311 TK 33311
Thuế GTGT Thuế GTGT
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức ký gửi đại lý
TK 511 TK 111, 112, 131 TK 6421
Doanh thu bán hàng đại lý Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý
TK 133 TK 333 (3331)
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức trả chậm, trả góp
TK 511 TK 131
Doanh thu bán hàng (ghi theo giá bán trả tiền ngay)
TK 333 (3331)
Thuế GTGT đầu ra
TK 515 TK 338 (3387)
Định kỳ kết chuyển Lãi trả góp hoặc doanh thu là tiền lãi phải lãi trả chậm phải thu hàng kỳ thu khách hàng
Tổng số tiền phải
thu của khách hàng
TK 111, 112
Số tiền đã thu của khách hàng
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức đổi hàng
TK 511 TK 131 TK 152,156
Nhập hàng của khách Xuất hàng trao đổi
TK 3331 TK 133
Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào