7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1. ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN
THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
2.1. ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU QUẬN HẢI CHÂU
Quận Hải Châu là quận trung tâm của thành phố Đà Nẵng, đƣợc thành lập từ tháng 01/1997. Với vị trí thuận lợi về mặt địa hình nên chủ yếu tập trung các DN đăng ký hoạt động kinh doanh các lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ là chính.
Tính đến thời điểm cuối năm 2016, quận Hải Châu có 5.440 doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế nhƣ: Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp tƣ nhân, Doanh nghiệp khác… đƣợc thể hiện ở Bảng 2.1 sau:
Bảng 2.1 Thống kê các loại hình DN đang hoạt động đến ngày 31/12/2016
Cá loại hình doanh nghiệp Chi ụ quản lý
Công ty trách nhiệm hữu hạn 3.809
Công ty cổ phần 1.088
Doanh nghiệp tƣ nhân 358
Hợp tác xã 9
Đơn vị sự nghiệp 90
Doanh nghiệp khác 86
Tổng ộng 5.440
(Nguồn: Số liệu trên Chương trình quản lý thuế tập trung TMS của Chi cục Thuế quận Hải Châu)
Hầu hết các DN trên địa bàn quận Hải Châu có quy mô vừa và nhỏ, các doanh nghiệp chủ yếu hoạt động thƣơng mại, dịch vụ và xây dựng, công tác kế toán và công tác báo cáo thuế chƣa đƣợc chủ DN chú trọng. Các DN này
tiềm ẩn nhiều khả năng trong việc thực hiện những hành vi trốn thuế và gian lận thuế. Các hành vi vi phạm về việc đăng ký, kê khai, quyết toán thuế, dây dƣa nộp thuế, nợ đọng thuế…gây khó khăn phức tạp trong quá trình quản lý thu thuế và ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của CQT. Các hành vi gian lận thuế TNDN phổ biến của các DN trên địa bàn quận Hải Châu nhƣ là: Không kê khai hàng hóa dịch vụ mua vào, đồng thời cũng không kê khai doanh thu; DN tìm cách tăng giá vốn hàng bán, nhất là các DN đƣợc hƣởng chiết khấu mua hàng do mua hàng với số lƣợng lớn; Trích khấu hao tính vào chi phí vƣợt mức quy định; Gian lận về chi phí tiền lƣơng; Hạch toán các khoản thuế truy thu và tiền phạt hành chính vào chi phí, kê khai thiếu các khoản thu nhập khác đƣợc thƣởng, khoản hỗ trợ của hãng hoặc các đối tác, khách hàng thƣờng xuyên…
Bảng 2.2 Thống kê kết quả xử lý vi phạm thủ tục về thuế đối với các DN qua các năm STT Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 2015 2016 1 Doanh nghiệp vi phạm thủ tục về thuế lƣợt DN 612 945 1.165 1.185 1.211 2 Tổng số tiền phạt Trđ 666 1.157 1.097 594 955
(Nguồn: Báo cáo kết quả xử phạt vi phạm thủ tục về thuế của Chi cục Thuế năm 2012-2016)
Từ Bảng 2.2 cho thấy số lƣợt DN vi phạm thủ tục về thuế tăng gấp đôi từ năm 2012 đến năm 2016 với tổng số tiền phạt cũng tăng đáng kể (từ 666 triệu đồng năm 2012 lên 955 triệu đồng năm 2016).
2.2.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ ĐỘI NGŨ CÁN BỘ
CÔNG CHỨC
2.2.1. Tổ hứ ộ má quản lý thu thu
Chi cục Thuế quận Hải Châu đƣợc thành lập theo Quyết định số 127/TC- QĐ-TCCB ngày 04/02/1997 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc thành lập
Để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ đƣợc giao, đồng thời phù hợp với những thủ tục hành chính về thuế đƣợc qui định tại luật Quản lý thuế, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Hải Châu đã đƣợc thay đổi theo Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 và Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế gồm 8 Đội chức năng và 6 Đội thuế liên phƣờng trực thuộc đƣợc tổ chức theo Hình 2.1.
Hình 2.1 Mô hình quản lý thuế theo chức năng
PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG CHI CỤC TRƢỞNG PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG CÁC ĐỘI CHỨC NĂNG
1. Đội Tuyên truyền- Hỗ trợ NNT 2. Đội Kiểm tra thuế số 1
3. Đội Kiểm tra thuế số 2
4. Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
5. Đội Nghiệp vụ - Dự toán
6. Đội kê khai - Kế toán thuế và tin học
7. Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ- Ấn chỉ
8. Đội Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ và thu khác
CÁC ĐỘI THUẾ LIÊN PHƢỜNG
1. Đội Thuế Hải Châu 1 - Chợ Hàn 2. Đội Thuế Hải Châu 2 - Chợ Cồn 3. Đội Thuế Phƣớc Ninh – Nam Dƣơng – Bình Hiên
4. Đội Thuế Hoà Thuận Đông – Hòa Thuận Tây – Bình Thuận 5. Đội Thuế Hoà Cƣờng Nam – Hòa Cƣờng Bắc
6. Đội Thuế Thanh Bình - Thuận Phƣớc - Thạch Thang
Đối với các đội chức năng, Chi cục Thuế Hải Châu đƣợc tổ chức thành 2 mảng chính:
- Quản lý NNT với các chức năng cơ bản sau: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai đăng ký và kế toán thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý và cƣỡng chế nợ thuế;
- Phục vụ nội bộ ngành thuế với các chức năng cơ bản sau: Tổ chức, hành chính, nhân sự, tài vụ, đào tạo, thi đua, tin học, kiểm tra nôi bộ.
2.2.2. Đội ngũ án ộ, ông hứ
Tổng số cán bộ công chức (CBCC) của Chi cục Thuế quận Hải Châu cuôi năm 2016 là 133 ngƣời, trong đó, 5% cán bộ có trình độ trên Đại học, 65% cán bộ có trình độ Đại học, 30% cán bộ có trình độ trung cấp, cao đẳng. Từ năm 2012-2016, mặc dù kế hoạch thu hằng năm đều tăng, tuy nhiên số lƣợng biên chế CBCC lại ít có sự biến động, gây khó khăn cho việc triển khai quản lý thu thuế theo mô hình chức năng. Chất lƣợng đội ngũ cán bộ ngày càng nâng cao nhƣng vẫn còn thiếu và yếu so với yêu cầu hiện nay.
Bảng 2.3 Trình độ cán bộ công chức tại Chi cục Thuế quận Hải Châu
TT Trình ộ CBCC Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Chỉ tiêu hu ên môn 136 140 132 131 133
1 Trên đại học 2 4 5 6 6 2 Đại học 55 64 75 84 87 3 Trung cấp, cao đẳng 79 72 52 41 40 Chỉ tiêu nghiệp vụ 1 Tin học 63 73 87 98 114 2 Ngoại ngữ 40 58 62 70 87 3 Quản lý Nhà nƣớc 15 18 27 30 40
Nhìn vào Bảng 2.3 cho thấy, số lƣợng CBCC có trình độ Đại học và trên Đại học ngày càng tăng (từ 57 cán bộ chiếm 42% tổng số CBCC năm 2012 tăng lên 93 cán bộ chiếm 70% tổng số CBCC năm 2016) [8]. Ngoài ra, nghiệp vụ về ngoại ngữ, tin học và quản lý nhà nƣớc ngày càng đƣợc chú trọng ở các cán bộ chi cục, thể hiện ở chỉ tiêu nghiệp vụ đƣợc nâng cao trong 5 năm qua.
Để đảm bảo thƣờng xuyên bồi dƣỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ quản lý thuế, hàng năm, lãnh đạo Chi cục Thuế đều chú trọng công tác cử hầu hết cán bộ tham gia các lớp tập huấn, bồi dƣỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ về kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế TNDN nói riêng, chế độ kế toán, kiến thức thanh tra, kiểm tra. Đồng thời, luôn quán triệt tƣ tƣởng chấp hành tốt, thực hiện nghiêm công tác luân chuyển luân phiên chuyển đổi vị trí công tác tại đơn vị.
Nguồn nhân lực tập trung cho công tác kiểm soát thuế TNDN ngày càng đƣợc chú trọng trong đó cán bộ trực tiếp quản lý thuế TNDN từ năm 2012 đến 2016 đƣợc tăng cƣờng từ 27 cán bộ năm 2012 lên 37 cán bộ năm 2016. Chứng tỏ công tác kiểm soát thuế bên doanh nghiệp ngày càng đƣợc chú trọng.
Bảng 2. 4 Số cán bộ trực tiếp quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Hải Châu
Tiêu chí 2012 2013 2014 2015 2016
Số cán bộ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Hải Châu
27 31 32 33 37
2.2.3. Chứ năng, nhiệm vụ, qu n hạn ủa các Đội thu thuộ Chi ụ Thu
Đội Tuyên truyền và hỗ trợ NNT (Đội TT-HTNNT): Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học (Đội KK-KTT&TH): Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT. Đồng thời đội chịu trách nhiệm thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân, thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế (Đội QLN): Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Kiểm tra thuế số 1: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; kiểm tra thuế, giải quyết các tố cáo có liên quan đến NNT; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Chi cục Thuế; thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của CQT và khiếu nại liên quan trong nội bộ CQT, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của CQT, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế.
Đội Kiểm tra thuế số 2: Giúp Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục thuế
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán (Đội TH-NV-DT): Có nhiệm vụ hƣớng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN đƣợc giao cho Chi cục Thuế quản lý;
Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ (Đội HC-NS-TV-AC): Thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế.
Đội quản lý thu Lệ phí trước bạ và thu khác: Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập các nhân đối với chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trƣớc bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Các Đội thuế liên phường: Có nhiệm vụ quản lý thu thuế các cá nhân nộp thuế trên địa bàn phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế Thu nhập các nhân...) [20]
2.3. KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU
2.3.1. Thự trạng kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp tại Chi ụ Thu quận Hải Châu
Để đáp ứng yêu cầu mở rộng số doanh nghiệp tự khai, tự nộp, Chi cục Thuế quận Hải Châu đã thành lập các bộ phận quản lý chuyên sâu theo chức năng. Áp dụng quy trình kiểm soát thuế TNDN, công việc kiểm soát thuế tại Chi cục Thuế đƣợc thực hiện với các chức năng kiểm soát cơ bản: đăng ký, kê khai thuế và xử lý tính thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế; xử lý vi phạm và kiểm tra nội bộ, xử lý khiếu nại tố cáo.
a. Công tác kiểm soát tại khâu đăng ký, kê khai và xử lý tính thuế
Kiểm soát đối tƣợng đăng ký, kê khai, nộp thuế là kiểm soát thực hiện các thủ tục hành chính. Với cơ chế tự khai, tự nộp và thực hiện kê khai thuế qua mạng, NNT sẽ tự chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của quy trình này từ đăng ký thuế cho đến kê khai và nộp thuế.
Quy trình đăng ký thuế: Từ ngày nhận đƣợc thông báo danh sách DN mới đăng ký kinh doanh của Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Đội KK&KTT cập nhật dữ liệu và quản lý thông tin về doanh nghiệp mới. Đồng thời dữ liệu này chuyển sang Đội kiểm tra thuế để tiến hành phân công cán bộ theo dõi, xử lý các thông tin thay đổi của DN trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phát hiện các đối tƣợng không đăng ký thuế, thay đổi và xử lý vi phạm về đăng ký thuế, nhận và kiểm tra các hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế từ bộ phận “một cửa” và xử lý thông tin và lƣu trữ.
Quy trình kê khai thuế:
Hình 2.2 Quy trình kiểm soát khâu đăng ký, kê khai, xử lý thuế
Quy trình, thủ tục kiểm soát ở khâu kê khai và xử lý thuế tại Chi cục Thuế Hải Châu đƣợc trình bày qua hình 2.2 nhƣ trên.
- Quy trình thực hiện kê khai và xử lý hồ sơ khai thuế
Tại Chi cục Thuế quận Hải Châu, tình hình kiểm soát việc kê khai thuế Bộ phận KKT nhận tờ khai,
Quyết toán qua mạng hoặc nhận trực tiếp từ Một cửa.
Nộp chậm, không nộp tờ khai, Quyết toán
Chuyển Bộ phận QLN tính phạt nộp chậm nộp, hoặc ấn định thuế
Lập kế hoạch thanh, kiểm tra tại DN trình lãnh đạo duyệt
Cập nhập số liệu tờ khai, Quyết toán
Kiểm tra trực tiếp trên tờ khai, Quyết toán đối chiếu, phân tích tại CQT
Tờ khai, Quyết toán có dấu hiệu khai sai,vi phạm
Lập báo cáo đánh giá chất lƣợng kê khai
Thông đề nghị giải trình, điều chỉnh
và xử lý hồ sơ khai thuế thực hiện chủ yếu đối với các DN, tuân thủ đúng quy trình. Cụ thể:
Trƣớc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN, đội KK-KTT&TH thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để xác định số lƣợng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận, xử lý và theo dõi đôn đốc tình trạng kê khai của NNT.
NNT có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dƣơng lịch hoặc năm tài chính. Trƣờng hợp NNT không nộp hoặc nộp quá thời hạn quy định hồ sơ khai thuế TNDN thì đội KK-KTT&TH tiến hành lập biên bản phạt và ra quyết định phạt đối với hành vi không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế TNDN đối với NNT.
Đội KK-KTT&TH nhập hồ sơ khai thuế TNDN nhận từ bộ phận một cửa hoặc nhận từ hệ thống kê khai qua mạng vào chƣơng trình quản lý thuế tập trung (TMS) của ngành thuế. Nếu doanh nghiệp khai sai mẫu quy định, thông báo cho DN khai lại (giải thích lý do, hƣớng dẫn DN bổ sung).
Tiếp theo, đội Kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra trực tiếp trên tờ khai, quyết toán thuế qua chƣơng trình mà đội KK-KTT&TH đã nhập. Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế đƣợc miễn, giảm; đối chiếu các chỉ tiêu trên tờ khai thuế với các tài liệu kèm theo nhằm rà soát tình hình kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế.
Đối với các tờ khai, quyết toán qua đối chiếu, so sánh, phân tích có dấu hiệu khai sai, vi phạm hoặc có những nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, đội kiểm tra thuế yêu cầu DN giải trình, cung cấp số liệu quyết toán thuế và lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạo duyệt. Sau đó, đội kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra tại cơ sở về sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, đối chiếu với quyết toán thuế để xác định số quyết toán chính xác và lập
biên bản kiểm tra.
- Tình hình kiểm soát việc kê khai thuế và xử lý hồ sơ khai thuế
Chi cục Thuế Hải Châu đã tổ chức thực hiện xử lý hồ sơ khai thuế theo đúng quy trình, từ khâu tiếp nhận hồ sơ, nhận dữ liệu trên tờ khai vào hệ