MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC GIẢ

7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu

3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC GIẢ

PHÁP ĐỀ XUẤT

3.3.1 Đối với Ch nh phủ, Bộ Tài h nh và Tổng ụ Thu

- Về luật quản lý thuế, đề nghị: Cần sớm sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý trên cơ sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) để xây dựng và khai thác hiệu quả cơ sở dữ liệu NNT và các thông tin khác phục vụ kiểm soát thuế. Triển khai quản lý thuế theo phƣơng thức

điện tử một cách đồng bộ, thống nhất và phối hợp tốt với ngành sẽ giúp cơ quan thuế giảm đƣợc thời gian theo dõi, giảm giám sát DN bằng phƣơng pháp thủ công, tập trung nguồn lực tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế.

- Ban hành quy chế khuyến khích các DN mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng, các hoạt động mua bán phải thanh toán qua ngân hàng và ban hành quy chế thanh toán không dùng tiền mặt. Theo quy định hiện hành thì hàng hóa mua vào có giá trị từ 20 triêu đồng trở lên phải thanh toán qua ngân hàng thì mới đƣợc khấu trừ thuế, nhiều DN vẫn lợi dụng vấn đề này để mua bán hóa đơn bất hợp pháp và hợp thức hàng hóa có giá trị dƣới 20 triệu đồng. Vì vậy, để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả cao, đồng thời theo lộ trình cải cách thuế đến năm 2020 thì yêu cầu đặt ra là cần sửa đổi quy định về thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng xuống 5 triệu đồng cho mỗi lần giao dịch mua hàng. Bên cạnh đó tạo thói quen lấy hóa đơn khi mua hàng cho NNT để hạn chế gian lận về doanh thu, chi phí.

- Đối với biện pháp quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế:

+ Ngoài các biện pháp quản lý nợ thuế đang áp dụng hiện nay, có thể thêm các biện pháp gián tiếp để hạn chế các quyền giao dịch của đối tƣợng nợ thuế nhƣ việc cấm đối tƣợng nộp thuế ký hợp đồng ký các hợp đồng giao dịch với cơ quan Nhà nƣớc; Cần phải có quy định cụ thể những đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế Nhà nƣớc phải là đối tƣợng không nợ thuế.

+ Kiến nghị với các cơ quan quản lý nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung quy định cho phép cơ quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đối với từng đối tƣợng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay vì phải làm tuần tự theo các thủ tục nhƣ quy trình hiện nay, vì có nhiều trƣờng hợp nếu thực hiện theo quy trình thì bƣớc cuối sẽ không thể thu nợ, cƣỡng chế đƣợc thuế. Đặc biệt, cần nghiên cứu cho phép cơ quan thuế có quyền khởi kiện NNT nợ thuế kéo dài, số lƣợng lớn.

3.3.2 Đối với ngành thu

a. Đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ quản lý, công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thuế TNDN

Tăng cƣờng công tác đào tạo lại và bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra với các nội dung: các chính sách thuế hiện hành, các thủ tục hành chính thuế hiện hành, kiến thức tin học, ngoại ngữ; cử cán bộ tham gia các lớp chƣơng trình thanh tra viên, thanh tra viên chính, lớp bồi dƣỡng kỹ năng thanh tra, kiểm tra do trƣờng nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm. Ƣu tiên bố trí những CBCC học chuyên ngành kế toán, kinh tế làm việc tại bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, động viên hoặc bố trí các cán bộ lớn tuổi làm công việc chuyên môn khác phù hợp hơn.

Rà soát khả năng nghiệp vụ của một số cán bộ ở bộ phận khác để bổ sung lực lƣợng cho cán bộ làm công tác thanh kiểm tra theo hƣớng chuyên môn hóa, chuyên sâu từng chức năng, công việc nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình quản lý theo phƣơng pháp tự khai, tự tính, tự nộp. Thƣờng xuyên thực hiện công tác kiểm tra nội bộ nhằm chấn chỉnh các công chức thuế vi phạm quy trình quản lý thuế, quy trình thanh tra, kiểm tra thuế và 10 điều kỷ luật của công chức thuế.

Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra, các chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế trên máy tính, khai thác thông tin đặc biệt là chƣơng trình phân tích rủi ro về thuế …qua đó đúc kết những kinh nghiệm, biện pháp chống thất thu thuế TNDN.

Định kỳ hàng quý, trên cơ sở kết quả thanh tra, kiểm tra Chi cục Thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá những ƣu điểm và hạn chế, đặc biệt nêu ra các sai phạm phổ biến, những thủ đoạn trốn thuế của NNT và những kinh nghiệm phát hiện các sai phạm của NNT để cán bộ thanh tra, kiểm tra học tập rút kinh

nghiệm. Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chuyên môn của công chức thuế, qua đó có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán bộ phù hợp.

b. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức của NNT

Cần đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hƣớng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT có thể nhận thức và thấu hiểu nghĩa vụ và quyền lợi của mình. Bên cạnh các hình thức hỗ trợ đƣợc sử dụng chủ yếu hiện nay nhƣ qua điện thoại, văn bản và tổ chức các buổi tập huấn, ngành thuế cần triển khai hỗ trợ NNT thông qua thƣ điện tử bằng cách tập hợp tất cả văn bản hiện hành liên quan đến pháp luật thuế, chuyển trực tiếp đến từng địa chỉ thƣ điện tử, giúp DN tiếp cận nhanh chóng và kịp thông tin.

Cục thuế cũng cần rà soát, bổ sung và hoàn thiện các cơ sở dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thực hiện phƣơng thức tham vấn các đại lý thuế, NNT và các bên liên quan về thủ tục hành chính, chính sách pháp luật thuế. Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức của NNT, Cục thuế cũng cần hƣớng dẫn để cho NNT có hiểu biết đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình. Bởi lẽ hiện nay ngành thuế đã áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chỉ khi có những hiểu biết đầy đủ họ mới có thể thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác các thủ tục, tờ khai của đơn vị mình.

c. Tăng cường triển khai ứng dụng CNTT vào phân tích rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Qua những mặt hạn chế của công tác thanh tra, kiểm tra nhƣ là phần lớn công tác thanh tra, kiểm tra thực hiện thủ công chƣa có sự hỗ trợ nhiều của CNTT; Việc lựa chọn trƣờng hợp thanh tra, kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của cán bộ; Thiếu một cơ chế đánh giá có hiệu quả có thể lựa chọn đƣợc NNT có rủi ro về thuế đƣa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Khả năng phân tích thông tin, sử dụng ứng dụng tin học của cán bộ thanh tra, kiểm tra

còn hạn chế. Hiện nay, dự án phân tích thông tin rủi ro NNT phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra đang đƣợc triển khai là một trong những yếu tố góp phần đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu công tác kiểm soát thuế, hạn chế rủi ro, đáp ứng yêu cầu quản lý NNT trên cơ sở phân tích, đánh giá thông tin NNT.

Cụ thể, việc phân loại mức độ tuân thủ và xếp hạng rủi ro của DN cho mục tiêu kiểm tra, thanh tra thuế đƣợc tiến hành tự động thông qua phần mềm ứng dụng phân tích thông tin rủi ro NNT phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra (TPR) của cơ quan thuế. Khi áp dụng TPR, các cán bộ thuế có thể rà soát thƣờng xuyên thông tin của DN, phát hiện và đƣa ra dấu hiệu cảnh báo đối với những DN có rủi ro cao về thuế để có thể bổ sung vào kế hoạch thanh tra. Từ đó đƣa ra những đánh giá tình trạng mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của DN. Đảm bảo tính công bằng trong công tác thanh tra, kiểm tra, góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế của DN.

Ứng dụng TPR đƣợc xây dựng dựa trên cơ sở phân tích rủi ro của các nguồn dữ liệu tổng hợp về tình hình tài chính căn cứ trên dữ liệu báo cáo tài chính hàng năm của các DN; Mức độ tuân thủ nộp thuế; Dữ liệu kê khai, nộp thuế của NNT; Lịch sử thanh tra, kiểm tra của DN [25].

Hình 3.2 Nghiệp vụ được đáp ứng trên TPR

Nghiệp vụ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra dựa trên phân tích rủi ro (đƣợc thể hiện ở Hình 3.2) bao gồm các bƣớc thực hiện chính nhƣ sau:

- Phân quyền quản lý ngƣời sử dụng;

- Phân quyền quản lý NNT theo phòng thanh tra, kiểm tra; - Thiết lập bộ tiêu chí đánh giá rủi ro;

- Phân tích thông tin; - Lập kế hoạch thanh tra; - Chuẩn bị hồ sơ thanh tra DN.

Để góp phần nâng cao hiệu quả của việc sử dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế, tác giả có một số đề xuất nhƣ sau:

- Thứ nhất, thông tin về DN, ngoài các thông tin về tuân thủ thuế, còn có các thông tin khác nhƣ thông tin về đầu tƣ (ví dụ tăng vốn đầu tƣ qua các

năm), đóng góp cho địa phƣơng (tạo việc làm, phúc lợi xã hội…) nên đƣợc tích hợp đầy đủ vào hệ thống thông tin của cơ quan thuế để đảm bảo đánh giá rủi ro về DN đƣợc chính xác, công bằng, trong đó có việc sử dụng các thông tin này trong việc xây dựng và áp dụng bộ chỉ số động tại các địa phƣơng.

- Thứ hai, thứ hạng tuân thủ và rủi ro của DN phụ thuộc rất lớn vào cách chọn tiêu chí và trọng số rủi ro của cơ quan thuế. Các DN hoạt động trong rất nhiều ngành nghề khác nhau với những đặc thù riêng, do đó, các tiêu chí và trọng số rủi ro đƣợc xây dựng cũng cần phù hợp với từng ngành nghề để đảm bảo lựa chọn chính xác các DN có rủi ro cao cho mục đích kiểm tra thuế.

- Thứ ba, cơ quan thuế cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho cộng đồng DN hiểu rõ về phƣơng thức quản lý rủi ro trong kiểm tra, thanh tra thuế; đồng thời công khai hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro, thứ hạng tuân thủ, biện pháp áp dụng nhằm minh bạch hóa quá trình quản lý và tạo động lực tuân thủ cho DN. Bên cạnh đó, cán bộ thuế thông qua quá trình kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở DN nên dành thời gian phổ biến tuyên truyền, tƣ vấn giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế cho việc tự khai, tự nộp của DN đạt hiệu quả cao.

- Thứ tƣ, cơ quan thuế cũng nên có các hình thức khác nhau (phiếu khảo sát, thƣ điện tử, đƣờng dây nóng, hội nghị đối thoại…) để ghi nhận ý kiến phải hồi của DN về hiện quả của áp dụng quản lý rủi ro trong kiểm tra, thanh tra thuế. Từ đó, hoàn thiện hệ thống tiêu chí và trọng số rủi ro một cách thƣờng xuyên, đảm bảo lựa chọn đúng DN cần kiểm tra.

Việc phân tích rủi ro và lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trên ứng dụng TPR sẽ giúp tiết kiệm thời gian, nhân lực và khắc phục đƣợc những nhƣợc điểm của phƣơng pháp lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra truyền thống. Vì vậy cần tăng cƣờng triển khai rộng các chi cục thuế ứng dụng TPR, đồng thời tổ chức các lớp tập huấn hƣớng dẫn sử dụng cho cán bộ thuế giúp cho công tác

lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc hiệu quả hơn.

d. Tăng cường công tác phối hợp giữa Cơ quan Thuế và các cơ quan chức năng có liên quan

Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát thuế TNDN, Chi cục Thuế quận Hải Châu và các ngành có liên quan cần tăng cƣờng phối hợp đồng bộ giữa các ban ngành chức năng nhƣ Cục Thống kê, Kho bạc, Ngân hàng, Bảo hiểm xã hội, Công an và các Sở ban ngành trực thuộc UBND quận. Các lực lƣợng này có vai trò rất quan trọng trong việc phát hiện các hành vi gian lận của DN nhƣ trốn thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp…Vì vậy, cơ quan thuế cần có các quy chế phối hợp giữa các cơ quan hữu quan, cụ thể:

- Cục Thống kê: Chủ động triển khai việc xây dựng cơ sở dữ liệu và các ứng dụng nhằm trao đổi thông tin phục vụ công tác kiểm soát thuế về tình hình sản xuất kinh doanh của DN, quá trình hoạt động và đăng ký của DN và cá nhân kể từ khi thành lập DN đến khi giải thể, phá sản.

- Kho bạc, ngân hàng: Khi có yêu cầu phải cung cấp các thông tin của tổ chức, cá nhân có liên quan đến thực hiện nghĩa vụ thuế. Thực hiện trích, chuyển tiền từ tài khoản của DN và bên thứ ba vào NSNN theo Lệnh thu hoặc quyết định cƣỡng chế của Cơ quan Thuế.

- Cơ quan Công an: Cơ quan Thuế cung cấp đầy đủ hồ sơ cho cơ quan Công an để xử lý kịp thời các trƣờng hợp DN trốn thuế, gian lận thuế. Đồng thời cơ quan Công an đẩy mạnh điều tra các vụ án trốn thuế, gian lận về thuế đã đƣợc phát hiện để đƣa ra xét xử trƣớc pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho các DN khác.

- Sở Kế hoạch - Đầu tư: Cần phối hợp trong việc cung cấp thông tin về đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN và hoạt động của DN sau khi đƣợc cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý đối với các DN đăng ký nhiều ngành nghề nhƣng thực tế chỉ hoạt động một ngành; các đối tƣợng có dấu hiệu

vi phạm, bỏ trốn khỏi địa chỉ KD, chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nƣớc.

- Các sở ban ngành trực thuộc UBND quận: Phối hợp chặt chẽ với Cơ quan Thuế trong việc chỉ đạo tổ chức quản lý thu thuế và chống thất thu thuế cho NSNN.

Bên cạnh đó, các cơ quan báo chí, truyền hình thƣờng xuyên đăng tải các thông tin liên quan đến việc tuyên truyền chính sách thuế cho các tổ chức, cá nhân trên phƣơng tiện thông tin đại chúng. Thực hiện công khai những DN thƣờng xuyên trốn thuế, nợ thuế lớn…nhằm cảnh báo, răng đe giúp các DN hiểu và tự giác chấp hành pháp luật thuế.

Các bên đồng thời triển khai ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu nội bộ dùng chung cho Cơ quan Thuế và các cơ quan hữu quan khác để nâng cao hơn nữa hiệu quả phối hợp, trao đổi thông tin giữa các bên, đáp ứng đƣợc công tác quản lý thuế trong tình hình mới.

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3

Từ thực trạng về công tác kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Hải Châu ở chƣơng 2, trong chƣơng 3 tác giả đã đƣa ra các căn cứ để đề xuất các giải pháp, những hạn chế tồn tại, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác kiểm soát thuế TNDN tại các khâu của quy trình kiểm soát nhƣ: giải pháp phân tích hồ sơ khai thuế tại tại khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN; giải pháp phân tích rủi ro để lập kế hoạch tại khâu kiểm tra; giải pháp kiểm soát nợ thuế thông qua mô hình tuân thủ và giải pháp hoàn thiện bộ máy tổ chức nội bộ. Đồng thời tác giả đƣa ra một số kiến nghị về sửa đổi chính sách, ứng dụng công nghệ thông tin trong phân tích rủi ro, đào tạo nguồn nhân lực, công tác phối hợp với các cơ quan chức năng để giải pháp đƣợc thực hiện hiệu quả hơn và hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNDN.

KẾT LUẬN

Chi cục Thuế quận Hải Châu đã và đang từng bƣớc cải tiến phƣơng thức quản lý, cách thức kiểm soát thuế TNDN, từng bƣớc xóa bỏ cơ chế chuyên quản, chuyển dần sang cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT bằng việc thực hiện mô hình quản lý theo chức năng. Quá trình thực