7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA
2.1.1 Cá thông tin hung về ông ty iểm toán AFA
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán AFA Tên viết tắt: AFAC
Trụ sở chính: 199 Lê Đình Lý, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Điện thoại: (0236) 3633 333
Fax: (0236) 3633 338 E-maill: info@afac.com.vn Website: afac.com.vn Logo:
Công ty AFA đƣợc thành lập vào ngày 17/11/2014, dƣới hình thức công ty TNHH theo luật doanh nghiệp của nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. AFA hoạt động trên phạm vi toàn quốc, đƣợc phép kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện nhƣ kiểm toán các tổ chức niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán,…
2.1.2. Phƣơng hâm hoạt động
nghiệp" và luôn đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng. Với mục tiêu giúp khách hàng và các bên liên quan bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp những thông tin thiết thực và các giải pháp tối ƣu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp, AFA cam kết mang đến cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành với chất lƣợng cao nhất và tham gia vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.
Những thế mạnh sau đây làm nên bản sắc và chất lƣợng dịch vụ của công ty, đó là:
Hiểu biết đầy đủ và sâu sắc về thị trƣờng trong nƣớc và quốc tế; Am hiểu về đặc điểm của nhiều ngành nghề kinh doanh;
Thƣờng xuyên đƣợc mời tham gia các Hội thảo về chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế tại Việt Nam;
Ban lãnh đạo và nhân viên đã có nhiều năm làm việc cho các hãng kiểm toán lớn của Việt Nam. Chuyên nghiệp, tâm huyết với nghề, có trình độ, năng động và sáng tạo trong công việc. Đƣợc đào tạo thƣờng xuyên liên tục trong nƣớc và các chƣơng trình quốc tế;
Các cuộc kiểm toán tại doanh nghiệp sẽ do các nhân sự chủ chốt của AFA tham gia trực tiếp, nhằm phát huy tối đa việc tƣ vấn, hỗ trợ cho quý khách hàng.
Hiện nay, AFA có đội ngũ gồm trên 50 nhân viên chuyên nghiệp, 100% tốt nghiệp đại học và trên đại học. AFA đƣợc điều hành bởi đội ngũ lãnh đạo và kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm làm việc cho các hãng kiểm toán lớn của Việt Nam. Chuyên nghiệp, tâm huyết với nghề, năng động, sáng tạo trong công việc cùng với trình độ chuyên môn cao, đƣợc đào tạo thƣờng xuyên liên tục trong nƣớc và quốc tế, đội ngũ AFA đã tham gia kiểm toán và tƣ vấn cho các Doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, các Dự án Quốc tế hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
Trong quá trình phục vụ khách hàng, bản lĩnh nghề nghiệp, hiệu quả công việc và thiện chí của nhân viên AFA đƣợc khách hàng đánh giá cao, góp
phần tạo ra mối quan hệ tốt đệp của công ty và khách hàng.
2.1.3. Chứ năng và lĩnh vự hoạt động
Chỉ mới sau hai năm thành lập, AFA đã từng bƣớc năng lực và uy tín của mình trên thị trƣờng kiểm toán miền Trung nói riêng cũng nhƣ thị trƣờng kiểm toán Việt Nam nói chung. AFA cung cấp đầy đủ các dịch vụ giá trị gia tăng nhƣ kiểm toán, kế toán, tƣ vấn thuế, tƣ vấn tài chính và đầu tƣ, tƣ vấn quản trị, đào tạo và hỗ trợ chuyên dụng cho các doanh nghiệp.
Các dịch vụ chính của công ty kiểm toán AFA bao gồm: Dịch vụ kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính
Kiểm toán báo cáo tài chính thƣờng niên; Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế; Kiểm toán tuân thủ;
Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán nội bộ;
Soát xét báo cáo tài chính;
Soát xét thông tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trƣớc; Các dịch vụ khác về kiểm toán.
Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán và dự án hoàn thành
Kiểm tra hồ sơ pháp lý; Kiểm tra nguồn vốn đầu tƣ; Kiểm tra chi phí đầu tƣ
Kiểm tra chi phí đầu tƣ thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ;
Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tƣ;
Kiểm tra các khoản công nợ và vật tƣ, thiết bị tồn đọng;
Xem xét việc chấp hành của chủ đầu tƣ và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nƣớc.
Ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị; Hƣớng dẫn nghiệp vụ kế toán;
Cung cấp dịch vụ lập sổ kế toán;
Thiết kế khiển khai các phần hành kế toán (Tiền, hàng tồn kho, tính giá thành, TSCĐ…)
Tƣ vấn chuyển đổi báo cáo tài chính theo IAS, IFRS; Tƣ vấn sử dụng phần mềm kế toán;
Cung cấp nhân viên kế toán và Kế toán trƣởng; Các dịch vụ khác về kế toán.
Dịch vụ tư vấn thuế
Tƣ vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế;
Cung cấp các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hóa đơn tự in; Tƣ vấn kê khai và quyết toán thuế;
Lập hồ sơ xét ƣu đãi thuế;
Lập hồ sơ giải trình và xin hoàn thuế;
Đại diện cho khách hàng làm việc với các cơ quan thuế; Cung cấp dịch vụ tƣ vấn thuế trọn gói;
Hỗ trợ cập nhật các thay đổi về chính sách thuế; Các dịch vụ tƣ vấn khác về thuế.
Soát xét tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thảo luận với Bộ phận quản lý thuế của Quý Công ty để hiểu về chính sách kế toán và xử lý các vấn đề thuế dựa trên việc ghi nhận doanh thu và chi phí;
Trao đổi và thảo luận với bộ phận quản lý thuế của Quý Công ty để yêu cầu cung cấp các thông tin và tài liệu cần thiết cho việc soát xét tờ khai thuế TNDN hằng nằm;
Soát xét báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN đƣợc lập bởi Quý Công ty để xác định thu nhập chịu thuế và các chi phí đƣợc khấu trừ
đƣợc ghi nhận theo quy định hiện hành;
Kiểm tra các tài liệu hỗ trợ liên quan và các chứng từ trên cơ sở chọn mẫu để đánh giá xem doanh thu chịu thuế và chi phí đƣợc trừ đƣợc ghi nhận cho mục đích thuế có phù hợp với qui định về thuế TNDN hiện hành hay không? ;
Soát xét tờ khai quyết toán thuế TNDN trên cơ sở rà soát lại các ƣu đãi thuế, thuế suất thuế TNDN đƣợc áp dụng và chuyển lỗ trong thuế TNDN (nếu có);
Tƣ vấn cho Quý Công ty cơ hội giảm thiểu số thuế TNDN phải nộp đƣợc trình bày trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (nếu có).
Soát xét tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân
Kiểm tra lƣơng của Công ty;
Kiểm tra phƣơng pháp xác định thu nhập chịu thuế, phƣơng pháp xác định số thuế TNCN phải nộp hàng tháng đƣợc thể hiện trên bảng lƣơng của Công ty;
Kiểm tra lại các tờ khai thuế TNCN tạm tính hàng tháng mà Công ty đã nộp cho cơ quan thuế trong năm qua;
Kiểm tra tờ khai quyết toán thuế TNCN cuối năm do Công ty chuẩn bị trƣớc khi nộp cho cơ quan thuế;
Xem xét chọn mẫu các Hợp đồng lao động và các chứng từ liên quan đến kê khai đăng ký giảm trừ gia cảnh của nhân viên Công ty;
Xác định các rủi ro thuế tiềm tàng dựa vào tài liệu và các thông tin đƣợc cung cấp, tƣ vấn về tuân thủ thuế TNCN và những vấn đề còn tồn đọng cần giải quyết;
Hỗ trợ nhân viên Công ty chuẩn bị các phụ lục giúp giải thích bổ sung cho tờ khai quyết toán thuế TNCN nếu đƣợc yêu cầu;
Phát hành báo cáo kết quả dịch vụ trình bày các vấn đề về tuân thủ thuế đƣợc phát hiện tại Công ty, cũng nhƣ đề xuất giải pháp khác.
Dịch vụ chuyên ngành khác
Tƣ vấn thành lập và quản lý doanh nghiệp;
Tƣ vấn thủ tục mua bán, sáp nhập, tái cấu trúc và giải thể doanh nghiệp;
Soát xét báo cáo tài chính phục vụ cho việc mua bán, sáp nhập; Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp;
Thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản trong tranh chấp, tài phán;
Đào tạo kiểm toán viên nội bộ; cập nhật kiến thức về kế toán, tài chính, kiểm toán và thuế; đạo tạo các kỹ năng về thực hành kế toán;
Hỗ trợ tuyển dụng kế toán trƣởng, kế toán viên, kiểm toán viên nội bộ;
Các dịch vụ tƣ vấn tài chính và đầu tƣ khác.
Hình 2.1. Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty AFA
2.1.4. Cơ ấu tổ hứ và quản lý
Tổng giám đốc công ty Nguyễn Trọng Hiếu: Là ngƣời đại diện toàn quyền của AFA, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty, bao gồm:
Đánh giá rủi ro của một hợp đồng kiểm toán liên quan đến công ty Duy trì mối quan hệ với các cán bộ của công ty
Chịu trách nhiệm giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng
Chịu trách nhiệm đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện
Chịu trách nhiêm ký Báo cáo kiểm toán và thƣ quản lý hoặ ủy quyền Chịu trách nhiệm tham gia buổi họp với khách hàng sau khi kết thúc cuộc kiểm toán hoặc ủy quyền lại.
Phó tổng giám đốc kiêm Giám đốc các khối.
AFA hiện đang có hai thành viên giữ chức vụ Phó tổng giám đốc công ty:
Phó tổng GĐ Nguyễn Hải Nam kiêm Giám đốc khối Kiểm toán xây dựng cơ bản.
Phó tổng Giám đốc Phạm Quang Trung kiêm Giám đốc khối kiểm toán Báo cáo tài chính.
Đƣợc phân công ủy quyền giải quyết cụ thể các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các vấn đề về nghiệp vụ.
Chịu trách nhiệm trƣớc Tổng GĐ và Pháp luật Nhà nƣớc về những vấn đề đƣợc phân công và ủy quyền.
Phụ trách chuyên môn nghiệp vụ, nhân sự, hành chính, tổ chức phối hợp công việc thực hiện giữa các nhóm làm việc trên hai lĩnh vực hoạt động Kiểm toán Xây dựng cơ bản và Kiểm toán Báo cáo tài chính.
Trưởng, phó phòng:
Trƣởng phòng chịu trách nhiệm trƣớc Tổng GĐ và đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực hoạt động của công ty. Trƣởng phòng giữ vai trò lãnh đạo trong Ban quản lý của công ty, học có chức năng nhƣ một cầu nối giữa TGĐ, ban quản lý và các nhân viên trong công ty, chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến nhân sự, phối hợp hoạt động và đảm nhận các vấn đề về
công việc hành chính.
Phó phòng là ngƣời tham mƣu trực tiếp cho trƣởng phòng, thay mặt trƣởng phòng điều hành toàn bộ công việc trong thời gian trƣởng phòng đi vắng và thực hiện các công việc do trƣởng phòng ủy quyền.
Kiểm toán viên chính:
Giám sát công việc của các trợ lý KTV
Báo cáo trực tiếp với ngƣời quản lý phụ trách một vụ việc kiểm toán Xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, hỗ trợ đào tạo nhân viên, sắp xếp nhân sự cho các cuộc kiểm toán
Đƣợc ký vào Báo cáo kiểm toán theo sự phân công của trƣởng phòng. Trợ lý Kiểm toán viên: là những ngƣời tham gia thực hiện công tác kiểm toán nhƣng chƣa đƣợc Nhà nƣớc công nhận trúng tuyển kì thi Kiểm toán viên cấp Quốc gia. Tùy vào năng lực, thâm niên công tác mà trợ lý kiểm toán viên đƣợc chia làm ba cấp:
Trợ lý kiểm toán viên cấp 1: là ngƣời sau thời gian thử việc 3 tháng, đƣợc trúng tuyển chính thức vào công ty cho đến một năm sau đó. Theo thông lệ, những ngƣời mới tốt nghiệp các trƣờng kinh doanh, các trƣờng đại học và những ngƣời có trình độ, kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán đều có thể làm việc cho công ty với tƣ cách là một trợ lý mới vào nghề.
Trợ lý kiểm toán viên cấp 2: là ngƣời làm việc ở công ty kiểm toán đƣợc hai năm chịu trách nhiệm về các công việc mà nhóm trƣởng giao phó.
Trợ lý kiểm toán viên cấp 3: là ngƣời làm trợ lý kiểm toán từ 3 năm trở lên, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và có thể làm trƣởng đoàn kiểm toán.
2.2. CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA LIÊN QUAN ĐẾN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TOÁN AFA LIÊN QUAN ĐẾN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.1. Gi i đoạn lập ế hoạ h iểm toán
đƣợc sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng.Trên cơ sở của sự hiểu biết này để đánh giá các rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và báo cáo tài chính của khách hàng. Cũng trong giai đoạn này AFA sẽ thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ nhằm đánh giá sơ bộ về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của khách hàng trong năm và làm cơ sở để xác định các rủi ro có thể có đối với báo cáo tài chính và hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Trên cơ sở những hiểu biết và đánh giá trên AFA sẽ tập trung vào việc đánh giá rủi ro chi tiết cho từng loại tài khoản và nghiệp vụ chủ yếu trên báo cáo tài chính của khách hàng, từ đó lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Kế hoạch kiểm toán sẽ đƣợc lập bởi trƣởng nhóm kiểm toán và đƣợc soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán phụ trách khách hàng, thành viên Ban Tổng Giám đốc phục vụ khách hàng, thành viên Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro và chất lƣợng kiểm toán.
Các bƣớc thực hiện chi tiết nhƣ sau:
Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết để có thể hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm việc tìm hiểu về các yếu tố bên trong doanh nghiệp nhƣ cơ cấu tổ chức quản lý, mục tiêu kinh doanh, các hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp, các nguồn tài chính và chính sách kế toán của các đơn vị; các yếu tố bên ngoài nhƣ môi trƣờng kinh doanh, tình hình cạnh tranh trên thị trƣờng, các vấn đề đặc thù của ngành, các quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty và quá trình kiểm soát rủi ro nhƣ môi trƣờng kiểm soát, quá trình đánh giá rủi ro, kiểm soát hoạt động và thông tin của Ban lãnh đạo Công ty.
Thu thập tài liệu, thực hiện phỏng vấn và quan sát các nhân viên của Công ty để có thể hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Công việc này bao gồm việc tìm hiểu và đánh giá các chu trình kinh doanh sau:
- Chu trình lập báo cáo tài chính theo qui định hiện hành;
- Qui trình quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng và các giao dịch bằng tiền trong Doanh nghiệp;
- Chu trình quản lý doanh thu, thu nhập khác và các khoản phải thu; - Chu trình quản lý và theo dõi việc sử dụng tài sản cố định và các khoản đầu tƣ;
- Chu trình quản lý và theo dõi hàng tồn kho; chi phí mua sắm;
- Chu trình trình quản lý và theo dõi tiền lƣơng và các khoản thanh toán cho ngƣời lao động;
- Chu trình theo dõi thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc;