5. Kết cấu của luận văn
4.2.3. Tăng cường kiểm tra thuế
Với cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế hiện nay thì công tác hậu kiểm của cơ quan thuế là rất quan trọng, do đó để nhằm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về thuế thì cần nhiều giải pháp cụ thể.
Một là, công tác kiểm tra thuế TNCN cần tập trung vào những nội dung cơ bản sau:
+ Kiểm tra thu nhập chịu thuế nhằm chống thất thu về thu nhập chịu thuế TNCN.
Đối với các doanh nghiệp, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động phải thực hiện kiểm tra hợp đồng lao động ho c th a ước lao động để xác định mức thu nhập chịu thuế.
Đối với các khoản thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn cần phải kiểm tra giấy ph p đầu tư, khi chuyển đổi cơ cấu vốn để xác định thu nhập chịu thuế TNCN khi có chuyển nhượng vốn.
Đối với các khoản thu nhập từ trúng thưởng cần phối hợp với sở công thương, sở tài chính, xổ số... để nắm được các chương trình khuyến mại có trúng thưởng và các cá nhân trúng thưởng để yêu cầu các tổ chức trao giải thực hiệm khấu trừ, kê khai, nộp thuế TNCN.
+ Kiểm tra các khoản giảm trừ gia cảnh + Kiểm tra thực hiện theo biểu thuế suất
Hai là, công tác kiểm tra thuế là một công tác đ c biệt quan trọng của ngành thuế nên trong thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Đồng H -Võ Nhai phải tăng cường, củng cố đội ngũ cán bộ thuế làm công tác thanh tra, kiểm tra về số lượng và chất lượng, đảm bảo đội ngũ này phải có lập trường chính trị, tư tưởng vững vàng, trong sạch về đạo đức, lối sống, gi i về nghiệp vụ chuyên môn từ đó mới đáp ứng được nhiệm vụ đầy khó khăn và phức tạp này.
Tổ chức sắp xếp bố trí lại các cán bộ thanh tra, kiểm tra nhằm đáp ứng được các yêu cầu đ t ra khi thực hiện hiện đại hoá hệ thống thuế.
Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế càng cao thì chất lượng công tác kiểm tra càng tốt. Cán bộ kiểm tra nếu hiểu biết và nắm r các quy định của luật pháp về thuế và các quy định về
xử phạt, có trình độ kế toán tốt, kỹ năng kiểm tra tốt thì hiệu quả công việc càng cao.
Xây dựng và ban hành tiêu chu n nghiệp vụ cán bộ cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá, phân loại và bồi dưỡng cán bộ.
Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm trong hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm và th m quyền của mỗi cá nhân trong xử lý công việc, tạo ra tính chuyên môn hoá.
Ba là, tổ chức kiểm tra theo chuyên đề như các doanh nghiệp giảm thuế đột ngột, doanh nghiệp không có số thuế nộp ngân sách. Ngoài ra tập trung kiểm tra các doanh nghiệp có độ rủi ro cao về thuế, thường xuyên rút ra các kinh nghiệm bài học, tổ chức hội thảo, tập huấn về công tác thanh kiểm tra. Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ năng nghiệp vụ kiểm tra NNT, các văn bản chính sách pháp luật mới ban hành bằng nhiều hình thức đối với công chức trong đội Kiểm tra thuế.
Lập kế hoạch kiểm tra trên kết quả phân tích rủi ro, có sự phân tích chuyên sâu, phân loại các đối tượng rủi ro về thuế để ngay từ khâu đưa vào kế hoach đã lựa chọn các DN có điểm rủi ro cao, thực hiện phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước khi tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra và đạt kết quả tốt.
Ngay sau khi kế hoạch kiểm tra hàng năm được phê duyệt, gửi thông báo cho các DN đã lập kế hoạch để DN có sự chủ động trong khâu chu n bị, không phải hoãn, lùi thời gian kiểm tra.
4.2.4. Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công ngh thông tin trong quản lý thuế
Một là, cần phải đ y mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của DN về thuế. Nhằm mục đích tăng sự hiểu biết của DN về thuế, về tầm quan trọng của những khoản đóng góp từ thuế,
nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác của các DN, tập trung cao vào các địa bàn kém hiểu về luật thuế như DN ở các làng nghề, DN ngoài khu công nghiệp.
Hai là, hiện nay tại Chi cục Thuế khu vực Đồng H -Võ Nhai các doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế qua mạng (100 ) do đó mỗi khi có các chính sách về thuế mới ho c các văn bản hướng dẫn ngoài việc tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng, các buổi tập huấn thì thực hiện gửi qua hòm thư điện tử cho NNT để có thể cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế.
Ba là, bộ phận tin học của Chi cục Thuế phải có các lớp đào tạo, hướng dẫn cán bộ thuế để thành thạo khai thác phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm này đã được Tổng Cục Thuế đưa vào sử dụng trong năm 2014 và được nâng cấp thường xuyên do đó còn có nhiều điểm mới và khó thực hiện dẫn đến nhiều cán bộ thuế chưa nắm vững, chưa thể khai thác được sẽ hạn chế cho công tác quản lý thuế.
Bốn là, tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp những vướng mắc về chính sách, về thủ tục để giúp doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng quy định; đồng thời cũng để kiến nghị hoàn thiện chính sách.
4.2.5. Hoàn thi n tổ chức bộ máy quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân và nâng cao chất lượng ội ngũ cán bộ quản lý thuế thu nhập cá nhân
a) Về Tổ chức bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân
Chính sách thuế TNCN mới với quy mô đối tượng quản lý lớn, bao gồm cả các tổ chức, các danh nghiệp, các cá nhân... phạm vi bao quát mọi khoản thu nhập của cá nhân và các khoản khấu trừ tương đối phức tạp, do đó bộ máy quản lý thu cần được cải cách về cơ bản nhằm đáp ứng nhu cầu thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vào NSNN.
Hiện nay, Chính phủ và Bộ Tài chính đã ban hành cơ cấu tổ chức bộ máy của ngành thuế trong đó có bộ máy chuyên trách về thuế thu nhập cá nhân nhân ở cả 3 cấp của ngành thuế: Tổng cục Thuế, Cục thuế và Chi cục thuế.
Tuy nhiên, về tổ chức, ngành thuế cần tăng cường biện pháp quản lý ch t chẽ các đối tượng hiện đang thuộc đối tượng quản lý của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Trong bộ phận nghiệp vụ quản lý thuế TNCN, cần phân chia từng nhóm có trách nhiệm quản lý theo từng loại hình công việc, bao gồm: Kiểm tra tờ khai, kiểm tra tình hình nộp thuế và cưỡng chế, giải quyết khiếu nại thuế ho c quản lý theo các khoản thu nhập như: Thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vì các khoản thu nhập này số thu chiếm t trọng lớn trong cơ cấu thu về thuế TNCN. Để hỗ trợ các nhóm nghiệp vụ này thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ của mình và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế làm việc và phối hợp công tác hợp lý và một hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế đầy đủ với việc áp dụng các phương pháp quản lý hiện đại. Bên cạnh đó cần xem xét áp dụng các cơ chế luân chuyển cán bộ, kiểm tra chéo, thanh tra nội bộ để góp phần phòng chống những hành vi tham nhũng, vi phạm pháp luật của cán bộ thuế.
b) Đào tạo năng lực và ph m chất cho đội ngũ cán ộ thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân
Cùng với cải cách tổ chức bộ máy, công tác đào tạo cán bộ cần phải được chú trọng. Đưa các cán bộ có năng lực đi đào tạo trong nước và nước ngoài nhằm đúc rút những kinh nghiệm thực hiện quản lý công việc thuế TNCN tốt hơn trong thời gian tới. Công tác này phải được chú trọng với các chương trình đào tạo ngắn, trung và dài hạn một cách hợp lý nhằm đáp ứng tối đa yêu cầu quản lý. Đào tạo đội ngũ cán bộ đảm bảo cả về số lượng và chất lượng là điều kiện tiên quyết trong công tác quản lý thuế nói riêng và trong quá trình thực hiện bất kỳ một nhiệm vụ nào khác nói chung. Các nội dung đào tạo phải đảm bảo vừa trang bị kiến thức chung về quản lý thuế, vừa chuyên sâu vào từng nghiệp vụ cụ thể, các biện pháp giải quyết những vấn đề phát sinh trên thực tế cũng như đảm bảo tư cách đạo đức, tiêu chu n
nghề nghiệp của cán bộ thuế. Trong đào tạo nghiệp vụ, cần chú trọng những nội dung hướng dẫn về cơ chế tự kê khai thuế, các phương pháp kiểm tra tính chính xác của thông tin kê khai, hướng dẫn quy trình thủ tục tính thuế và nộp thuế, các biện pháp nghiệp vụ về kiểm tra, thanh tra, tổng hợp và phân tích tình hình đối tượng nộp thuế.
Nâng cao năng lực và ph m chất đội ngũ cán bộ thuế sẽ có tác động tích cực tới toàn bộ công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng.
Công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thuế trong thời gian tới phải đạt được những mục tiêu:
- Tạo ra một đội ngũ cán bộ thuế có nghiên cứu các biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra thực hiện trong toàn ngành.
- Tạo ra một đội ngũ cán bộ thuế thực hành quản lý thuế gi i, theo hướng chuyên môn hóa sâu theo từng chức năng công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại.
Để đạt được các mục tiêu trên, công tác đào tạo trong thời gian tới cần được định hướng như sau:
- Tiếp tục lựa chọn một số công chức chưa có trình độ đại học ho c cán bộ thuộc diện quy hoạch lãnh đạo đã có trình độ trung cấp để đưa đi đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng các ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đ y mạnh việc đáp ứng đúng số công chức đã được duyệt.
Việc đào tạo về chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế được đ t ra như sau:
Với cấp Chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chuyên môn hóa từng chức năng công việc: xử lý tính thuế, đôn đốc thu nộp, thanh tra, kiểm tra và một số chức năng quản lý nội bộ ngành…
Ngoài ra, nội dung đào tạo và bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu như các chính sách kinh tế, tài chính và luật pháp liên
quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu và lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế bằng máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế...
Công tác đào tạo bồi dưỡng cũng không phải là việc đơn giản vì vậy ngành thuế cần phải tiến hành các bước như sau:
+ Xác định đối tượng và xây dựng nội dung, chương trình và giáo trình theo từng khóa đào tạo, bồi dưỡng thống nhất.
+ Lựa chọn và xây dựng đội ngũ giáo viên công chức tại Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ thuế, được đào tạo thêm về phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo giảng dạy cho các cán bộ ở trong ngành.
+ Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu quả công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến và lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp.
+ Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo và bồi dưỡng cán bộ.
4.2.6. Tăng cường công tác phối hợp giữ các c qu n chức năng
Việc tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan, nâng cao vai trò và th m quyền của cơ quan thuế trong việc kiểm tra, kiểm soát, thanh tra thuế, cưỡng chế thuế là điều kiện cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế và cưỡng chế thuế được thực thi một cách đồng bộ và hiệu quả. Trong đó, cần quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quyền hạn của cơ quan thuế, các cơ quan quản lý nhà nước và các cá nhân tổ chức liên quan. Một vấn đề cần đ c biệt chú trọng là vai trò chủ động của cơ quan thuế trong cơ chế phối hợp giữa các cơ quan chức năng và th m quyền của cơ quan thuế trong việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành chính và quyền định đoạt tài sản trong trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế.
Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Đảng và Nhà nước cần có những chủ trương, chính sách cụ thể, minh bạch và nhất quán
về nghĩa vụ kê khai thu nhập và nộp thuế thu nhập cá nhân của mọi đối tượng theo đúng chế độ quy định. Điều này cũng phù hợp với chủ trương phòng chống tham nhũng của Đảng và Nhà nước và có thể coi là một công cụ hữu hiệu trong việc thực hiện chủ trương này thông qua việc kiểm soát toàn bộ các khoản thu nhập cá nhân của mọi đối tượng.
- Về việc thiết lập hệ thống thanh toán không dùng tiền m t. Việt Nam hiện có nền kinh tế trong đó rất nhiều thành phần giao dịch với nhau trực tiếp bằng tiền m t nên Nhà nước rất khó kiểm soát, quản lý. Trong đó, rất nhiều giao dịch ngầm làm Nhà nước không thể kiểm soát và thu thuế. Tiêu biểu như thị trường bất động sản, thị trường chuyển nhượng ôtô, xe máy, xây dựng... nhiều năm nay nằm ngoài sự quản lý của các cơ quan chức năng. Để thoát kh i nền kinh tế tiền m t như hiện nay, Việt Nam cần nỗ lực cải thiện từ nay cho đến năm 2025. Việc thanh toán dùng tiền m t rất d cho kinh tế ngầm, cho buôn gian bán lận, trốn thuế, cho tham nhũng tiêu cực phát sinh, phát triển và rất khó kiểm soát. Nhất là khó kiểm soát chính xác thu nhập để thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân.
- Phát triển và bảo đảm tính thuận tiện của hạ tầng thanh toán, trong đó cần quan tâm hơn việc phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện thanh toán không dùng tiền m t. Hệ thống thanh toán gồm các máy ATM, đ c biệt là các điểm chấp nhận thanh toán (POS) không nên chỉ tập trung ở các khách sạn, nhà hàng, siêu thị lớn như hiện nay. Đến nay cả nước đã thực hiện trả lương qua tài khoản. Đây là một giải pháp tốt và tích cực giúp quản lý thuế thu nhập cá nhân khi mà giao dịch tiền m t hiện nay rất lớn, khó kiểm soát thu nhập của cá nhân. Khi thực hiện việc trả lương qua tài khoản, ho c các thanh toán của doanh nghiệp cũng qua ngân hàng sẽ tạo thuận lợi rất nhiều cho việc quản lý và thu nhập cá nhân.
4.2. iều ki n ể thực hi n giải pháp
Để thực hiện được các giải pháp kể trên cần sự quan tâm, chỉ đạo quyết liệt của lãnh đạo và các cơ quan cấp trên trong mọi lĩnh vực.
+ Cần chú trọng hơn đến chế độ tiền lương và thu nhập của công chức thuế. Chế độ đãi ngộ đối với cán bộ càng th a đáng sẽ tạo động lực làm việc tốt và ngược lại.
+ Chú trọng phát triển cơ sở hạ tầng, hệ thống Internet và khuyến khích người dân thanh toán qua ngân hàng.
+ Nâng cao nhận thức của người dân về thuế, đ c biệt là sắc thuế TNCN.
KẾT LUẬN
Trong bài luận văn của tôi đã đề cập đến được những vấn đề cơ bản về thuế TNCN, đánh giá phân tích công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn