Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

5. Kết cấu của luận văn

3.2.2. Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân

3.2.2.1. Công tác lập dự toán và kết quả thực hiện dự toán thuế TNCN

h ế thực chất là viẹ c tính toán xác định các chỉ tie u tổng hợp, chi tiết về số thu thuế trong na m kế hoạch và các biẹ n pháp để tổ chức thực hiẹ n các chỉ tie u đó.

Lậ h ế hải bả đả ye ầ sau:

- Dự toán thuế phải tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết theo từng sắc thuế;

- Dự toán thuế phải được lập đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn quy định; - Dự toán thuế phải kèm theo báo cáo thuyết minh r cơ sở, căn cứ tính toán. Để bảo đảm tính tiên tiến và hiện thực của các chỉ tiêu được xác lập trong dự toán thuế.

ậ h ế hải ê h g ă cứ sau:

- Thứ hấ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh; các chỉ tiêu cụ thể của năm kế hoạch. Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh của Nhà nước trong từng thời kì và trong năm kế hoạch vừa là nền tảng cơ sở và vừa đ t ra mục tiêu cho việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội nói chung và xây dựng dự toán thuế nói riêng của Chi cục Thuế khu vực Đồng H - Võ Nhai.

Các chỉ tiêu cụ thể của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm kế hoạch; đ c biệt là tốc độ tăng trưởng kinh tế của toàn bộ nền kinh tế quốc dân và của từng địa phương, tốc độ tăng trưởng của từng ngành và từng lĩnh vực kinh tế - xã hội là căn cứ vừa để xác định yêu cầu và vừa để xác định khả năng về nguồn thu thuế tập trung vào ngân sách nhà nước năm kế hoạch.

- Thứ hai, các chính sách chế độ về thuế và thu ngân sách nhà nước như luật ngân sách nhà nước, luật thuế, pháp lệnh thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các chính sách chế độ về thuế và thu ngân sách nhà nước hiện hành là căn cứ pháp lý quan trọng nhất cho việc tính toán xác định các chỉ tiêu của dự toán thuế của địa phương.

- Thứ ba, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán ngân sách nhà nước, hướng dẫn của U ban nhân dân các cấp về lập dự toán ngân sách ở địa phương.

- Thứ ƣ số kiểm tra về dự toán thuế do cơ quan có th m quyền thông báo.

- Thứ ă tình hình thực hiện dự toán thuế một số năm liền kề.

* ết quả thực hi n dự toán thu thuế T gi i oạn 2 1 -2 1 ược thể hi n qu số li u ở ảng 3.4 Bả g 3.4: ế ả h h ế TN N i đị b h yệ Đồ g hi ụ Th ế h Đồ g -V Nh i 4 ă 2017-2020 Diễ giải Đ V T 2017 2018 2019 2020 S h 2018/2017 2019/2018 2020/2019 ± % ± % ± % Dự toán thuế TNCN Trđ 5.000 3.000 3.650 4.000 -2.000 60 650 122 350 110 Thực hiện thu thuế TNCN Trđ 6.027 3.420 3.702 4.572 -2.607 57 282 108 870 124 Tổng thu ngân sách Trđ 142.5 81 119.726 146.187 167.321 -22.855 84 26.461 122 21.134 114 Thực hiện TNCN/ Dự toán % 120,5 4 114 101,42 114,3 -6,54 -12,58 12,88 Thực hiện TNCN /Tổng thu NS % 4,23 2,86 2,53 2,73 -1,37 -0,32 0,2

(Nguồn ố liệu thống hi cục huế hu vực Đồng H -V Nhai)

Năm 2017, trong điều kiện có nhiều thuận lợi, thị trường tiền tệ tương đối ổn định, khó khăn của các doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh được quan tâm và có nhiều biện pháp tháo gỡ... Tại địa bàn huyện

Đồng H -Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai số thu thuế TNCN đạt 6.027 triệu đồng, đạt 120,54 dự toán.

Năm 2018 do tách thị trấn Chùa Hang, xã Linh Sơn và Huống Thượng ra kh i địa bàn huyện Đồng H nên dự toán và số thu thuế TNCN đều giảm so với năm trước. Cụ thể, dự toán năm 2018 giảm 2.000 triệu đồng và số thu giảm 2.607 triệu đồng so với năm 2017.

Năm 2019, với tình hình tăng trưởng kinh tế địa phương, dự toán năm 2019 đã tăng so với năm 2018 là 650 triệu đồng, số thu thuế TNCN tăng 282 triệu đồng.

Năm 2020, dự toán năm 2020 đã tăng so với năm 2019 là 350 triệu đồng, số thu thuế TNCN tăng 870 triệu đồng

iểu 3.1. T trọng thu thuế T trong tổng số ngân sách h nước

3.2.2.2. Về công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngư i nộp thuế - Về c ng tác tu n tru ền pháp luật, chính sách thuế

Giai đoạn 2017-2020, Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai đã chú trọng và triển khai đồng bộ, theo kế hoạch các biện pháp tuyên truyền. Nội

dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT đa dạng, bao trùm luật thuế, các dự án cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế.

Phối hợp ch t chẽ với các ban ngành, cơ quan thông tấn, báo chí để thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách thuế, trọng tâm là tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, với nội dung tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. Cụ thể: Tuyên truyền về quyền, trách nhiệm của cơ quan thuế, quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; Tuyên truyền nội dung các Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, Luật thuế TNCN, công tác thu nợ; Tuyên truyền kết quả cải cách thủ tục hành chính thuế, về cải cách, hiện đại hóa ngành thuế; Tuyên truyền việc ngành thuế triển khai nâng cấp ứng dụng hỗ trợ NNT: Nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (thuedientu), giải đáp vướng mắc qua website ngành thuế, qua điện thoại và qua hệ thống mạng...

- Về c ng tác hỗ trợ ngư i nộp thuế

Công tác hỗ trợ NNT là một trong những nội dung rất quan trọng trong việc thực hiện mô hình quản lý thu thuế theo chức năng. Tổ chức tốt hoạt động của bộ phận “một cửa”, bố trí cán bộ có đủ trình độ, năng lực, ph m chất nhằm hỗ trợ, hướng dẫn, giải đáp mọi vướng mắc về thuế cho các tổ chức, cá nhân. Cung cấp mi n phí các loại văn bản, ấn ph m thuế đến mọi đối tượng, giúp họ hiểu r chính sách thuế, tự giác thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế. Cung cấp và hướng dẫn cho NNT các phần mềm kê khai thuế, tạo điều kiện để NNT kê khai nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm thời gian, chi phí.

3.2.2.3. Đăng , cấp và s dụng mã số thuế

Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung cấp hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả cá nhân của các nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa kh u, chợ trong khu kinh tế cửa kh u)

(sau đây gọi là hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh) đăng ký thuế trực tiếp tại Chi cục Thuế nơi đ t trụ sở chính

Cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân thông qua cơ quan chi trả thu nhập nếu có u quyền cho cơ quan chi trả đăng ký thuế cho bản thân và cho người phụ thuộc thì nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập; cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp tờ khai đăng ký thuế của từng cá nhân để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực qua trang điện tử: https://thuedientu.gdt.gov.vn/

Cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân, nộp trực tiếp không qua cơ quan chi trả thu nhập, nộp hồ sơ đăng ký thuế tại chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú ho c tạm trú) ho c qua trang điện tử: https://thuedientu.gdt.gov.vn/

Các cá nhân khác có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước thực hiện đăng ký thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (chuyển nhượng bất động sản, cấp quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, lệ phí trước bạ ô tô, xe máy, tàu, thuyền...).

Việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của NNT tại Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai được thực hiện theo đúng quy định.

3.2.2.4. uản l hai, nộp thuế thu nhập cá nhân

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng ho c quý. Trường hợp trong tháng ho c quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế. Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách nhiệm kê khai phần thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân phải nộp với cơ quan thuế, khấu trừ phần thuế thu nhập cá nhân phải nộp trước khi chi trả cho các cá nhân là đối tượng nộp thuế và nộp vào ngân sách Nhà nước thông qua Kho bạc huyện Đồng H ho c các ngân hàng ủy nhiệm thu của Kho bạc Nhà nước huyện.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập không thường xuyên: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú

không ký hợp đồng lao động, ho c ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân và trả chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động (nếu được yêu cầu).

Từ năm 2017, Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai triển khai công tác xây dựng cơ sở dữ liệu NNT: Hoàn thiện cơ sở dữ liệu hiện có trong chương trình TMS, QLT, QTT, QHS... Qua công tác triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu NNT nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin về ĐTNT được hoàn thiện, hỗ trợ chính xác cho việc khai thác thông tin, phân tích, dự báo; thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý thuế đã cơ bản xác định chính xác các loại tờ khai thuế mà NNT phải nộp để từ đó có cơ sở nhắc nhở, đôn đốc ĐTNT thực hiện phải nộp tờ khai theo quy định.

Tiếp tục triển khai đề án “Kê khai thuế qua mạng Internet” và triển khai đề án “Nộp thuế điện tử”: Thực hiện chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai đã thành lập Ban chỉ đạo và Tổ triển khai dự án; xây dựng kế hoạch chi tiết và phân công trong Ban chỉ đạo và các phòng chức năng của Cục Thuế, gửi thư mời và chấp thuận tham gia của các DN; tổ chức tập huấn cho cán bộ thuế liên quan; tổ chức tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; phối hợp với đơn vị cấp chứng thư số để cấp cho DN; cài đ t thiết bị phần mềm để phục vụ nộp thuế điện tử. Đến nay tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn do Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai quản lý đã đăng ký kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử thành công.

Hiệu quả của việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử đã đem lại lợi ích cho cả DN và cơ quan thuế: thủ tục nộp đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an toàn, không giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN; cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đ c biệt sẽ đáp ứng được nhu cầu phục vụ số lượng DN ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực chưa được bổ sung tương ứng.

3.2.2.5. uản l qu ết toán thuế N N và hoàn thuế

Ủy quyền quyết toán thuế N N qua c quan chi trả:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm u quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm u quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN của các đơn vị chi trả thu nhập tại địa bàn huyện Đồng H , Chi cục Thuế khu vực Đồng H -V Nhai được thể hiện qua bảng sau:

Bả g 3.5: ế ả h h h ộ hồ ơ yế h ế TN N ủ đơ ị hi ả h hậ ừ ă 2017 - 2020 Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2020 Hồ sơ % Hồ sơ % Hồ sơ % Hồ sơ % 1/ Tổng số hồ ơ hải nộp 300 100 243 100 234 100 242 100 Số hồ sơ đã nộp 300 100 243 100 234 100 242 100 Số hồ sơ không nộp 0 0 0 0 0 0 0 0 2 /Tổng số hồ ơ đã nộp 300 100 243 100 234 100 242 100 - Đúng hạn 297 99 241 99.2 231 98,7 242 100 - Nộp chậm 3 1 2 0,8 3 1,3 0 0

Ta thấy, tình hình chấp hành nghĩa vụ kê khai quyết toán thuế của các CQCT khá tốt. Từ năm 2017 đến năm 2020 không có trường hợp nào không nộp tờ khai; t lệ nộp tờ khai đúng hạn qua các năm lần lượt là 99% (2017), 99,2% (2018), 98,7% (2019), 100% (2020). Có được kết quả trên không chỉ nhờ ý thức tốt của người nộp thuế mà còn có sự theo d i sát sao, đôn đốc kịp thời các đơn vị nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn của công chức quản lý trực tiếp.

Quyết toán trực tiếp tại c quan thuế

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau:

+ Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú ho c tạm trú).

+ Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú ho c tạm trú).

- Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, ho c ký hợp đồng lao động dưới 03 (ba) tháng, ho c ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi ho c nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú ho c tạm trú).

- Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi ho c nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá