7. Kết cấu của đề tài
2.2. Thực trạng kế toán các khoản thu tại Bảo hiểm xã hội huyện Hoài Nhơn
2.2.1. Đặc điểm các khoản thu tại BHXH huyện Hoài Nhơn
Đối với ngân sách nhà nước: Hằng năm tỉnh chuyển kinh phí cho huyện để sử dụng tiền NSNN chi lương các khoản cho công nhân viên chức hằng tháng
Đối với các khoản thu:
- Bảo hiểm xã hôi: hằng tháng đơn vị dựa theo tổng quỹ lương của đơn vị đã đối chiếu với bộ phận thu căn cứ quỹ lương tại thời điểm tháng đó đơn vị chuyển tiền trích nộp BHXH(kể cả phần của chủ sử dụng lao động và người lao động) cho cơ quan bảo hiểm xã hội đúng, đủ theo quy định.
- Bảo hiểm y tế: hằng tháng đơn vị dựa theo tổng quỹ lương của đơn vị đã đối chiếu với bộ phận thu căn cứ quỹ lương tại thời điểm tháng đó đơn vị
chuyển tiền trích nộp BHYT (kể cả phần của chủ sử dụng lao động và người lao động) cho cơ quan bảo hiểm xã hội đúng, đủ theo quy định.
- Bảo hiểm thất nghiệp: hằng tháng đơn vị dựa theo tổng quỹ lương của đơn vị đã đối chiếu với bộ phận thu căn cứ quỹ lương tại thời điểm tháng đó đơn vị chuyển tiền trích nộp BHTN (kể cả phần của chủ sử dụng lao động và người lao động) cho cơ quan bảo hiểm xã hội đúng, đủ theo quy định.
Đối với các khoản thu khác: tùy thuộc vào hoạt động của cơ quan thủ quỹ tạm ứng tiền xăng xe, hội nghị. Sau khi có biên lại kế toán thu lại tiền đã tạm chi theo quy định.
2.2.2. Chứng từ và tài khoản kế toán các khoản thu
Dựa vào chứng từ tại ngân hàng hay kho bạc. Kế toán theo dõi riêng các loại chứng từ này và nhập vào phần mềm quản lý.
Dựa vào các chừng từ của ngân hàng hay kho bạc kế toán căn cứ các mục để hoạch toán riêng cụ thể:
TK cấp 1 TK cấp 2 TK cấp 3 TK cấp 4
Tên tài khoản
375 Thu các loại bảo hiểm của tỉnh, huyện
3751 Thu các loại bảo hiểm của tỉnh 37511 Thu BHXH bắt buộc
375111 Ốm đau, thai sản 375112 TNLĐ-BNN 375113 Hưu trí, tử tuất
37512 Thu BHXH tự nguyện 37513 Thu BHYT
375131 Thu BHYT năm nay
375132 Thu BHYT trước cho năm sau 37514 Thu BHTN
37515 Thu lãi chậm đóng bảo hiểm 375151 Lãi chậm đóng BHXH bắt buộc 375152 Lãi chậm đóng BHXH tự nguyện 375153 Lãi chậm đóng BHYT
375154 Lãi chậm đóng BHTN
3752 Thu các loại bảo hiểm của huyện 37521 Thu BHXH bắt buộc
375212 TNLĐ-BNN 375213 Hưu trí, tử tuất
37522 Thu BHXH tự nguyện 37523 Thu BHYT
375231 Thu BHYT năm nay
375232 Thu BHYT trước cho năm sau 37524 Thu BHTN
37525 Thu lãi chậm đóng bảo hiểm 375251 Lãi chậm đóng BHXH bắt buộc 375252 Lãi chậm đóng BHXH tự nguyện 375253 Lãi chậm đóng BHYT
375254 Lãi chậm đóng BHTN
346 Kinh phí cấp cho cấp dưới
3461 Kinh phí BHXH Việt Nam cấp cho BHXH tỉnh 34611 Kinh phí hoạt động
34612 Kinh phí đầu tư XDCB 34618 Kinh phí khác
3462 Kinh phí BHXH tỉnh cấp cho BHXH huyện 34621 Kinh phí hoạt động
34622 Kinh phí đầu tư XDCB 34628 Kinh phí khác
2.2.3. Quy trình kế toán các khoản thu
Hạch toán TK 1391- Phải thu các loại BH & lãi chậm đóng
(1) Khi phát sinh các khoản phải thu các loại BH & lãi chậm đóng 335- Tạm thu các loại
BH & lãi chậm đóng 1391
111, 112 33914, 33915- Phải trả số thu BHXH,
BHYT, BHTN chưa phân bổ
(3b) Đồng thời
(2) Khi thu được các khoản phải thu các loại BH & lãi chậm đóng 3752- Thu BHXH tại
huyện
(3a) Phân bổ số đã thu (4) Căn cứ số đã thu
được phản ánh số phải nộp các loại BH & lãi chậm đóng về BHXH tỉnh
3421- Phải trả giữa BH tỉnh vs BH huyện
375_ thu các loại bảo hiểm của tỉnh, huyện
111,112 375 335
(1) khi tạm thu các loại bảo hiểm
Bên Nợ: Số thực thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng bảo hiểm thực hiện trên địa bàn phải nộp lên cơ quan BHXH cấp trên (Đối với BHXH huyện, tỉnh).
Bên Có: Số thực thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng bảo hiểm đã thực hiện trên địa bàn tỉnh, huyện (Bao gồm số thu bằng tiền của các tổ chức, cơ quan, đơn vị và số ghi thu để thanh toán chi các chế độ BHXH cho người lao động tại đơn vị sử dụng lao động).
Cuối quý, sau khi kết chuyển tài khoản này không có số dư.
335
(2) Khi XĐ được số
thu các loại BH từ số tạm thu kể cả số thu BHYT năm trước đã thu thuộc năm nay 342- Phải trả nghiệp vụ…
(3) Hàng quý tổng hợp số đã thu trên địa bàn huyện phải nộp về BHXH tỉnh (4) Chuyển số đã thu các loại
TK 335- Tạm thu các loại BH & lãi chậm đóng
Bên Nợ:
- Kết chuyển số đã tạm thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng bảo hiểm sang số thu theo từng loại bảo hiểm; - Xử lý số tạm thu khi xác định được đối tượng.
Bên Có:
- Số tạm thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng bảo hiểm; - Số tạm thu chưa xác định được đối tượng.
Số dư bên Có: Phản ánh số đã tạm thu các loại bảo hiểm và lãi chậm đóng bảo hiểm chưa xác định được số thu theo từng loại bảo hiểm và từng loại lãi chậm đóng bảo hiểm.
335- Tạm thu các loại BH & lãi chậm đóng
(1) Khi phát sinh các khoản phải thu về các loại BH và lãi chậm đóng
139- Phải thu của các đối tượng
(2) Khi xác định được từng loại BH 375- Thu các loại BH…
2.2.4. Thực trạng kế toán các khoản thu
Để theo dõi các khoản thu BHXH, BHYT, BHXH TN kế toán Hoài Nhơn sử dụng các chứng từ sau:
Thu từ ngân sách nhà nước huyện: Nợ TK : 1112 2.606.595.450 Có TK: 573 2.606.595.450
Hình 2.3.Thu BHYT từ NSNN huyện
* Thu BHXH bắt buộc từ đơn vị: Nợ TK : 1121 23.520.135 Có TK: 579 23.520.135
Hình 2.4.Thu BHXH, BHYT, BHTN từ đơn vị.
* Thu BHXH tự nguyện
Nợ TK: 1121 1.176.000 Có TK: 579 1.176.000
Hình 2.5.Thu BHXH TN của người tham gia.
Để theo dõi các chứng từ hằng ngày kế toán dựa vào Ủy nhiệm chi, giấy rút dự toán mà đơn vị đã nộp thông qua ngân hang hoặc kho bạc, kế toán căn cứ số tiền đơn vị đã nộp nhập vào phần mềm quản lý. Kế toán không tự hạch toán được các loại loại thu chẳng hạn BHXH, BHYT, BHTN…lãi chậm đóng.
2.2.5. Báo cáo các khoản thu
Cuối quý, Tổng hợp thu huyện lập chứng từ biểu mẫu B02a-TS, C69- HD, C83-HD (mỗi chứng từ 03 bản) ký và trình thủ trưởng đơn vị ký đóng dấu chuyển Phòng kế hoạch tài chính(cấp tỉnh) 01 bản và Phòng quản lý thu (cấp tỉnh). Đồng thời, chuyển dữ liệu số phải thu và phân bổ số đã thu BHXH, BHYT, BHTN từ phần mềm Quản lý thu (TST) sang phần mềm kế toán tập trung theo TT 102 hoặc file dữ liệu theo chứng từ đã lập sang Phòng kế hoạch tài chính và Phòng quản lý thu ở tỉnh.
Bộ phận kế toán có trách nhiệm căn cứ chứng từ B02a-TS, C69-HD, C83-HD do bộ phận thu chuyển sang, thực hiện đối chiếu, hạch toán kế toán đảm bảo số liệu chính xác, khớp đúng và lưu giữ chứng từ theo quy định. Trường hợp số liệu có chênh lệch bộ phận kế toán và bộ phận thu phải thống nhất số liệu để điều chỉnh ngay trong quý.
Bảng 2.4. Báo cáo tình hình thu BHXH, BHYT, BHTN
Bảng 2.5. Phân bổ số tiền đã thu vào quỹ BHXH, BHYT, BHTN
(Mẫu C83-HD)
Bảng 2.6. Bảng tổng hợp số phải thu BHXH, BHYT, BHTN
Hàng Quý, Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ C69-HD do bộ phận thu chuyển đến, thực hiện hạch toán số phải thu BHXH, BHYT, BHTN và lãi chậm đóng BH, ghi Nợ các tài khoản: TK 011- Phải thu BHXH bắt buộc, TK 013- Phải thu BHYT (TK 0131, 0132, 0135), TK 014- Phải thu BHTN và TK 015- Phải thu lãi chậm đóng BH ( TK 0151, 0153, 0154).3
Khi nhận tiền tạm thu các loại BH vã lãi chậm đóng BH của các đơn vị trên địa bàn BHXH tỉnh quản lý căn cứ vào Phiếu thu tiền mặt hoặc giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc kế toán BHXH huyện ghi:
Nợ TK: 579 Có TK: 5113 * Sổ kế toán:
BHXH huyện mở sổ chi tiết các tài khoản phải thu và tài khoản đã thu để phản ánh số phải thu, đã thu BHXH, BHYT, BHTN và lãi phạt do chậm đóng cho từng cơ quan, đơn vị, tổ chức có trách nhiệm đóng theo quy định của pháp luật.
*Báo cáo tài chính:
Từ năm 2019 BHXH huyện Hoài Nhơn thực hiện lập, nộp các báo cáo tài chính theo quy định tại Thông tư số 102/2018/TT-BTC.
- Báo cáo quý: Báo cáo thu BHXH, BHYT, BHTN (Mẫu số B07a,b-BH); Báo cáo chi tiết số thu BHXH, BHYT, BHTN (Mẫu F01-07a,b-BH)
Bảng 2.7. Báo cáo thu BHXH, BHYT, BHTN
Mẫu số : B07a-BH (Ban hành theo Thông tư số 102/2018/TT-BTC ngày
14/11/2018 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO THU BHXH, BHYT, BHTN
Quý 1 Năm 2019
STT NGUỒN KINH PHÍ VÀ CHỈ TIÊU Mã số
Kỳ này Lũy kế từ đầu năm 1 Thu BHXH bắt buộc [03]+
[04]+[05]
02 30.828.987.075 30.828.987.075
1.1 Thu ốm đau, thai sản 03 3.603.280.266 3.603.280.266 1.2 Thu TNLĐ - BNN 04 598.521.153 598.521.153 1.3 Thu hưu trí, tử tuất 05 26.627.185.656 26.627.185.656
2 Thu BHXH tự nguyện [07]+[08]+[09]
06 645.505.060 645.505.060
2.1 Thu của đối tượng tham gia 07 585.955.060 585.955.060 2.2 Ngân sách trung ương đóng, hỗ trợ 08
2.3 Ngân sách địa phương đóng, hỗ trợ 09 59.550.000 59.550.000
3 Thu BHYT
[11]+[12]+[13]+[17]+[24]+[25]+[26]
10 43.818.601.163 43.818.601.163
3.1 Thu của đơn vị, người lao động 11 5.566.343.285 5.566.343.285 3.2 Tổ chức BHXH đóng 12 1.491.754.296 1.491.754.296
3.3 Ngân sách nhà nước đóng 13 15.073.258.942 15.073.258.942
3.3.1 Ngân sách trung ương 14
3.3.2 Ngân sách địa phương 15 15.073.258.942 15.073.258.942 Trong đó: thu của đối tượng làm công
tác Cơ yếu do tỉnh phát hành thẻ BHYT
16
3.4 Ngân sách nhà nước hỗ trợ đóng 17 12.384.982.115 12.384.982.115
3.4.1 Ngân sách Trung ương 18
Ngân sách hỗ trợ đóng 20
3.4.2 Ngân sách địa phương 21 12.384.982.115 12.384.982.115 Đối tượng đóng 22 3.822.878.109 3.822.878.109 Ngân sách hỗ trợ đóng 23 8.562.104.006 8.562.104.006 3.5 Thu của đối tượng tham gia hộ gia
đình
24 9.302.262.525 9.302.262.525
3.4 Ngân sách nhà nước hỗ trợ đóng 17 12.384.982.115 12.384.982.115
3.4.1 Ngân sách Trung ương 18
Đối tượng đóng 19
Ngân sách hỗ trợ đóng 20
3.4.2 Ngân sách địa phương 21 12.384.982.115 12.384.982.115 Đối tượng đóng 22 3.822.878.109 3.822.878.109 Ngân sách hỗ trợ đóng 23 8.562.104.006 8.562.104.006 3.5 Thu của đối tượng tham gia hộ gia
đình
24 9.302.262.525 9.302.262.525
4 Thu BHTN [30]+[31] 29 2.285.589.946 2.285.589.946
4.1 Thu của đối tượng tham gia 30 2.285.589.946 2.285.589.946 4.2 Ngân sách trung ương đóng, hỗ trợ 31
5 Thu lãi phạt do chậm đóng [33]+[34]+[35]+[36]
32 85.373.120 85.373.120
5.1 Tiền lãi phạt do chậm đóng BHXH 33 73.403.792 73.403.792 5.2 Tiền lãi phạt do chậm đóng BHYT 34 2.546.892 2.546.892 5.3 Tiền lãi phạt do chậm đóng BHTN 35 6.906.377 6.906.377 5.4 Tiền lãi phạt do chậm đóng BHXH TN 36 2.516.059 2.516.059
6 Điều chỉnh số thu năm trước 37
6.1 Thu BHXH 38
6.2 Thu BHXH TN 39
6.3 Thu BHYT 40
Bảng 2.8.Báo cáo chi tiết số thu BHXH, BHYT, BHTN
Mẫu số: F01-07-BH
(Ban hành kèm theo Thông tư số 102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 của Bộ Tài Chính)
BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH BHXH HUYỆN HOÀI NHƠN
BÁO CÁO CHI TIẾT SỐ THU BHXH, BHYT, BHTN Quý 1 năm 2019 STT Chỉ Tiêu Mã số Số đơn vị Số người Số tiền đề nghị QT kỳ này Tổng số Số tiền đóng theo chế độ quy định Thu lãi chậm, trốn đóng A B C 1 2 3 = 4+5 4 5 0 TỔNG SỐ THU (I+II+III) 00 1.659 289.677 77.664.056.364 77.578.683.244 85.373.120
I THU BẢO HIỂM XÃ HỘI 01 601 20.504 31.550.411.986 31.474.492.135 75.919.851
1 Doanh nghiệp nhà nước 02 0 0 0 0 0
2 DN có vốn đầu tư nước ngoài 03 0 0 0 0 0
trang, cơ yếu
5 Cơ quan hành chính, sự nghiệp, đảng,
đoàn thể 06 233 7.890 15.985.307.105 15.971.138.559 14.168.546
6 Công chức, viên chức xã, phường, thị trấn 07 34 714 999.147.249 998.587.592 559.657
7 Tổ chức nước ngoài, quốc tế 08 0 0 0 0 0
8 Ngoài công lập 09 18 56 94.564.364 94.009.840 554.524
9 Hợp tác xã 10 40 366 587.593.956 587.362.671 231.285
10 Hội nghề nghiệp, tổ hợp tác, tổ chức khác 11 7 10 3.833.178 3.825.018 8.160 11 Người hoạt động không chuyên trách cấp
xã 12 31 241 199.743.890 199.460.756 283.134
12 Lao động có thời hạn ở nước ngoài theo
hợp đồng 13 1 3 3.669.600 3.669.600 0
13 Phu nhân, phu quân 14 0 0 0 0 0
14 Người nước ngoài lao động tại Việt Nam 15 0 0 0 0 0
15 Đối tượng tự đóng BHXH bắt buộc 16 0 0 0 0 0
16 Người tham gia BHXH tự nguyện 17 19 600 648.021.119 645.505.060 2.516.059
II THU BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP 18 248 9.159 2.292.496.323 2.285.589.946 6.906.377
2 DN có vốn đầu tư nước ngoài 20 0 0 0 0 0
3 DN ngoài quốc doanh 21 106 5.312 1.088.355.984 1.082.156.995 6.198.989
4 Cơ quan, đơn vị, tổ chức lực lượng vũ
trang, cơ yếu 22 0 0 0 0 0
5 Cơ quan hành chính, sự nghiệp, đảng,
đoàn thể 23 110 3.630 1.151.075.522 1.150.398.725 676.797
6 Công chức, viên chức xã, phường, thị trấn 24 2 1 -126.286 -126.286 0
7 Tổ chức nước ngoài, quốc tế 25 0 0 0 0 0
8 Ngoài công lập 26 8 28 7.207.702 7.206.428 1.274
9 Hợp tác xã 27 20 183 45.682.761 45.654.084 28.677
10 Hội nghề nghiệp, tổ hợp tác, tổ chức khác 28 2 5 300.640 300.000 640
III THU BẢO HIỂM Y TẾ 29 810 260.014 43.821.148.055 43.818.601.163 2.546.892
A Người lao động, người sử dụng lao động
đóng 30 286 10.013 5.568.890.177 5.566.343.285 2.546.892
1 Doanh nghiệp nhà nước 31 0 0 0 0 0
2 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 32 0 0 0 0 0
3 Doan nghiệp ngoài quốc doanh 33 109 5.312 2.403.413.623 2.402.347.874 1.065.749 Công nhân, viên chức lực lượng vũ trang,
5 Cơ quan hành chính, sự nghiệp, đảng,
đoàn thể 35 114 3.945 2.834.421.645 2.833.032.943 1.388.702
6 Công chức, viên chức xã, phường, thị trấn 36 17 357 181.587.764 181.551.754 36.010
7 Tổ chức nước ngoài, quốc tế 37 0 0 0 0 0
8 Ngoài công lập 38 8 28 16.219.385 16.217.348 2.037
9 Hợp tác xã 39 20 183 102.769.205 102.723.566 45.639
10 Hội nghề nghiệp, tổ hợp tác, tổ chức khác 40 2 5 1.486.166 1.485.000 1.166 11 Người hoạt động không chuyên trách cấp
xã 41 16 183 28.992.389 28.984.800 7.589
12 Người nước ngoài lao động tại Việt Nam 42 0 0 0 0 0
B Nhóm do tổ chức BHXH đóng 43 13 2.401 1.491.754.296 1.491.754.296 0
1 Hưu trí, trợ cấp mất sức lao động 44 7 2.216 1.301.636.441 1.301.636.441 0
2 Trợ cấp TNLĐ-BNN 45 2 15 2.814.750 2.814.750 0
3 Trợ cấp công nhân cao su 46 0 0 0 0 0
4 Thôi hưởng MSLĐ hưởng trợ cấp NSNN
(QĐ 613) 47 2 54 10.133.100 10.133.100 0
5 Cán bộ xã hưởng trợ cấp BHXH hàng
7 Người lao động đang hưởng chế độ thai
sản 50 1 107 175.230.955 175.230.955 0
8 Người đang hưởng trợ cấp thất nghiệp 51 0 0 0 0 0
C Nhóm do NSNN đóng 52 258 71.977 15.073.258.942 15.073.258.942 0
1 Lực lượng vũ trang, cơ yếu 53 0 0 0 0 0
2 Cán bộ xã hưởng trợ cấp NSNN 54 0 0 0 0 0
3 Người có công với cách mạng 55 34 7.869 493.019.100 493.019.100 0
4 Cựu chiến binh 56 17 854 674.548.650 674.548.650 0
5 Người tham gia kháng chiến và bảo vệ tổ
quốc 57 48 2.033 386.866.250 386.866.250 0
6 Đại biểu Quốc hội, HĐND các cấp 58 17 140 20.439.415 20.439.415 0
7 Trẻ em dưới 6 tuổi 59 17 22.497 7.486.448.000 7.486.448.000 0
8 Người hưởng trợ cấp bảo trợ xã hội 60 19 10.433 133.546.050 133.546.050 0
9 Người thuộc hộ gia đình nghèo, dân tộc
thiểu số, xã đảo 61 20 23.141 5.555.768.927 5.555.768.927 0
9.1
Người thuộc hộ gia đình nghèo về thu nhập, người thuộc hộ nghèo đa chiều có thiếu hụt BHYT
khăn
9.3 Người sinh sống tại vùng KTXH đặc biệt
khó khăn 64 3 17.800 3.447.075.820 3.447.075.820 0
9.4 Người đang sinh sống tại xã đảo, huyện
đảo 65 0 0 0 0 0
10
Người được phong tặng danh hiệu nghệ nhân, nghệ nhân ưu tú thuộc hộ gia đình có mức thu nhập bình quân đầu người thấp hợp mức lương cơ sở
66 0 0 0 0 0
11 Thân nhân của người có công với cách