7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý tại SởTài chính tỉnh Bình Định
Lãnh đạo Sở Tài chính tỉnh Bình Địnhcó Giám đốc và ba Phó Giám đốc, chức năng cụ thể được phân công như sau:
+ Giám đốc Sở chịu trách nhiệm trước UBND tỉnh, trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Sở và việc thực hiện nhiệm vụ được giao; báo cáo công tác trước UBND tỉnh, Sở Tài chính tỉnh Bình Địnhvà trước Hội đồng nhân dân (HĐND) tỉnh khi được yêu cầu.
+ Các Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công.
+ Việc bổ nhiệm Giám đốc, Phó Giám đốc Sở do Chủ tịch UBND tỉnh quyết định theo tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định của Tỉnh uỷ và UBND tỉnh về quản lý cán bộ.
+ Về khen thưởng, kỷ luật Giám đốc, các Phó Giám đốc thực hiện theo quy định của pháp luật.
Các tổ chức giúp việc Giám đốc Sở:
Các phòng chuyên môn, nghiệp vụ:
- Văn phòng Sở.
- Phòng Quản lí Ngân sách. - Phòng Tài chính Đầu tư.
- Phòng Quản lí Giá và Công sản.
- Phòng Tài chính Hành chính sự nghiệp. - Phòng Tài chính Doanh nghiệp - Tin học. - Thanh tra Sở.
30
2.1.4. Một số kết quả đạt đƣợc
Sở Tài chính tỉnh Bình Định là đơn vị phụ trách quản lý ngân sách nhà nước tại địa phương nên phải thực hiện các quy định của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu về chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước hàng năm; cũng như các quyết định, chỉ thị của Ủy ban nhân dân tỉnh. Có thể nói, trên cơ sở đó, Sở Tài chính phải bám sát sự chỉ đạo của Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh trong thực hiện nhiệm vụ chính trị được giao.
Có thể tóm tắt một số kết quả đạt được về lãnh đạo, chỉ đạo điều hành các nhiệm vụ chính trị được giao, giai đoạn 2016 – 2018 của Sở Tài chính tỉnh Bình Định như sau:
- Thứ nhất, về quản lý ngân sách nhà nước:
Năm 2016: Tình hình thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh năm 2016 (số liệu đến ngày 31/12/2016), cụ thể: Tổng thu ngân sách là 6.639 tỉ đồng, đạt
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC
Phòng Quản lí Ngân sách Văn phòng Sở Phòng Tài chính Đầu tư Phòng quản lí Giá và Công sản Phòng Tài chính Hành chính sự nghiệp Thanh tra sở Phòng Tài chính Doanh nghiệp – Tin học Văn phòng Sở
31
117,8% dự toán giao và tăng 21,2% so với cùng kỳ năm trước, trong đó thu nội địa là 5.929 tỉ đồng, đạt 130,9% dự toán Ủy ban nhân dân tỉnh giao và tăng 32,3% so với cùng kỳ năm trước. Tổng chi ngân sách là 9.088 tỉ đồng, đạt 108,6% dự toán giao, tăng 15,9% so với cùng kỳ năm trước.
Năm 2017: Tình hình thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh năm 2017: tổng thu ngân sách (chưa kể thu đóng góp, thu vay và tạm ứng ngân sách Trung ương) 7.570,7 tỉ đồng, tăng 23,5% dự toán năm và tăng 16,6% so với cùng kỳ. Trong đó, thu nội địa 6.958,6 tỉ đồng, tăng 24,8% dự toán năm và tăng 15% so với cùng kỳ. Chi cân đối ngân sách địa phương thực hiện 10.763,2 tỉ đồng, vượt 19,8% dự toán năm và tăng 12,2% so với cùng kỳ, trong đó chi thường xuyên thực hiện 6.769 tỉ đồng, vượt 14,5% dự toán năm va đạt 99,6% so cùng kỳ.
Năm 2018: Tình hình thu, chi ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh năm 2018: Tổng thu ngân sách là 8.301,5 tỉ đồng, đạt 125,2% dự toán giao và tăng 19,4% so với cùng kỳ năm trước, trong đó thu nội địa là 7.722 tỉ đồng, tăng 25,3% dự toán năm và tăng 18,8% so với cùng kỳ. Tổng chi ngân sách là 11.097 tỉ đồng, đạt 119,2% dự toán giao, tăng 14,1% so với cùng kỳ năm trước.
- Thứ hai, về quản lý vốn đầu tư phát triển:
Năm 2016: Thẩm tra quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành:thẩm tra, phê duyệt quyết toán 218/200 công trình, vượt 9% so với kế hoạch năm 2016; tổng giá trị quyết toán là 1.601/1.800 tỉ đồng, đạt 89% so với kế hoạch năm 2016. Nguyên nhân do số lượng công trình nhiều nhưng từng công trình có giá trị nhỏ nên bình quân giá trị quyết toán là 7,6 tỉ đồng/01 công trình. Qua thẩm tra, phê duyệt quyết toán số đề nghị quyết toán giảm so với số chủ đầu tư đề nghị quyết toán là 4,9 tỉ đồng.
Năm 2017: Thẩm tra, phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành là 203/180 công trình, đạt 112% so với kế hoạch; tổng giá trị quyết toán là 1.236/1.500 tỉ đồng, đạt 82% so với kế hoạch; bình quân giá trị quyết toán là 6 tỉ đồng/01 công trình. Qua thẩm tra, phê duyệt quyết toán số đề nghị quyết toán giảm so với số chủ đầu tư đề nghị quyết toán là 4,6 tỉ đồng; thẩm định báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo niên
32
độ ngân sách năm 2016 là 49/49 đơn vị, đạt 100% kế hoạch.
Năm 2018: Thẩm tra quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành:thẩm tra, phê duyệt quyết toán 225/210 công trình, vượt 7% so với kế hoạch; tổng giá trị quyết toán là 1.833/2.105 tỉ đồng, đạt 87% so với kế hoạch, bình quân giá trị quyết toán là 6,9 tỉ đồng/01 công trình. Qua thẩm tra, phê duyệt quyết toán số đề nghị quyết toán giảm so với số chủ đầu tư đề nghị quyết toán là 4,1 tỉ đồng.
- Thứ ba, về quản lý giá và tài sản công:
Năm 2016: (1)Đối với quản lý tài chính đối với đất đai: Sở Tài chính đã ban hành quyết định phê duyệt đơn giá truy thu tiền thuê đất đối với 13 doanh nghiệp; thẩm định phương án giá đất cụ thể đối với 08 dự án; (2)Đối với quản lý tài sản công: Trong năm đã đề xuất Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành Quyết định số 2206/QĐ-UBND ngày 28/6/2016 về việc ban hành danh mục tài sản mua sắm tập trung và phân công đơn vị thực hiện trên địa bàn tỉnh Bình Định (theo quy định tại Quyết định số 08/2016/QĐ-TTg ngày 26/02/2016 của Thủ tướng Chính phủ về việc mua sắm tài sản của nhà nước theo phương thức tập trung); đã triển khai thực hiện 04 gói thầu mua sắm tài sản tập trung, qua đấu thầu đã tiết kiệm cho ngân sách nhà nước là 101,8 triệu đồng; thực hiện việc mua sắm, điều chuyển, thanh lý, sửa chữa, chuyển đổi hình thức sở hữu xử lý tài sản nhà nước, báo cáo tài sản nhà nước (báo cáo rà soát xe ô tô), xử lý tài sản dự án kết thúc, tài sản thi hành án tịch thu sung công quỹ nhà nước theo quy định; (3) Đối với quản lý giá và thẩm định giá: Sở Tài chính đã trình Ủy ban nhân dân tỉnh phê duyệt: giá nước sạch của 8 chương trình nước sạch nông thôn; giá dịch vụ thoát nước thải trên địa bàn thành phố Quy Nhơn; xác nhận tiền bồi thường giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền thuê đất, tiền sử dụng đất của tổ chức, doanh nghiệp (15 hồ sơ); giá khởi điểm bán đấu giá các loại gỗ (6 hồ sơ); đơn giá đất khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất của 8 cơ sở nhà đất; 72 phương án hệ số giá đất để phục vụ bồi thường giải phóng mặt bằng trên địa bàn tỉnh. Ngoài ra, đã ban hành 11 Quyết định điều chỉnh, bổ sung Bảng giá tối thiểu tính lệ phí trước bạ; thực hiện định giá tài sản trong Tố tụng hình sự (13 vụ); ban hành danh mục 6 loại dịch vụ chuyển từ phí sang cơ chế giá do nhà nước định giá.
33
Năm 2017: (1)Đối với công tác quản lý tài sản công: đã triển khai thực hiện 29 gói thầu mua sắm tài sản tập trung, qua đấu thầu đã tiết kiệm cho ngân sách nhà nước là 4.319 triệu đồng; (2)Đối với quản lý tài chính doanh nghiệp: Xây dựng và trình Ủy ban nhân dân tỉnh báo cáo Thủ tướng Chính phủ kế hoạch sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp nhà nước giai đoạn 2016 - 2020 tại 05 doanh nghiệp nhà nước theo hướng tiếp tục duy trì hình thức Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ. Thoái vốn nhà nước tại các Công ty Cổ phần theo lộ trình đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 1232/QĐ- TTg ngày 17/8/2017 về việc phê duyệt Danh mục doanh nghiệp nhà nước thực hiện thoái vốn giai đoạn 2017–2020 tại 09 doanh nghiệp. Tính đến thời điểm 31/12/2017 đã hoàn tất việc thoái toàn bộ vốn nhà nước tại PISICO (86,83% vốn điều lệ), Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng Bình Định (99,3% vốn điều lệ) và Công ty BIDIPHAR (20% vốn điều lệ).
Năm 2018: (1)Đối với công tác quản lý tài sản công: Qua thực hiện mua sắm tài sản theo phương thức tập trung (đã triển khai thực hiện 35 gói thầu) đã góp phần thực hiện tốt công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong mua sắm tài sản công, cụ thể là năm 2018 đã tiết kiệm cho ngân sách là 4.601 triệu đồng. (2)Đối với quản lý giá và thẩm định giá: Hoàn thành thẩm định quyết toán ngân sách nhà nước 11/11 Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện, thị xã, thành phố; xét duyệt và thông báo quyết toán 39/39 đơn vị dự toán Khối tỉnh; tổng hợp báo cáo quyết toán ngân sách địa phương năm 2018. Thẩm định tài sản nhà nước và trình UBND tỉnh ban hành quyết định cho 159/161 đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện cơ chế tự chủ; thẩm tra, phê duyệt quyết toán 10 công trình hoàn thành thuộc nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư với tổng giá trị quyết toán 20,954 tỉ đồng.
- Thứ tư, về công tác thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại tố cáo:
Năm 2016: (1)Thanh tra việc chấp hành pháp luật về tài chính, ngân sách: Đã triển khai 09 cuộc thanh tra, trong đó có 03 cuộc thanh tra thuộc kế hoạch của năm 2015. Qua thanh tra đã phát hiện có vi phạm tổng cộng là 9.866 triệu đồng và thu hồi nộp vào ngân sách nhà nước là 570 triệu đồng (số tiền sai phạm còn lại 9.296
34
triệu đồng do thực hiện chưa đúng việc hạch toán kế toán, sai sót trong việc lập chứng từ kế toán, do điều kiện thực tế công việc,… được kiến nghị xử lý bằng các biện pháp điều chỉnh việc hạch toán, giảm cấp phát, chấn chỉnh rút kinh nghiệm); (2)Về kiểm tra việc chấp hành quy định pháp luật về giá: kết quả kiểm tra cho thấy có 15 tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm như không kê khai giá cả hàng hóa với cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định, không niêm yết giá hàng hóa, dịch vụ tại địa điểm phải niêm yết giá hoặc niêm yết không đúng quy định và đã ban hành 15 quyết định xử phạt vi phạm hành chính. Trong đó, phạt tiền 01 doanh nghiệp là 46,5 triệu đồng và phạt bằng hình thức cảnh cáo 12 doanh nghiệp, 01 hộ kinh doanh; (3) Về xử lý đơn thư khiếu nại, tố cáo: năm 2016, Sở Tài chính không thụ lý giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo hay đơn kiến nghị, phản ánh nào (do không tiếp nhận đơn nào).
Năm 2017: (1)Thanh tra việc chấp hành pháp luật về tài chính, ngân sách: Đã triển khai 08 cuộc thanh tra, trong đó có 02 cuộc thanh tra thuộc kế hoạch của năm 2016. Qua thanh tra đã phát hiện có vi phạm và thu hồi nộp vào ngân sách nhà nước là 528,65 triệu đồng; (2)Kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá: Qua kiểm tra 33 doanh nghiệp và 07 hộ kinh doanh cá thể kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên địa bàn tỉnh, trong đó đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm và nộp phạt vào ngân sách nhà nước số tiền 7,75 triệu đồng của 02 doanh nghiệp và 01 hộ kinh doanh cá thể không niêm yết giá hàng hóa tại địa điểm phải niêm yết giá; (3)Về xử lý đơn thư khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật với tổng số 06 đơn,trong đó 01 đơn khiếu nại, 03 đơn tố cáo và 02 đơn kiến nghị. Đã trả lời 01 đơn khiếu nại và 01 đơn kiến nghị không thuộc thẩm quyền giải quyết của Giám đốc Sở Tài chính tỉnh Bình Định và đã có văn bản trả lời, hướng dẫn để người khiếu nại, người kiến nghị biết và thực hiện việc khiếu nại với đúng người có thẩm quyền giải quyết; chuyển 03 đơn tố cáo đến cơ quan có thẩm quyền giải quyết và có văn bản thông báo cho người tố cáo biết kết quả xử lý đơn; 01 đơn kiến nghị thuộc thẩm quyền giải quyết nên Sở Tài chính tỉnh Bình Định đã có văn bản trả lời về nội dung kiến nghị.
35
Năm 2018: (1)Thanh tra việc chấp hành pháp luật về tài chính, ngân sách: Đã triển khai 12 cuộc thanh tra, trong đó có 01 cuộc thanh tra thuộc kế hoạch của năm 2017. Qua thanh tra đã phát hiện có vi phạm và thu hồi nộp vào ngân sách nhà nước là 705,83 triệu đồng; (2)Kiểm tra việc chấp hành pháp luật về giá: Qua kiểm tra 36 doanh nghiệp và 10 hộ kinh doanh cá thể kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trên địa bàn tỉnh, trong đó đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm và nộp phạt vào ngân sách nhà nước số tiền 8,52 triệu đồng của 04 doanh nghiệp và 02 hộ kinh doanh cá thể không niêm yết giá hàng hóa tại địa điểm phải niêm yết giá; (3)Về xử lý đơn thư khiếu nại, tố cáo được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật với tổng số 09 đơn,trong đó 03 đơn khiếu nại, 02 đơn tố cáo và 04 đơn kiến nghị. Đã trả lời 03 đơn khiếu nại và 02 đơn kiến nghị không thuộc thẩm quyền giải quyết của Giám đốc Sở Tài chính và đã có văn bản trả lời, hướng dẫn để người khiếu nại, người kiến nghị biết và thực hiện việc khiếu nại với đúng người có thẩm quyền giải quyết; chuyển 02 đơn tố cáo đến cơ quan có thẩm quyền giải quyết và có văn bản thông báo cho người tố cáo biết kết quả xử lý đơn; 02 đơn kiến nghị thuộc thẩm quyền giải quyết nên Sở Tài chính tỉnh Bình Định đã có văn bản trả lời về nội dung kiến nghị.
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Sở Tài chính tỉnh Bình Định 2.2.1. Về tổ chức chứng từ kế toán 2.2.1. Về tổ chức chứng từ kế toán
2.2.1.1.Hệ thống chứng từ áp dụng
Căn cứ Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, Sở Tài chính tỉnh Bình Định đã áp dụng hệ thống chứng từ do Bộ tài chính ban hành bao gồm hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn.
Chứng từ kế toán bao gồm các yếu tố cơ bản: tên gọi chứng từ, số hiệu, ngày lập chứng từ, chữ ký, địa chỉ của những ng ười có liên quan và trách nhiệm đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Danh mục hệ thống chứng từ sử dụng tại Sở Tài chính tỉnh Bình Định: (Xem bảng 2.1)
2.2.1.2.Tổ chức lập chứng từ kế toán
36
Bảng 2.1: BẢNG DANH MỤC CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH
Loại chứng từ
Số Ghi sổ
Tên chứng từ Số Nơi lập Nơi nhận Sổ Sổ Chứng Nơi
hiệu BB HD liên chi ĐK từ Sổ bảo quản
tiết CTGS ghi sổ cái Lao động tiền lƣơng
Các phòng
1. Bảng chấm công C01a x 1 ban Bp nhân sự Bp kế toán
2. Bảng thanh toán
tiền lương C02a x 1 Bp kế toán Các phòng ban x x x Bp kế toán 3. Bảng thanh toán
tiền thưởng C04 x 1 Bp kế toán Các phòng ban x x x Bp kế toán 4. Bảng thanh toán
phụ cấp C05 x 1 Bp kế toán Các phòng ban x x x Bp kế toán CB đi công
5. Giấy đi đường C06 x 1 tác Bp kế toán Bp kế toán