9. Kết cấu luận văn
1.3 Hiệu quả quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.3.1 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng
- Số thuế thu từ Doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, phí, tài nguyên, tiền thuê đất, lệ phí môn bài và xử phạt hành chính về thuế.
- Số thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Đây là sổ theo dõi doanh thu, số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, được hoàn, còn được khấu trừ trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
- Thuế bình quân doanh nghiệp/năm: Số thuế phải nộp bình quân một doanh nghiệp trong một năm.
- Doanh thu tính thuế: Là doanh thu bán ra thực tế phát sinh do doanh nghiệp kê khai.
1.3.2 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
1.3.2.1 Các chỉ tiêu phân tích quản lý thu thuế giá trị gia tăng
- Số thuế thu từ Doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, phí, tài nguyên, tiền thuê đất, lệ phí môn bài và xử phạt hành chính về thuế.
- Thuế phát sinh: Là số thuế phải nộp NSNN của doanh nghiệp theo hồ sơ khai thuế.
- Số thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Đây là số theo dõi doanh thu, số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, được hoàn, còn được khấu trừ trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
1.3.2.2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng
Công tác quản lý thuế là một công tác tổng hợp, bao gồm rất nhiều khâu, nhiều bộ phận tham gia. Tuy nhiên, để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế cần phải sử dụng một số các chỉ tiêu phù hợp, có rất nhiều chỉ tiêu thống kê phản ánh về chất lượng quản lý thuế. Hiện nay Tổng cục Thuế chủ yếu dùng chỉ tiêu tỷ lệ hoàn thành dự toán được giao để đánh giá chất lượng quản lý thuế của từng Chi cục Thuế địa phương.
- Tỷ lệ hoàn thành dự toán được giao
Đây là chỉ tiêu phản ánh mức độ hoàn thành nhiệm vụ chính trị tập trung nhất, tổng quát nhất của từng cơ quan thuế. Trong phạm vi một địa phương, sự biến động của chỉ tiêu này có xu hướng và quan hệ khá chặt chẽ với các chỉ tiêu phát triển kinh tế của địa phương đó.
Mức độ hoàn thành dự toán phản ánh khá rõ nét chất lượng quản lý thuế của địa phương.
Tỷ lệ
=
Số thuế thực hiện
hoàn thành (%) Dự toán được giao
- Tốc độ tăng thu
Tốc độ tăng thu của địa phương cao hay thấp không chỉ phản ánh sự tăng lên của từng ngành, từng thành phần kinh tế mà còn phản ánh sự thay đổi, chuyển dịch cơ cấu kinh tế và khả năng khai thác nguồn thu của từng địa phương.
Tốc độ
= Số thu năm nay – Số thu năm trước
Tăng thu (%) Số thu năm trước
- Tỷ lệ thu ngân sách và GDP hoặc VA tính theo giá thực tế
Chỉ tiêu này đặc trưng cho quan hệ so sánh giữa tổng thu NSNN và chỉ tiêu GDP tính theo giá thực tế. Chỉ tiêu này được xác định là một trong những chỉ tiêu chủ yếu để đánh giá phát triển kinh tế và khả năng động viên ngân sách địa phương.
Tỷ lệ
=
Số thuế thực hiện
huy động thuế (%) Giá trị tăng thêm ( VA)
- Tỷ lệ nợ trên tổng số thu ngân sách
Nợ thuế là một tiêu chí, một thước đo quản lý thuế và năng lực tài chính của người nộp thuế. Với các điều kiện pháp lý, tổ chức bộ máy và nhân lực như hiện nay, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có thể gánh vác được nhiệm vụ, trọng trách, đảm bảo số nợ thuế giảm đến mức hợp lý. Đáp ứng yêu cầu của ngành Thuế, tỷ lệ nợ dưới 5% trên tổng số thu của ngành Thuế.
Tỷ lệ
nợ (%) =
Số thuế còn nợ Tổng số thuế phải nộp
Theo quy định chung các đối tượng đã đăng ký kinh doanh, được cấp mã số thuế phải được đưa vào quản lý đầy đủ, kịp thời.
Tỷ lệ doanh nghiệp
=
Số doanh nghiệp khai thuế
quản lý Tổng số doanh nghiệp đăng ký
kinh doanh
Ngoài các chỉ tiêu trên, khi nghiên cứu đánh giá chất lượng quản lý thuế, có thể xem xét, phân tích các chỉ tiêu khác như: Mức thu bình quân một doanh nghiệp trên từng địa bàn; số thu bình quân cho từng cán bộ công chức; tình hình thu từng khu vực; tình hình thu từng lĩnh vực...
- Hiệu quả quản lý thuế (H) = Tổng số thuế thu được (M) / Tổng chi phí (C);
Tính hiệu quả của Thuế được thể hiện trên hai góc độ: Hiệu quả về hành thu và hiệu quả về kinh tế - xã hội.
- Dưới góc độ hành thu, tính hiệu quả lại thể hiện ở hai góc độ là chi phí hành thu và hiệu quả hành thu.
+ Tính hiệu quả về chi phí hành thu thể hiện ở việc tiết kiệm chi phí tổ chức quản lý thu như chi phí tiền lương cán bộ thuế, chi phí cơ sở vật chất cho hoạt động thu.
+ Tính hiệu quả về số thu thể hiện ở hiệu suất thu cao, hạn chế tối đa các hành vi trốn thuế và tránh thuế.
- Dưới góc độ kinh tế - xã hội, tính hiệu quả của Thuế được thể hiện ở hai phương diện:
+ Một là, tiết kiệm được chi phí tuân thủ của người nộp thuế tức là tiết kiệm được thời gian, công sức, các chi phí khác cho việc thực hiện các thủ tục về thuế.
+ Hai là, phát huy vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế của thuế, khuyến khích phát triển kinh tế theo định hướng của Nhà nước, thúc đẩy sử dụng hiệu quả các nguồn lực.
Qua các bước cải cách thuế, hệ thống chính sách về thuế GTGT đã tương đối đầy đủ, rõ ràng, minh bạch, tuy nhiên để hệ thống chính sách này thực sự được chấp hành nghiêm túc góp phần quan trọng cho việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN thì công tác quản lý thuế có vai trò rất quan trọng.
Với chính sách thông thoáng, kể từ khi Luật Doanh nghiệp có hiệu lực đã thực sự giải phóng mọi tiềm năng sản xuất kinh doanh, trong đó các doanh nghiệp đã và đang phát triển nhanh cả về số lượng và quy mô. Tuy nhiên đa số các Doanh nghiệp là thuộc loại nhỏ và vừa, trình độ quản lý, ý thức chấp hành Pháp luật còn ở mức thấp.
Bên cạnh các doanh nghiệp chấp hành tốt Pháp luật thuế vẫn còn tồn tại nhiều doanh nghiệp sử dụng các thủ đoạn, tiểu xảo để trốn thuế. Thậm chí lợi dụng sự thông thoáng trong thủ tục đăng ký thành lập doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp được thành lập không phải nhằm mục đích sản xuất kinh doanh mà là để mua bán hóa đơn gây thất thu lớn cho NSNN. Thực trạng này đòi hỏi ngành Thuế phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp để pháp luật thuế được chấp hành một cách nghiêm túc, bảo đảm một môi trường cạnh tranh bình đẳng cho mọi doanh nghiệp, mọi thành phần kinh tế và quan trọng nhất là bảo đảm nguồn thu cho NSNN.
1.4 Các bài học kinh nghiệm
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Bến Tre
Từ năm 2011, Cục Thuế tỉnh Bến Tre thực hiện công cuộc cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020 với mục tiêu tổng quát là: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”.
xuyên tiếp xúc với người dân và doanh nghiệp. Vì vậy, công tác cải cách hành chính thuế có vai trò và ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc tăng nguồn thu ngân sách, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ. Công khai các thủ tục hành chính thuế; cắt giảm tối đa thời gian, chi phí và số lần đi lại; kịp thời xử lý các vướng mắc cho người nộp thuế... là những giải pháp mà ngành thuế đã thường xuyên áp dụng trong nhiều năm qua để tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người dân và doanh nghiệp. Hiệu quả rõ nét nhất sau những nỗ lực thực hiện cải cách hành chính ở Cục Thuế tỉnh Bến Tre là tạo bước chuyển biến mới về phong cách làm việc của cán bộ, nhân viên, từ “quản lý” sang “phục vụ” và “hướng dẫn” người nộp thuế. Việc ứng dụng công nghệ thông tin, mạng điện tử vào hoạt động thuế ở đây đã tiết kiệm được nhiều thời gian và chi phí vật chất cho doanh nghiệp, người nộp thuế. Cài đặt mới và nâng cấp các phần mềm tin học để hỗ trợ và nâng cao hiệu quả công việc ở các chức năng quản lý thuế như: quản lý thông tin người nộp thuế; hỗ trợ kê khai thuế... Với mục tiêu giảm bớt các thủ tục cho người nộp thuế, thời gian qua, Cục Thuế tích cực triển khai thực hiện các đề án hiện đại hóa công tác quản lý thuế, như: nộp thuế điện tử; kê khai thuế qua mạng; nộp thuế qua các Ngân hàng thương mại; hiện đại hóa công tác thu nộp NSNN... Từ đó, việc tiếp nhận và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế được thuận lợi nhất, đồng thời bảo đảm cho người nộp thuế giám sát được công chức thuế trong quá trình giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế. Việc lưu trữ hồ sơ khai thuế được an toàn, bảo mật; thuận tiện hơn và có tính pháp lý cao hơn, từ đó giảm thiểu tình trạng quá tải tại cơ quan Thuế khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Với phương châm “lấy việc phục vụ người nộp thuế là nhiệm vụ trung tâm”, ngành thuế tỉnh Bến Tre đã triển khai tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; thông qua các hội nghị đối thoại, hội nghị tập huấn chính sách thuế; hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về thuế cho người nộp thuế; xây dựng trang thông tin điện tử của ngành Thuế để giúp các tổ chức, cá nhân và nhân dân hiểu rõ các quy định mới ban hành, từ đó chấp hành tốt pháp luật về thuế. Chủ động tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành nhiều cơ chế, chính sách để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, tạo
thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Để tiếp tục triển khai thực hiện có hiệu quả công tác cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020, trong thời gian tới, ngành Thuế sẽ tiếp tục rà soát, kiến nghị điều chỉnh, cắt giảm các thủ tục không cần thiết, gây khó khăn cho người dân và doanh nghiệp khi thực hiện nghĩa vụ thuế; xử lý kịp thời các thông tin phản hồi về việc giải quyết các thủ tục hành chính của cơ quan thuế và cán bộ, công chức ngành thuế. Bằng sự nỗ lực và quyết tâm thực hiện thành công tiến trình cải cách hành chính thuế, ngành thuế đã và đang hướng tới mục tiêu “Công khai, minh bạch, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước”, góp phần cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh.
(Nguồn: Phòng Tuyên truyền, Cục Thuế tỉnh Bến Tre)
1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Long An
Để góp phần thực hiện các giải pháp nâng cao chỉ số năng lực cạnh tranh, Cục Thuế tỉnh Long An đã triển khai nhiều giải pháp, lấy tiêu chí “Đem đến sự hài lòng cho người nộp thuế” làm thước đo cho sự thành công trong thực hiện nhiệm vụ chuyên môn.
Nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế là một trong những biện pháp hàng đầu mà ngành thuế xác định ưu tiên trong thực hiện nhiệm vụ. Để làm được điều này, công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến kịp thời các chủ trương, chính sách pháp luật về thuế đến cộng đồng doanh nghiệp, người nộp thuế được thực hiện bằng nhiều hình thức như thông qua đối thoại cùng doanh nghiệp, tập huấn trực tiếp, hoặc gửi văn bản qua email. Ngoài ra, cán bộ thuế còn hệ thống những văn bản quy phạm pháp luật về thuế và tóm tắt những nội dung chính, nội dung sửa đổi để doanh nghiệp kịp thời nắm bắt.
Cải cách thủ tục hành chính thông qua cơ chế “một cửa và một cửa liên thông”
cũng được Văn phòng Cục Thuế và Chi cục Thuế các huyện, thị xã và thành phố thực hiện tiếp nhận, giải quyết, trả hồ sơ thủ tục hành chính đúng hạn, đúng quy định. Trong năm 2015, ngành Thuế tổ chức triển khai thực hiện tốt tinh thần Nghị quyết số 19/NQ- CP của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp tiếp tục cải thiện môi trường kinh
2016. Dịch vụ kê khai và nộp thuế điện tử được ngành thuế triển khai đồng bộ trên địa bàn toàn tỉnh với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, tiết kiệm chi phí, thời gian và bảo đảm tính chính xác, an toàn, bảo mật. Các dịch vụ này được doanh nghiệp và người nộp thuế ủng hộ. Đến nay, đã có 99,73% doanh nghiệp đăng ký dịch vụ khai thuế qua mạng và 94,65% doanh nghiệp đăng ký, nộp thuế điện tử qua hệ thống ngân hàng.
Với việc thực hiện đồng bộ các giải pháp trên, trong năm 2018, ngành thuế đã cắt giảm được 50 giờ kê khai nộp thuế. Nâng tổng số giờ cắt giảm lên 420 giờ/537 giờ (số giờ thực hiện thủ tục nộp thuế từ 537 giờ/năm ở đầu năm 2017, nay giảm còn dưới 117 giờ/năm).
Thuận lợi trong cải cách thủ tục hành chính ở Long An là hạ tầng công nghệ tương đối đồng bộ. Về kê khai và nộp thuế điện tử được các doanh nghiệp quan tâm. Chỉ còn một số ít doanh nghiệp ngại thay đổi, muốn thực hiện theo phương pháp truyền thống. Bên cạnh những kết quả khả quan thì vẫn còn một số hạn chế của ngành, trong đó mặc dù đã giảm được 53 thủ tục hành chính và đơn giản hóa được 262 thủ tục hành chính nhưng theo quy định của ngành, số lượng thủ tục vẫn còn nhiều, làm ảnh hưởng đến việc thực hiện của người nộp thuế.
Để người nộp thuế thuận lợi trong thực hiện nghĩa vụ thuế, ngành thuế tiếp tục hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thông qua nhiều hình thức; đồng thời, ngành tiếp tục kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tiếp tục cắt giảm các thủ tục hành chính không cần thiết làm ảnh hưởng đến người nộp thuế nhằm cải thiện môi trường kinh doanh.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn đã tập trung làm rõ cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế như: khái niệm, đặc điểm, vai trò, nguyên tắc quản lý thuế. Luận văn đi sâu vào cơ sở lý thuyết của thuế GTGT: khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp và các chỉ tiêu đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT. Đây là cơ sở lý luận quan trọng, căn cứ trên những cơ sở này, tác giả đi vào phân tích thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo tỉnh Tiền Giang.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI