9. Kết cấu luận văn
2.2 Hoạt động thu thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp giai đoạn 2016-
tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo, Tỉnh Tiền Giang
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG Đội Kiểm tra thuế CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ- Quản trị-Ấn chỉ Đội Nghiệp vụ quản lý thuế Đội Quản lý xã
Trong những năm gần đây số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện tăng lên nhanh chóng cùng với nhịp độ gia tăng nhanh của các doanh nghiệp này trong cả nước. Tính đến thời điểm 31/12/2016, toàn huyện mới chỉ có 197 doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì tính đến hết năm 2017 đã tăng lên là 263 doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Theo thống kê của Chi cục Thuế thì tính đến thời điểm 31/12/2018 toàn Chi cục Thuế hiện đang quản lý 351 doanh nghiệp. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong huyện tăng nhanh trong nhiều loại hình, cụ thể như sau:
Bảng 2.2. Số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo loại hình doanh nghiệp tại Huyện Chợ Gạo từ năm 2016-2018
Loại hình Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 2018/2017 Số doanh nghiệp Tỷ lệ (%) Số doanh nghiệp Tỷ lệ (%) Công ty Trách nhiệm hữu hạn 106 142 179 36 33,96 37 26,05 Công ty Cổ phần 68 91 123 23 33,82 32 35,16 Chi nhánh 2 3 5 1 50 2 66,67
Doanh nghiệp tư nhân 11 15 25 4 36,36 10 66,67
Hợp tác xã 6 7 8 1 16,67 1 14,28
Quỹ tín dụng 1 1 1 0 0 0 0
Khác 3 4 10 1 33,33 6 150
Cộng 197 263 351 66 33,50 88 33,46
(Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo) Qua bảng 2.2 có thể thấy số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Chợ Gạo tăng nhanh qua các năm. Năm 2016, Chi cục Thuế quản lý 197 doanh nghiệp, đến năm 2017 tăng lên 263 doanh nghiệp, tăng 66 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng gần 33,50% và đến năm 2018 tăng lên 351 doanh nghiệp, với tỷ lệ tăng 33,46% so với năm 2017. Hầu hết các loại hình đều tăng về số lượng, trong đó loại hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn tăng nhiều nhất (37 doanh nghiệp với tỷ lệ tăng 26,05%), sau đó
đến loại hình Công ty Cổ phần (tăng 32 doanh nghiệp, với tỷ lệ tăng 35,16%), chỉ có Quỹ tín dụng là số lượng quản lý không có sự biến động qua các năm.
Bảng 2.3. Cơ cấu ngành nghề và đóng góp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện từ năm 2016-2018.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Ngành nghề
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 2018/2017 Doanh nghiệp Số thuế Doanh nghiệp Số thuế Doanh nghiệp Số thuế Doanh nghiệp Số thuế Doanh nghiệp Số thuế Sản xuất 55 4.628,13 74 7.328,02 116 8.328,13 19 2.699,91 42 1.000,09 Dịch vụ 31 2.446,54 43 5.146,01 44 5.546,50 12 2.699,47 1 400,50 Thương nghiệp 96 6.403,20 126 10.143,23 164 13.143,22 30 3.739,88 38 3.000,12 Xây dựng 12 2.165,17 16 2.165,87 21 3.164,16 4 0,7 5 998,29 Vận tải 3 210,82 4 284,02 6 384,13 1 73,2 2 100,11 Cộng 197 15.853,87 263 25.067,03 351 30.566,14 66 9.213,16 88 5.499,11 (Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo) Qua bảng số liệu 2.3 có thể thấy đóng góp của các doanh nghiệp trong hầu hết các lĩnh vực năm 2018 đều tăng so với năm 2017 trong đó lĩnh vực thương mại tăng nhiều nhất 3.000,12 triệu đồng, đóng góp của lĩnh vực này tăng lên là do: số lượng các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này tăng, tình hình kinh doanh có hiệu quả, mặt khác có thể công tác quản lý thu thuế tốt nên tình trạng thất thu thuế giảm đi, chỉ có đóng góp của các doanh nghiệp trong lĩnh vực dịch vụ năm 2018 giảm 400,50 triệu đồng so với năm 2017, sở dĩ vì vậy là do số lượng doanh nghiệp trong lĩnh vực này năm 2018 tăng 01 doanh nghiệp so với năm 2017 và cũng có thể có thêm nguyên nhân nữa làm khoản thu thuế từ các doanh nghiệp này giảm đi là do các doanh nghiệp này trốn thuế, giải thể, bỏ địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan thuế.
lượng lớn lao động trong huyện cũng như lao động ở các huyện, các tỉnh khác đến làm việc.
Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượng, quy mô hoạt động mà đóng góp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vào tổng thu NSNN cũng tăng lên rõ rệt qua các năm, điều đó cho thấy các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang làm ăn có hiệu quả và ngày càng có vị trí quan trọng trong nền kinh tế.
Tuy nhiên, bên cạnh đó thì việc quản lý thu thuế nhất là thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện còn gặp nhiều khó khăn. Thực tế cho thấy trong năm 2018, số lượng doanh nghiệp mới xuất hiện nhiều song số lượng doanh nghiệp hiện không hoạt động cũng lớn (năm 2016 có 05 doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, 09 doanh nghiệp bỏ kinh doanh và 06 doanh nghiệp bỏ trốn; năm 2017 có 08 doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, 11 doanh nghiệp bỏ kinh doanh và 10 doanh nghiệp bỏ trốn. Đến năm 2018 có 14 doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, có 17 doanh nghiệp bỏ kinh doanh và có đến 19 doanh nghiệp bỏ trốn). Bên cạnh đó, còn có nhiều doanh nghiệp còn nợ đọng tiền thuế, chậm nộp thuế còn nhiều, công tác tuyên truyền, giáo dục chính sách thuế chưa đáp ứng được yêu cầu, công tác thanh tra, kiểm tra đã được đẩy mạnh nhưng chất lượng còn hạn chế… Những điều đã làm ảnh hưởng không nhỏ tới sự phát triển kinh tế chung của cả huyện cũng như mục tiêu thu NSNN của Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo.
Chính vì thế công tác chống thất thu thuế đặc biệt là thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chợ Gạo là vô cùng cần thiết.
2.2.2 Kết quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo Thuế Huyện Chợ Gạo
Trong những năm qua, cùng với sự hoàn thiện trong sắc thuế GTGT, công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo ngày càng được thay đổi theo hướng tích cực. Chi cục Thuế đã có nhiều biện pháp để quản lý, đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, nhờ vậy các khoản thu thuế nói chung và các khoản thu từ thuế GTGT nói riêng của các doanh nghiệp đều tăng lên rõ rệt, cụ thể như sau:
Bảng 2.4. Kết quả thu thuế GTGT của các doanh nghiệp
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 2018/2017 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Thuế GTGT 15.853,87 25.067,03 30.566,14 9.213,16 58% 5.499,11 22% Thuế TNDN 2.216,49 2.907,28 4.303,23 690,79 31% 1.395,95 48% Tổng thu 18070.36 27974.31 34869.37 9.903,95 54% 6.895,06 25%
(Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo) Qua bảng 2.4 trên có thể thấy thu từ thuế GTGT năm 2017 tăng với tỷ lệ tăng 58% so với năm 2016 và năm 2018 tỷ lệ tăng là 22% so với năm 2017. Cụ thể: Năm 2016 thu từ thuế GTGT là 15.853,87 triệu đồng thì đến năm 2017 thu thuế GTGT là 25.067,03 triệu đồng tăng 9.213,16 triệu đồng và năm 2018 thu được là 30.566,14 triệu đồng tăng lên 5.499,11 so với năm 2017.
Như vậy, có thể thấy các khoản thu từ thuế GTGT của các doanh nghiệp vào thu ngân sách là rất lớn và ngày càng tăng điều đó chứng tỏ các doanh nghiệp này đang làm ăn có hiệu quả.
Cụ thể tình hình đóng góp của từng loại hình như sau:
Bảng 2.5. Kết quả thu thuế GTGT theo từng loại hình doanh nghiệp
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Loại doanh
nghiệp Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 2018/2017 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Công ty Trách nhiệm hữu hạn 8.530,50 13.537,29 1.5587,46 5.006,79 59% 2.050,17 15% Công ty Cổ phần 5.472,4 8.675,38 10.711,24 3.202,98 59% 2.035,86 23%
Loại doanh
nghiệp Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Chênh lệch 2017/2016 Chênh lệch 2018/2017 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Doanh nghiệp tư nhân 885,24 1.439,68 2.177,07 554,44 63% 737,39 51% Hợp tác xã 482,89 667,14 699,66 184,25 38% 32,52 5% Quỹ tín dụng 80,47 80,47 80,47 0 0% 0 0% Khác 241,42 381,24 870,83 139,82 58% 489,59 128% Cộng 15.853,87 25.067,03 30.566,14 9.213,16 58% 5.499,11 22%
(Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo) Qua số liệu ở bảng 2.5 có thể thấy tổng số thuế GTGT thu được năm 2018 đều tăng so với năm 2017 và 2016. Cụ thể: Số thuế GTGT thu được của các doanh nghiệp năm 2018 so với năm 2017 đều tăng lên, trong đó thu thuế GTGT của loại hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn tăng nhiều nhất 2.050,17 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 15%, sau đó đến công ty Cổ phần với số thu từ thuế GTGT tăng 2.035,86 triệu đồng với tỷ lệ tăng 23%, quỹ tín dụng không tăng. Tương tự như vậy, ta có số thuế GTGT thu được của các doanh nghiệp năm 2017 so với năm 2016 đều tăng lên, trong đó thu thuế GTGT của loại hình Công ty Trách nhiệm hữu hạn tăng nhiều nhất là 5.006,79 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 59%, sau đó đến Công ty Cổ phần với số thu từ thuế GTGT tăng 3.202,98 triệu đồng với tỷ lệ tăng 59%, loại hình dạng Chi nhánh tăng ít nhất chỉ tăng 124,88 triệu đồng, với tỷ lệ tăng 78%.
Số thuế GTGT thu được của Công ty trách nhiệm hữu hạn năm 2017 tăng so với năm 2016, số thuế GTGT thu được của Công ty Trách nhiệm hữu hạn năm 2018 tăng so với năm 2017 là do: số lượng Công ty Trách nhiệm hữu hạn hoạt động kinh doanh trong năm tăng, hoặc cũng có thể là công tác chống thất thu và thu hồi nợ đọng có hiệu quả. Trong tất cả các loại hình chỉ có Quỹ tín dụng là có số thuế GTGT nộp giảm đi trong khi số lượng đơn vị kinh doanh không đổi điều này cho thấy các doanh nghiệp này nợ đọng trong năm 2018 tăng và có thể là công tác quản lý không tốt nên các
doanh nghiệp này có thể trốn thuế hoặc có thể trong năm các doanh nghiệp này làm ăn không hiệu quả.
Có thể thấy, mặc dù số thuế GTGT thu được năm 2018 tăng so với năm 2017 nhưng có thể thấy số thuế thu được của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa tương xứng với quy mô và tốc độ tăng trưởng kinh tế ở các doanh nghiệp này. Tình trạng thất thu thuế còn tương đối nhiều.
Thực tế này đặt ra yêu cầu phải cấp thiết là cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và các cơ quan có liên quan trong việc quản lý hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn từ đó có thể giảm tới mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế.
2.2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo từ năm 2016-2018 Thuế Huyện Chợ Gạo từ năm 2016-2018
2.2.3.1 Các hành vi của doanh nghiệp trốn thuế Giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo Huyện Chợ Gạo
Với chính sách mở cửa, thu hút đầu tư, huyện Chợ Gạo hiện đang thu hút được một lượng lớn các doanh nghiệp đến đầu tư đem lại nguồn thu lớn trong việc thực hiện ngân sách. Trong những năm qua Chi cục Thuế luôn hoàn thành tốt kế hoạch thu ngân sách được giao, năm 2017 tổng thu cho NSNN đạt là 68.743,26 triệu đồng; đến năm 2018, tổng thu NSNN đã tăng lên 75.573,30 triệu đồng đạt 109,93% so với nguồn thu của năm 2017 và tăng 170,03% so với nguồn thu năm 2016 là 44.446,08 triệu đồng. Điều này cho thấy, sự đóng góp vào nguồn thu NSNN của Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo là khá tốt trong giai đoạn 2016-2018 với tỷ lệ thu năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên bên cạnh những thành tích đó tình hình trốn thuế, lậu thuế, dây dưa nợ đọng tiền thuế ở Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo còn cao.
* Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Huyện Chợ Gạo thường sử dụng một số hình thức trốn thuế giá trị gia tăng như:
- Trốn thuế thông qua việc nghỉ “giả”.
doanh nghiệp vẫn tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường. Ví dụ như trường hợp Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hải Thanh. Do lực lượng công chức kiểm tra có hạn nên việc kiểm tra lại cũng gặp khó khăn. Có trường hợp khi kiểm tra lại, đoàn phát hiện doanh nghiệp vẫn sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp lại viện dẫn hàng ngàn lý do như chạy thử máy, mở cửa nhưng không bán hàng mà là đang kiểm kê lại hàng
- Trốn thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn.
Tình trạng gian lận thuế thông qua việc sử dụng hóa đơn làm cho NSNN thất thu cả về thuế GTGT và Thu nhập doanh nghiệp. Để trốn thuế, các doanh nghiệp bán hàng ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế thu của khách hàng, điển hình của hình thức này là các doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy, máy nông ngư cơ, kim khí điện máy, xay xát lúa gia công ...v.v. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp còn lợi dụng việc mua hàng mà không lấy hóa đơn của người dân để không xuất hóa đơn bán hàng, điển hình là các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng, xăng dầu. Do các công trình xây dựng chủ yếu của người dân là nhà cửa nên chi phí vật tư có thể lên tới vài chục, thậm chí vài trăm triệu đồng. Đây là khoản thất thu không nhỏ cho NSNN.
- Một số doanh nghiệp còn sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhằm chiếm dụng tiền thuế GTGT khi xác định thuế GTGT phải nộp và làm tăng chi phí được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp, ví dụ như trường hợp của công ty cổ phần đầu tư phát triển Hiệp Thành sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn.
- Các doanh nghiệp còn trốn thuế thông qua việc kê khai không đúng thuế suất, tình trạng kê khai thuế suất của các mặt hàng bán ra từ mức thuế suất 10% xuống mức 5%, hay kê khai thuế đầu vào của các mặt hàng từ mức 5% lên 10% vẫn còn phổ biến.
2.2.3.2 Các biện pháp mà Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo đã áp dụng để tăng cường quản lý thuế GTGT cường quản lý thuế GTGT
Trong những năm qua Chi cục Thuế Huyện Chợ Gạo đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế đặc biệt là đối với sắc thuế GTGT như:
Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Nhận thức được tầm quan trọng trong việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhất là từ khi luật quản lý thuế được ban hành, Chi cục Thuế huyện Chợ Gạo đã có nhiều biện pháp tuyên truyền, giáo dục hướng dẫn cá nhân, doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
- Về tuyên truyền chính sách thuế
Với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về các chính sách thuế của nhà nước, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế theo quy định Chi cục Thuế có nhiều sáng tạo trong công tác truyên truyền như: Nội dung tuyên truyền được đổi mới, đảm bảo thống nhất trong đó trọng tâm là tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trong đó đặc biệt chú trọng đến phổ biến nội dung các Luật thuế mới được sửa đổi, bổ sung đã ban hành.
Hàng năm Chi cục Thuế thông qua việc tổ chức đối thoại người nộp thuế (ít nhất mỗi là 04 cuộc/năm) và triển khai, tập huấn Luật Quản lý thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn huyện thuộc Chi cục Thuế quản lý.
Duy trì các giá sách miễn phí tại Chi cục Thuế để cung cấp tờ rơi tuyên truyền về thuế cho người nộp thuế và những người có nhu cầu tìm hiểu có thể tiếp cận đễ dàng. Theo thống kê qua các năm từ 2016-2018, Chi cục Thuế đã phát miễn phí 4.320 tờ rơi tuyên truyền về các sắc thuế mới ban hành hoặc mới được sửa đổi, bổ sung.
Hàng quý, Chi cục Thuế gửi tài liệu cho Đài Phát thanh - Truyền hình Huyện Chợ Gạo và các đài phát thanh của các xã để tuyên truyền Luật Quản lý thuế.