hợp trước khi kiểm soát công ty con, nhà đầu tư không có ảnh hưởng đáng kể với bên được đầu tư, khoản đầu tư được ghi nhận theo giá gốc
◼ Nhà đầu tư mua 20% cổ phần của công ty A (tương đương1.000.000 cp) vào ngày 1/1/X3 với trị giá 35 tỷ đồng bằng tiền. 1.000.000 cp) vào ngày 1/1/X3 với trị giá 35 tỷ đồng bằng tiền. Tại ngày này, giá trị hợp lý của TS thuần có thể xác định được của công ty A là 100 tỷ đồng và giá trị ghi sổ TS thuần là 80 tỷ đ. Công ty A không có các khoản nợ phải trả tại ngày mua. BCĐKT của công ty A tại ngày 1/1/X3 như slide sau: (ĐVT: tr.đ)
◼ Trong năm X3, trên BCKQKD của công ty A có 60 tỷ đồng LNST(công ty A chưa trả cổ tức), giá trị bất động sản đầu tư tăng thêm (công ty A chưa trả cổ tức), giá trị bất động sản đầu tư tăng thêm 30 tỷ đ lên 110 tỷ đ. Trên BCĐKT công ty A, giá trị bất động sản đầu tư vẫn ghi nhận theo giá gốc là 60 tỷ đ.
BCĐKT ngày 31/12/X3 Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý
Tiền mặt và các khoản phải thu 80.000 80.000 Bất động sản đầu tư 60.000 110.000
Cộng 140.000 190.000
Vốn cổ phần: 5.000.000 cp 50.000 LNST chưa phân phối 90.000
Cộng 140.000
BCĐKT ngày 1/1/X3 Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý
Tiền mặt và các khoản phải thu 20.000 20.000 Bất động sản đầu tư 60.000 80.000
Cộng 80.000 100.000
Vốn cổ phần: 5.000.000 cp 50.000 LNST chưa phân phối 30.000
◼ Ngày 1/1/X4, nhà đầu tư mua thêm 60% cổ phần của công tyA, số tiền 220 tỷ đ do đó đạt được quyền kiểm soát. Trước khi A, số tiền 220 tỷ đ do đó đạt được quyền kiểm soát. Trước khi đạt được quyền kiểm soát, nhà đầu tư không có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty A, khoản đầu tư vào công ty A được ghi nhận theo giá gốc. Giá thị trường của cổ phiếu công ty A tại ngày 1/1/X4 là 60.000đ/cp. Bảng cân đối KT của công ty mẹ tại 31/12/X3 như sau: (ĐVT: tr.đ)
◼ Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế toán hợp nhất tại ngày 1/1/X4.
Tiền và các khoản phải thu 265.000 Đầu tư vào công ty A 35.000
Cộng 300.000
Vốn cổ phần 300.000