- Số liệu chi tiết liên quan đến các giao dịch nội bộ (bán hàng, TSCĐ )
2. Bút toán điều chỉnh
VÍ DỤ MINH HỌA
Ví dụ 5.6: Ngày 25/12/X7, công ty mẹ A bán hàng cho công ty con B với giá bán 1.000 tr.đ. Giá vốn mà công ty A mua là 600 tr.đ. Thuế suất thuế TNDN là 20%.
◼ Trường hợp 1: Đến ngày 31/12/X7, toàn bộ số hàng mua của công ty A vẫn còn tồn trong kho của công ty B.
◼ Trường hợp 2: Đến ngày 31/12/X7, công ty B đã bán được 30% số hàng mua của công ty mẹ A cho các đơn vị ngoài tập đoàn.
Năm X8, toàn bộ 70% số hàng còn lại mà công ty B mua từ công ty mẹ A được bán ra ngoài tập đoàn.
Yêu cầu:
Xác định lãi (lỗ) chưa thực hiện trong giá trị HTKCK và thực hiện bút toán điều chỉnh loại trừ lãi (lỗ) chưa thực hiện trong giá trị HTK cuối năm
Ví dụ 5.7: Công ty mẹ M nắm giữ 80% cổ phiếu phổ thông đang lưu hành của Công ty con C. Công ty mẹ M bán hàng cho Công ty con C ở mức lãi gộp ấn định bằng 25% giá vốn của Công ty M. Doanh thu bán hàng nội bộ của Công ty M cho Công ty C trong năm 20X8 và 20X7 lần lượt là 1.500 và 800 triệu đồng.
Trong giá trị hàng tồn kho của C tại ngày 31/12/20X8 và 31/12/20X7 có lần lượt 300 triệu và 100 triệu là hàng mua từ công ty mẹ M. Toàn bộ số hàng tồn cuối năm mua từ công ty mẹ M là số hàng được mua trong năm 20X8.
Số tiền phải thu, phải trả phát sinh từ giao dịch bán hàng nội bộ đã được thanh toán trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thuế suất 20%.
Yêu cầu: Xác định các bút toán điều chỉnh lãi (lỗ) chưa thực hiện trong năm 20X7 và 20X8.