5. Phương pháp nghiên cứu
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý là một trong những yếu tố cơ bản để hình thành nên một Doanh nghiệp, một bộ máy tốt là một bộ máy vận hành thông suốt, hợp lý, có sự phối hợp
đồng đều giữa các bộ phận, không cồng kềnh, không chồng chéo, cũng không thiếu sót, Xuất phát từhoạt động kinh doanh đã nêu, Công ty TNHH Nhà nước XSKT TT- Huế bố trí cơ cấu tổchức bộmáy quản lý theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.13 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo --- : Quan hệ phối hợp
2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Chủ tịch HĐQT: giám sát, điều hành chung các hoạt động của công ty, lập chương
trình, kế hoạch hoạt động của hội đồng quản trị.
PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KH-KD PHÒNG TC-HC PHÒNG PH-TT VPĐD BÌNH ĐỊNH VPĐD KHÁNH HOÀ VPĐD GIA LAI VPĐD ĐĂL LĂK PHÓ GIÁM ĐỐC VPĐD ĐÀ NẴNG GIÁM ĐỐC CHỦ TỊCH HĐQT
Giám đốc:Là người đứng đầu ban hành các quyết định, điêù hành chung mọi hoạt động của Công ty; là chủ tài khoản; là người chịu trách nhiệm cao nhất trước UBND tỉnh.
Phó giám đốc 1: Được giám đốc uỷquyền phụtrách phòng kế toán- tài vụ
và là chủtài khoản thứhai, thay mặt GĐ giải quyết công việc khi giám đốc đi vắng. Phó giám đốc 2:Giúpgiám đốc quản lý vàđiều hành quản lý kinh doanh
Phòng tổ chức hành chính (TC-HC): Đảm nhiệm cáckhâu nghiệp vụ về tổ
chức quản lý nhân sự, nghiệp vụ hành chính văn phòng bảo vệ cơ quan
Phòng kế toán: Đảm nhiệm các khâu nghiệp vụ về công tác hạch toán kế
toán, trả thưởng vé trúng thưởng, hậu kiểm vé trúng thưởng và véế bán không hết trả
lại quản lý kho quỹvật tư hàng hoá và các hoạt động đầu tư.
Phòng kế hoạch kinh doanh (KH-KD): Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch kinh doanh nhằm nâng cao doanh thu, lập các phương án
chiến lược.
Phòng phát hành trả thưởng (PH-TT): Đảm nhiệm khâu nghiệp vụ về phân vé cho đại lý cho mỗi lần phát hành và làm thủ tục trả thưởng cho vé đã trúng
thưởng theo kết quảxổsốhằng tuần.
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán của Công ty
2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Sơ đồ1.14: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Ghi chú:
:Quan hệchỉ đạo.
:Quan hệphối hợp.
2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức công tác kếtoán, công tác thống kê và bộmáy kếtoán phù hợp với tổchức kinh doanh của đơn vịphù hợp với yêu cầu. Tham
mưu cho giám đốc trong các vấn đề về tài chính, trực tiếp báo cáo cho giám đốc về
tình hình tài chính của công ty, tổ chức điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán theo đúng
chế độ kế toán hiện hành đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà
nước; tổ chức bảo quản, lưu giữchứng từ, tài liệu kế toán; kiểm tra giám sát tình hình tài chính của công ty.
Kế toán viên 1:là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng vềnhững sai sót trong quá trình lập báo cáo kếtoán, là kếtoán tổng hợp. Ngoài ra còn
đảm đương nhiệm vụkếtoán thuếTNDN, thuếTNCN.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN VIÊN 1 -KT tổng hơp -KT thuế TNDN, TNCN KẾ TOÁN VIÊN 2 -KT tiền mặt -KT TSCĐ KẾ TOÁN VIÊN 3 -KT công nợ -KT thanh toán KẾ TOÁN VIÊN 4 -KT thuế GTGT,TTĐB -K doanh thu THỦ QUỸ
Kế toán viên 2:kế toán tiền mặt,theo dõi các khoản vốn bằng tiền, công nợ cá nhân; thanh toán, chi trả lương, thưởng, BHXH cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty kếtoán tài sản cố định.
Kế toán viên 3:ghi chép, theo dõi tiền gửi tại các ngân hàng và công nợ của các tổchức, chuyển tiền thanh toán cho khách hàng và các đơn vịtrực thuộc.
Kế toán viên 4:theo dõi và lập các báo cáo về thuếGTGT, thuế TTĐB và kế
toán doanh thu của công ty.
Thủ quỹ: quản lý và thực hiện các nghiệp vụthu-chi và quản lý tiền mặt của công ty.
2.1.5.3 Chế độ và chính sách kế toán áp dụng
Chế độ kế toán
Công ty áp dụng chế độkế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC, đơn vịtiền tệ: Việt Nam đồng.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng. Hình thức kếtoán áp dụng: chứng từghi sổ.
Phần mềm kếtoán áp dụng: Excel.
Niên độkếtoán: từ ngày 1/1 đến 31/12 của năm.
Do đặc thù riêng của ngành XSKT, hệthống tài khoản được sửdụngởcông ty có một số đặc điểm khác biệt như:
- TK 158 ở công ty có tên là “Vé xổ số” (được thay đổi theo thông tư
168/2009/TT-BTC)
- Công ty sử dụng thêm TK 625 “Chi phí trả thưởng” và TK 626 “Chi phí trực tiếp phát hành xổsố”.
Chính sách kế toán
Công ty sửdụng một bộsổkếtoán và áp dụng hình thức kếtoán chứng từghi sổ
với trình tự như sau:
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ, trình kế toán trưởng duyệt rồi vào sổ đăng kí chứng từghi sổ, sau đó vào sổcái.
- Định kì, kế toán cộng sổ sau đó lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu, kiểm tra và cuối năm lập báo cáo quyết toán.
Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: :Ghi hằng ngày :Đối chiếu, kiểm tra :Ghi cuối tháng Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc SỔ CHI TIẾT Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối Tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp Chi tiết
2.1.6 Tổng quan về các nguồn lực của công ty2.1.6.1 Tình hình về lao động 2.1.6.1 Tình hình về lao động
Lao động là yếu tố quyết định đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhận thức được điều này nên đội ngũ lao động và trình độ lao động của Công
ty đãđược nâng cao một cách đáng kể và đang được tiếp tục hoàn thiện dần. Điều này
được thểhiện rõ qua bảng cơ cấu lao động qua 3 năm 2016-2018
Bảng 1: Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2016-2018
ĐVT: Người Chỉ tiêu Năm So sánh 2016 2017 2018 2017/ 2016 2018/ 2017 SL % SL +/- +/- % +/- % +/- % Tổng lao động 42 100 49 100 53 100 7 16.7 4 8.16 1. Phân theo tính chất công việc -Lao động trực tiếp 26 61,9 31 63,3 34 62.3 5 19.2 3 9.68 - Laođộng gián tiếp 16 38,1 18 36,7 19 37.7 2 12.5 1 5.56
2. Phân theo giới tính
- Nam 20 47,6 22 44,9 25 47.2 2 10.0 3 13.6 - Nữ 22 52,4 27 55,1 28 52.8 5 22.7 1 3.70 3. Phân theo trình độ -Đại học và cao đẳng 10 23,8 11 22,4 17 32.1 1 10.0 6 54.5 - Trung cấp 12 28,6 12 24,5 15 28.3 0 0 3 25.0 -Lao động phổ thông 20 47,6 26 53,1 21 39.6 6 30.0 (5) 20.5 ( Nguồn: phòng tổ chức hành chính)
Qua bảng tổng hợp tình hình laođộng của Công ty qua 3 năm 2016- 2018 ta thấy, số lượng lao động năm 2016 so với năm 2017 tăng 5 người tương ứng với mức tăng
19,2%, từ 42 người năm 2016 tăng lên 49 người năm 2017. Số lượng lao động của
Công ty năm 2017 so với năm 2018 cũng tăng 4 người, nhẹ tương ứng với 9,68%, từ 49 người năm 2017 tăng lên 53 người năm 2018. Sỡdĩ như vậy là do Công ty mởrộng
quy mô văn phòng đại diện quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho số lượng
nhân viên tăng lên. Và lượng nhân viên tăng với mức nhỏ qua các năm.
2.1.6.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn giai đoạn 2016 – 2018
Bảng 2: Tình hình tài sản và nguồn vốn qua năm 2016-2018
ĐVT: VNĐ
Chỉ Tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
So Sánh 2017/2016 2018/2017 (+/-) (+/-) (+/-) % TÀI SẢN I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 119.617.412.930 69.233.875.296 87.221.624.481 (50.383.537.634) (0.06) 17.987.749.185 1.79 1. Tiền và các khoản
tương đương tiền 45.289.746.342 49.915.955.027 49.255.501.265 4.626.208.685 10.21 (660.453.762) (1.32) 2. Các khoản phải thu ngắn hạn 66.975.943.908 10.350.380.465 11.410.914.274 (56.625.563.443) (84.54) 1.060.533.809 1.06 3. Hàng tồn kho 2.262.399.431 1.210.300.639 1.816.193.352 (1.052.098.792) (46.50) 605.892.13 50.06 4. Tài sản ngắn hạn khác 5.089.323.249 7.747.239.165 24.739015.590 2.657.915.916 52.23 16.991.776.425 1.69 II. TS DÀI HẠN 13.599.751.248 2.140.016.213 2.421.799.698 (11.459.735.035) (84.26) 281.783.485 13.17 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 133.504.083.109 71.363.891.509 89.643.424.179 (56.625.563.443) (46.54) (623.993.467) 87.44 NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 64.881.364.805 13.576.404.422 41.176.178.837 (51.304.960.383) (79.05) 27.599.774.415 203.2 Nợngắn hạn 64.881.364.805 13.351.404.422 40.951.178.837 (51.529.960.383) (79.05) 27.599.774.415 203.2 II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 68.622.718304 57.787.487.087 48.467.245.342 (10.835.231.217) (1.08) (9.320.241.745) (16..13) Vốn chủsởhữu 30.000.000.000 18.887.032.548 30.000.000.000 (11.112.967.452) (37.04) 11.112.967.452 1.11 Quỹ đầu tư phát triển 32.496.380.994 32.496.380.994 10.977.452.542 0 (100) (21.518.928.452) (66.22) Lợi nhuận chưa phân phối 6.126.337.310 6.404.073.545 7.469.792.800 277.736.235 4.53 1.065.719.255 16.64
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 133.504.083.109 71.363.891.509 89.643.424.179 (56.625.563.443) (46.54) 27.599.774.415 87.44
(Nguồn: Phòng kế toán)
Về tài sản: Tài sản ngắn hạn năm 2017 giảm so với năm 2016 giảm
50.383.537.634đồngtương ứng với mức giảm 0,06%. Năm 2018 so với năm 2017 tăng
17.987.749 đồngtương ứng với mức tăng 1.79%. Điều này là do công ty mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng nhiều đến sự tăng giảm không đều của tài sản ngắn hạn là chủyếu do các khoản phải thu ngắn hạntăng giảm không đều, năm 2017so với năm 2016 giảm 56.625.563.443đồng tương ứng giảm 84.54% và năm 2018 so với
năm 2017tăng1.060.533.809 đổng, tương ứng tăng10.24%. Giá trịtài sản dài hạn tăng qua các nămcó sự giảm mạnh và tăng nhẹ về đầu tư, tài sản dài hạn năm 2017 so với
năm 2016 giam11.459.735.035đồng tương ứng giảm 84.26%, một sự cắt giảm đầu tư
khá lớn vào tài sản dài hạn của công ty. Năm 2018 so với năm 2017 tăng 281.783.485 đồngtương ứng tăng 13.17% có sự tăng này là do công ty mua thiết bị, đầu tư cơ sởhạ
tầng.
Về nguồn vốn: Qua bảng tổng hợp tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty có sựbiến động sự biến động tăng, giảm đều qua các năm, ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu của công ty năm 2017 so với năm 2016 giảm 10.835.231.217đồng tương ứng giảm 37.04%, năm 2018 so với năm 2017tăng 10.835.231.217 đồng tương ứng tăng
58.84%. Có sự tăng giảm không đều này là do trong các năm qua trong tỉnh và các tỉnh miền trung đã trúng vé sốtruyền thống nhiều vào năm 2018 và ít đi năm 2017 làm cho tình hình nguồn vốn biến động. Việc phải trả thưởng nhiều làm cho nợ phải trả tăng năm 2018 so với năm 2017tăng 27.599.774.415 đồng tương ứng tăng203.2% . Năm
2017 so với năm 2016 giảm 51.529.960.383 đồng tương ứng giảm 79.05%, giảm một khoản nợphải trảrất nhiều do lượng vé sốtrúng sụt giảm nhiều.
2.1.6.3 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2017 – 2018
Bảng 3: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017-2018
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ Tiêu Năm 2018 Năm 2017
So Sánh 2018/2017 (+/-) % 1 Doanh thu 279.723.973.885 240.140.977.898 39.582.995.987 16,48 Xổ số truyền thồng 223.881.481.815 192.047.318.182 31.834.163.633 16,58 Xổ số cào 31.470.847.273 37.354.458.182 -5.883.610.909 -15,75 Xổ số bóc 23.197.347.273 19.739.343.636 3.458.003.637 17,52 Kinh doanh khác 1.174.297.524 999.857.898 174.439.626 17,45
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 36.332.566.484 31.192.320.000 5.140.246.484 16,48 3 Doanh thu thuần 243.391.407.401 208.948.657.898 34.442.749.503 16,48 4 Chí phí kinh doanh 208.929.247.554 179.907.338.114 29.021.909.440 16,13 5 Lợi nhuận gộp bán hàng 1.174.297.524 999.857.898 174.439.626 17,45 6 Doanh thu hoạt động tài
chính 2.007.895.478 1.350.782.305 657.113.173 48,65
7 Chi phí QLDN 26.692.596.073 21.522.946.822 5.169.649.251 24,02 8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
KD 9.777.459.252 8.869.155.267 908.303.985 10,24
9 Thu nhập khác 184.781.748 147.549.359 37.232.389 25,23
10 Chi phí khác 0 1.011.612.695 -1.011.612.695 -100
11 Tổnglợi nhuận kế toán trước
thuế 9.962.241.000 8.005.091.931 1.957.149.069 24,45
12 Chi phí thuế TNDN 1.992.448.200 1.601.018.386 391.429.814 24,45 13 Lợi nhuận sau thuế TNDN 7.969.792.800 6.404.073.545 1.565.719.255 24,45
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét: Qua bảng số liệu vềtình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công
ty giai đoạn từ năm 2017-2018, doanh thu năm 2018 so với năm 2017 tăng một lượng
đáng kểlà 39.582.995.987đồng tương ứng tăng 16.48% . Doanh thu tăng nhiều so với
năm trước là do chính sách kinh doanh hợp lí của công ty và mởrộng thị trường. Chi phí kinh doanh xổsố tăng qua 2 năm, chi phí tăng một khoản đáng kểso với
năm trước. Năm 2018 so với năm 2017 tăng 29.021.909.440 đồng tương ứng tăng
16.13 %. Lượng chi phí này tăng là do sốlượng khách hàng trúng vé số tăng cao
dẫn đến chi phí trả thưởng tăng.
Xét khoản mục chi phí quản lí doanh nghiệp tăng năm 2018 so với năm 2017 5.169.649.251 đồng tương ứng tăng 24.02%. Mức tăng này chứng tỏ công
ty quan tâm đến hoạt động quản lí tuy nhiên thì công ty cần tăng cường kiểm tra
hơn nữa về khoản chi phí này vì nó ảnh hưởng đến lợi nhuận trong cả năm của doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng nhẹso với năm trước, năm 2018
so với năm 2017 tăng 1.565.719.255 đồng tương ứng giảm 24.45%. Lợi nhuận
tăng lên là do công ty giảm được một khoản chi phí khác phát sinh trong công ty. Xét về tổng quan, tình hình kinh doanh của công ty trong khoản thời gian 2017-2018 đã đạt được một số thành tựu nhất định, sử dụng vốn và đầu tư một cách có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cho công ty.Nhưng bên cạnh đó, công ty
cũng cần chú trọng đến công tác quản lí chi phí, theo dõi nhân công một cách hợp lí đểnâng cao kết quảkinh doanh của mình hơn nữa.
2.2 Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế
2.2.1 Khái quát hoạt động chung của Công ty
2.2.1.1 Đặc điểm về phương thức kinh doanh của Công ty
Hệ thống bán vé các tỉnh được hình thành do nhiều cấp độ khác nhau bao gồm: Đại lý cấp 1, Đại lý cấp 2 và người bán lẻ.
Số lượng đại lý cấp 1 do Công ty xây dựng ở mỗi tỉnh phụ thuộc vào tính chất phức tạp của thị trường. Mỗi tỉnh có tối thiểu 02 đại lý cấp 1 trở lên.
Công ty trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế với đại lý cấp 1sau đó giao cho các văn phòngđại diện. Người bán lẻ do đại lý cấp 1 tổchức và quản lý.
2.2.1.2 Phương thức thanh toán của Công ty
Sau khi Hội đồng xổsốkiểm tra xác nhận doanh thu của từng kỳphát hành, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp vé của từng đại lý tiêu thụ theo từng Tỉnh, gửi các văn phòng đại diện lập bảng thông báo nộp tiền cho đại lý.
Hình thức thanh toán: trảbằng tiền mặt, chuyển khoản.
Vào thứ hai hàng tuần công ty TNHH NN XSKT TT-Huế tiến hành thu
gom vé bán không hết để xác định số lượng vé đại lý đã tiêu thụvà quay sốmở thưởng
vào lúc 5h15’.Công ty kiểm đếm bước 2 và kế toán xác định sốtiền đại lý nộp.
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ 2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ
Xuất phát từ đặc thù kinh doanh của công ty, doanh thu chủ yếu xuất phát từhoạt
động bán vé số bao gồm vé xổsố kiến thiết truyền thống, vé số cào và vé số bóc biết kết quảngay.
Do hoạt động trên nhiều địa bàn trải rộng nên việc đi lại khó khăn, chi phí
chuyên chởvé số và chi phí cho các văn phòngđại diện cũnglên cao.
Dựa vào số lượng vé tiêu thụ của từng kỳ, kế toán sẽ tổng hợp báo cáo kết quả
kinh doanh của đơn vịtrong tháng, quý và năm.