1.1 .1Doanh thu
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.2.5 Phương pháp hạch toán
Cuối mỗi tháng kếtoán sẽtổng hợp doanh thu các tuần vé trong tháng đểtính doanh thu tháng, từ đó tínhthuế. Cuối năm kếtoán sẽtổng hợp doanh thu từng
tháng để đưa vào báo cáo tài chính.
Ngoài vé xổsốtruyền thống công ty còn kinh doanh vé xổsốbóc và cào. Việc
kếtoán doanh thu của vé xổsốbóc, cào cũng tương tự như vé xổsốtruyền thống, nhưng doanhthu chỉ được tính ba tháng một lần vì một vì một kì vé bóc, cào kéo dài 3 tháng
Ví dụ2:Doanh thu bán vé tháng 08/2018 ( 1 tháng thường có 4 kì ) là
22.771.987.273 đồng
Kếtoán tiến hành ghi sổchứng từdoanh thu bán vé sốtruyền thống của tháng 8/2018
Biểu 1: Chứng từ ghi sổ doanh thu kì T08
UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo
thông tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Trích Yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Doanh thu từ hoạt động bán vé truyền
thồng tháng8/2018 131 511 22.771.987.273
Cộng 22.771.987.273
Ngày 31 tháng 08năm 2018
Người lập Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phòng kếtoán)
Hạch toán:NợTK 131 22.771.987.273đồng
Có TK 5111 22.771.987.273đồng
Thuế TTĐB của công ty được tính dựa trên 15% tổng doanh thu chưa thuếtừ
dịch vụbán vé xổsốvà không tính doanh thu từcác hoạt động khác. Thuế TTĐB tại
công ty được kếtoán nộp một tháng một lần.
Vào ngày 10 hằng tháng, kếtoán tập hợp doanh thu bán vé xổsốtrong tháng vào bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụbán ra (phụlục). Từ doanh thu được tính trên bảng kê doanh thu tháng, kếtoán sẽtính thuế TTĐB như sau:
Sau khi tính được sốthuế TTĐB phải nộp, vào ngày 20 kếtoán sẽkê khai thuếqua mạng internet theo Tờkhai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB và nộp thuế.
Ví dụ 5: Ngày 31/7/2018 kế toán kê khai khoản thuế TTĐB của công ty trong tháng 7.
Biểu 2 Tờ khai thuế TTĐB
Thuế TTĐB phải nộp
Doanh thu bán vé xổ số trong tháng
Thuế suất thuế TTĐB (15%) x
=
Cuối tháng kếtoán sẽtiến hành kết chuyển doanh thu kinh doanh vé sốcủa mình và sẽhạch toán thuế TTĐB như sau:
Nợ TK 511 23,498,307,273 đồng
Có TK 333 3,064,996,601 đồng
Có TK 911 20,433,310,672 đồng
Kếtoán doamnh thu kinh doanh khác
Công ty TNHH Nhà nước XSKT TT-Huếkinh doanh chủyếu là mặt hang vé số, bên cạnh đó công ty còn kinh doanh mặt khác hang là cho thuê văn phòng làm việc. Tuy nhiên hoạt động này chiếm tỷlệthấp trong hoạt động kinh doanh thường xuyên của doanh nghiệp. Đến kỳ (thường là đầu mỗi quý), kếtoán tiến hành xuất hóa đơn và thu
tiền khách hàng vềsốtiền thuê văn phòng, thu trước kỳthuê nhà. a. Chứng từvà sổsách kếtoán sửdụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Giấy báo có của ngân hàng b.Tài khoản sử dụng
Kếtoán Công ty sửdụng tài khoản 511 đểhạch toán doanh thu từ cho thuê văn phòng làm việc
c. Phương pháp hạch toán
Hàng kỳcứ vào đầu mỗi quý, theo hợp đồng thuê văn phòng làm việc Công ty đã ký với khách hàng, kếtoán Công ty tiến hành lập hóa đơn GTGT vềdịch vụ thuê văn
phòng làm việc cảu khách hàng. Sau đó, kếtoán ghi sổvà theo dõi khoản doanh thu này.
Ví dụ: Ngày 05/10/2018 kếtoán Công ty lập hóa đơn cho Công ty cổphần in Thuận Phát tại thành phốHuếvềdịch vụ thuê văn phòng làm việc từ ngày 01/10/2018 đến 31/12/2018. Công ty cổphần in Thuận Phát đã thanh toán đủsốtiền.
Biểu 3: Hóa đơn GTGT cho thuê văn phòng
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XS/14P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 00000153
Ngày 05 tháng 10 năm 2018
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế:3300100025
Địa chỉ: 22 Tố Hữu, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại:054.3834599
Số tài khoản:
Đơn vị mua hàng:CÔNG TY CỔ PHẦN IN THUẬN PHÁT
Mã số thuế:3300372452
Địa chỉ:22 Tố Hữu, Phường Xuân Phú, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên - Huế
Điện thoại:0543885789 - Fax: 0543942788/0543815789
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thuê nhà làm văn phòng (từ 01/10/2018đến 31/12/2018) 17.190.083 2 3 Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 17.190.082 Thuế GTGT: 1.719.009 Tổng số tiền thanh toán:
18.909.091
Số tiền bằng chữ: Mườitám triệu chín trăm lẻ chín nghìn không trăm chín mươi mốt đồng .
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao nhận hóa đơn)
Hạch toán: NợTK 131: 18.909.091đồng
Có TK 3331:1.719.009đồng
Có TK 3387:17.190.082đồng
Vào cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang
tài khoản doanh thu kinh doanh khác. Lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 511.
Hạchtoán kết chuyển: Nợ TK 3387 : 5.730.027 đồng
Có TK 511: 5.730.027đồng
Căn cứvào chứng từghi sổcủa tài khoản doanh thu ( phụlục 3) cuối kì kếtoán ghi vào sổcái
Biểu 4: Sổ cái TK 511
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sốhiệu: TK 511 Chứng từ ghi sổ TRÍCH YẾU TK đối ứng SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CÓ SỐ DƯ
10/31/2018 Doanh thu cho thuê vănphòng 131 20,181,818 10/31/2018 Doanh thu cho thuê vănphòng 3387 18,909,091 10/31/2018 K/C doanh thu cho thuêVP 911 39,090,909
10/31/2018 Doanh thu xổ số tự chọn 138 52,825,160 10/31/2018 Doanh thu xổ số tự chọn 144 2,538,040 10/31/2018 K/C 911 55,363,200 10/31/2018 Doanh thu bán vé xổ số 131 24,696,714,545 10/31/2018 Thuế TTĐB phải nộp 333 3,221,310,593 10/31/2018 Xác định kết quả kinh doanh 911 21,475,403,952 CỘNG THÁNG 10/2018 24,791,168,654 24,791,168,654 CỘNG NĂM 2018 Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
Đã ký Đã ký
(Nguồn: Phòng kếtoán)