II- HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á.
a) VAT đầu vào.
Khi mua hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế VAT , kế toán căn cứ vào hoá đơn VAT , hoá hoá đơn bán hàng để ghi sổ chi tiết VAT đầu vào được khấu trừ.
Đối với hàng nhập khẩu, căn cứ vào Thông báo thuế, phụ thu và tờ khai hàng nhập khẩu để ghi VAT đầu vào được khấu trừ của hàng nhập khẩu.
Tài khoản sử dụng :
TK 133- VAT được khấu trừ. Được chi tiết thành các tài khoản cấp hai, cấp ba : TK 1331- VAT được khấu trừ của hàng hoá
TK 13311 : VAT của HHDV : 0%
TK 13312 : VAT của HHDV : 3%
TK 13313 : VAT của HHDV : 5%
TK 13314 : VAT của HHDV : 10%
TK 13315 : VAT của HHDV : 20%
TK 1332- VAT được khấu trừ của TSCĐ
Công ty chủ yếu sử dụng ba mức thuế suất : 3%, 5%, 10%.
Khi nhận được hoá đơn VAT , căn cứ vào mức thuế suất trên hoá đơn, kế toán vào sổ chi tiết cho TK 133.
Khi nhận được hoá đơn bán hàng, kế toán tính ra số VAT được khấu trừ :
Thuế GTGT được khấu trừ = Giá mua hàng hoá x 3%
Sau đó căn cứ vào số thuế tính được, kế toán ghi sổ chi tiết của TK 133.
Biểu số 7
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển EAST-ASIAN Bảng kê chứng từ
SỔ CHI TIẾT
TK : 13313 – VAT ĐƯỢC KHẤU TRỪ CỦA HHDV 5%
Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ
Số hiệu chứng từ
Ngày Diễn giải TK
đối ứng Số tiền ghi nợ Số tiên ghi có Số dư đầu kỳ 500.787.356 -
00718/ TBT 1/12/02 VAT của hàng hập khẩu 3331 19.237.000
... ... ... ... ... ...
KG/01-B
068249 4/12/02 Vat 5% của hàng mua 131 1.121.100
... ... ... ... ... ...
BG/01-B
034928 6/12/02 VAT của hàng mua bị trả lại 131 2.584.000
... ... ... ... ... ...
KG/01-B 040271
12/12/02 VAT hàng mua đặt trước tiền
2.052.000
... ... ... ... ... ...
31/12/02 Kết chuyển VAT được khấu trừ
3331 198.456.297
Tổng PS 29.337.894 867.681.622
Số dư cuối kỳ - -
- VD 7 : Ngày 1/12/2002 nhập khẩu hàng hoá theo tờ khai số 52, nhận được Thông báo thuế, phụ thu số 00718 về VAT và thuế nhập khẩu của hàng nhập khẩu, kế toán ghi sổ (Biểu 7 – trang 62) :
Nợ TK 1331 : 19. 237. 000 Có TK 33111 : 19. 237. 000
TỔNG CỤC HẢI QUANCục hải quan : TP Hà Nội Cục hải quan : TP Hà Nội
Hải quan cửa khẩu : Sân bay Gia Lâm Số : 00718/ TBT
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà nội, ngày 1 tháng 12 năm 2001
GIẤY THÔNG BÁO THUẾ, PHỤ THU
TB – 99
- Căn cứ Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu ngày 26 tháng 12 năm 1991, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 1993; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 04/1998/QH10 ngày 20 tháng 5 năm 1998; Luật thuế giá trị gia tăng số 02/ 1997/ QH9 ngày 10 tháng 5 năm 1997; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng 5 năm 1998.
- Căn cứ Quyết định số 151/TTG ngày 12 tháng 4 năm 1993 của Thủ tướng Chính phủ về hình thành và quản lý quỹ bình ổn giá.
- Trên cơ sở kết quả tự tính thuế, phụ thu của người khai báo hải quan.
Hải quan : . . . CKSB Gia Lâm. . . thông báo :
Người nhập khẩu : . . . Công ty cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ EAST- ASIAN……… . . .
Mã số : . . . 0100990590. . . . . . .
Địa chỉ : . . . số 2 ngõ 190 đường Giải Phóng - Hà Nội. . .
Số điện thoại : . . . 04-
8687983……. . .
Có trách nhiệm nộp số tiền thuế của lô hàng nhập khẩu thuộc tờ khai hải quan số 63/NKD – GL ngày 1 tháng 12 năm 2001, bao gồm :
1. Thuế xuất khẩu : . . . . đồng.
2. Thuế nhập khẩu : . . . …32. 968. 000, 00….... . . đồng.
3. Thuế giá trị gia tăng : . . . 19. 237. 000, 00. . . đồng.
4. Thuế tiêu thụ đặc biệt : . . . . đồng.
5. Phụ thu : . . . . đồng.
Tổng cộng : . . . 52. 205. 000, 00. . . đồng. (Bằng chữ : Năm mươi triệu hai trăm ba mươi ba ngàn đồng)
Trong thời hạn . . . 30 . . . ngày, kể từ ngày. . . 1. . . tháng . . . 12. . . năm. . . 2004. . người nhập khẩu được thông báo phải nộp đủ tiền thuế ghi trong giấy thông báo này vào tài khoản 741- 01- 002 tại Kho bạc Nhà nước - Hai Bà Trưng- Hà Nội hoặc cho cơ quan thuế hải quan.
Nếu quá hạn trên mà chưa nộp thuế thì mỗi ngày sẽ bị phạt chậm nộp bằng 0, 1% của số thuế chậm nộp.
* Cuối kỳ, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết VAT đầu vào được khấu trừ. Biểu Số 8
Công ty cổ phần đầu tư và phát triển EAST-ASIAN Bảng Cân đối bộ phận
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK : 1331 – VAT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Từ ngày 1/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đon vị tính : VNĐ
Chỉ tiêu Dư đầu kỳ Phát sinh
nợ
Phát sinh có Dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có
VAT được khấu trừ
của HHDV 784.632.316 - 565,530,197 1,350,162,513 - -
3% 2.356.978 - 792.014 3.148.992 - -
5% 500.787.356 - 29.337.894 867.681.622 - -
10% 281.487.982 - 197.843.917 497.331.899 - -
VAT được khấu trừ của TSCĐ
75.090.580 - - 75.090.580 - -
5% 59.123.457 - - 59.123.457 - -
10% 15.976.123 - - 15.967.123 - -
Cộng 859.722.896 - 565.530.197 1.425.253.093 - -
* Từ sổ chi tiết, máy sẽ ghi vào sổ Cái TK 1331. Biểu số 9
Công ty cổ phần đầu tưvà phát triển EAST-ASIAN
Bảng kê chứng từ
SỔ CÁI
TK : 1331 – VAT ĐƯỢC KHẤU TRỪ CỦA HHDV
Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ
Số hiệu
chứng từ Ngày Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền ghi nợ
Số tiên ghi có
Số dư đầu kỳ 784.632.316 -
TBT 00718 1/12/02 VAT của hàng nhập khẩu 3331 19.237.000
... ... ... ... ... ...
KG/01-B
068249 4/12/02 Vat 5% của hàng mua 131 1.121.100
... ... ... ... ... ...
KG/01-B
034928 6/12/02 VAT của hàng mua bị trảlại 131 2.584.000
... ... ... ... ... ...
KG/01B-
040271 12/12/02 VAT hàng mua đặt trướctiền 2.052.000
... ... ... ... ... ...
khấu trừ
Tổng PS 565,530,197 1,350,162,513
Số dư cuối kỳ - -