c. Phương pháp hạch toán K/c DT tài chính cuối kỳ K/c thuế GTGT phƣơng pháp trực tiếp Lỗ về các khoản đầu tƣ Tiền thu bán khoản đầu tƣ CP hoạt động liên doanh, liên kết TK1111,1121 Bán ngoại tệ Lỗ về bán ngoại tệ Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
Dự phòng giảm giá đầu tƣ
K/c lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
Khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động tài chính TK129,229 TK3331 TK911 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ K/c CP tài chính cuối kỳ
Cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia bổ sung góp vốn liên doanh Lãi chiết khấu, lãi bán ngoại tệ,
TN hoạt động tài chính
K/c chênh lệch tỷ giá hoạt động tài chính và đánh giá lại cuối kỳ TK111,112,242,335 TK129,229 TK121,221,222… TK1112,1122 TK214 TK413 TK635 TK515 TK111,112,138 TK121,221,222… TK413
28
1.2.6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
a. Chứng từ sử dụng
Biên bản đánh giá lại tài sản, biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
Phiếu thu, phiếu chi
Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thƣờng…
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 811 “Chi phí khác”
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt vơi hoạt động thông thƣờng của các doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí khác phát sinh
Bên Có :
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
29
c. Phương pháp hạch toán
Hết thời hạn bảo hành, nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp lớn hơn CP
thực tế phát sinh phải hoàn nhập