Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……. …... …… ……… ……. ……. …… …….. …………. 023/12 24/12 Xuất thép chế tạo thanh
định vị - Cơ giới 1
Nguyên , nhiên vật liệu
chính 101 1521 14.527.892
Chi phí NVL trực tiếp – sản
xuất 102 6211 14.527.892
…….. …….. …... ……… ……. ……. ………. ………….. ………….
Từ sổ chi tiết TK 6211 và sổ nhật ký chung được mở theo từng sản phẩm , cuối tháng kế toán sẽ chuyển toàn bộ chi phí NVL xuất kho sử dụng cho sản xuất tập hợp
vào TK 6211. Cuối kỳ kết chuyển vào TK 1541 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – sản xuất”, số liệu này được ghi vào sổ cái TK 6211
Biểu 1.3 : Trích sổ cái TK6211 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6211: Chi phí NVL trực tiếp – Sản xuất
Tháng 12 năm 2015
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
1 2 3 4 5 6
Dư đầu kỳ
Nguyên, nhiên vật liệu chính 1521 1.310.745.575 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
– sản xuất 1541 1.310.745.575
Tổng phát sinh 1.310.745.575 1.310.745.575 Dư cuối kỳ
2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
a. Nội dụng chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm các khoản tiền lương cơ bản và lương sản xuất phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp.
Tiền lương là chi phí quan trọng ảnh hưởng lớn đến hiệu quả của quá trình hoạt động SXKD. Do đó, chỉ trả lương phù hợp với hao phí lao dộng, thực tế bỏ ra là yêu cầu của công ty và lợi ích của người lao động. Vì vậy việc tính lương được theo dõi, kiểm tra và tính toán chặt chẽ là quan điểm của lãnh đạo công ty.
b. Phương pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Hiện nay, Công ty Cổ Phần Cơ Khí Hà Giang Phước Tường thực hiện trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo lương cơ bản và lương sản phẩm ( bảng phân bổ và hạch toán chi phí gia công). Được tính theo công thức:
Tiền lương phải trả CNi = Lương cơ bản + Lương sản phẩm i
Trong đó:
Ví dụ : Sản xuất Thanh định vị - kẹp ống (cơ giới 1) đơn giá gia công cho sản phẩm này là 4000/kg. Khối lượng NVLC của sản phẩm là 1.571,75 kg. Cách tính lương theo sản phẩm như sau:
1.571,75 x 4000 = 6.287.000 (đồng)
Trong đó, mức lương cơ bản của mỗi công nhân sẽ căn cứ trên mức lương tối thiểu do Nhà nước ban hành và phụ thuộc vào đơn giá tiền lương do phòng tổ chức hành chính xây dựng dựa trên các tiêu chí như thâm niên, kinh nghiệm, khả năng làm việc và các khoản trích theo lương do nhà nước quy định.
Loại bảo hiểm tham gia Doanh nghiệp
(%) Người lao đông(%) Cộng
Bảo hiểm xã hội 18 8 26
Bảo hiểm y tế 3 1,5 4,5
Bảo hiểm thất nghiệp 1 1 2
Kin phí công đoàn 2 2
Tổng cộng 24 10,5 34,5
c. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng:
- Để phán ánh tình hình lương cũng như thanh toán lương kế toán sử dụng TK 334 - Phải trả công nhân viên
- Để hạch toán tiền lương phải trả công nhân viên sản xuất trực tiếp kế toán sử dụng “TK 622” chi phí nhân công trực tiếp.
Trong đó bao gồm :
- TK 6221 : Chi phí nhân công trực tiếp – sản xuất - TK 6222 : Chi phí nhân công trực tiếp – công trình Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công , Bảng phân bổ lương và hạch toán chi phí gia công - Bảng thanh toán tiền lương
Sổ sách:
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 6221 - Sổ cái TK 6221 d. Trình tự hạch toán
Dựa trên tình hình sản xuất thực tế trong 6 tháng đầu năm. Kế toán tổng hợp chi phí nhân công và khối lượng sản xuất cho từng nhóm sản phẩm nhằm xây dựng định mức nhân công thông qua bảng “ Phân bổ và hạch toán chi phí nhân công”. Kế toán sẽ dựa vào bảng này để làm cơ sở cho việc tính giá thành.
Biểu 1.4 : Bảng phân bổ và hạch toán chi phí gia công tháng 12/2015
Sau khi phân bổ, kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào bảng trên để lấy chi phí nhân công cho mỗi loại sản phẩm sản xuất và làm căn cứ tính giá thành sản phẩm.
Sau khi đã hoàn tất việc tính lương sản xuất sản phẩm, được kế toán trưởng kiểm duyệt,kế toán tổng hợp sẽ mở sổ chi tiết TK 6221“ Chi phí nhân công trực tiếp – sản xuất”
Biểu 1.5 : Trích sổ chi tiết TK 6221 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có 2 3 4 5 6 7 Dư đầu kỳ
31/12/15 SX62113 Phân bổ nhân công 31/12/15 3341 640.442.178
31/12/15 02 Kết chuyển nhân công - sản xuất 6221 1541 1541 640.442.178
Tổng phát sinh 640.442.178 640.442.178 Dư cuối kỳ
Biểu 1.6 : Trích sổ nhật ký chung tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2015 Ngày, tháng