Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK ĐƯ Phát sinh Số Ngày Nợ Có A B C D E G H 1 2 ….. ……. ……… …… …. …………. …………. SX621 13 31/21
Phân bổ nhân công tháng 12/2015
Phải trả công nhân viên 107 3341 640.442.178
Chi phí nhân công trực tiếp –
sản xuất 108 6221 640.442.178
……. ….. ……….. …….. ……. ……… ………
Từ sổ chi tiết TK 6221và sổ nhật ký chung cuối tháng kế toán tổng hợp kiểm tra và lên sổ cái cho TK 6221 như sau:
Biểu 1.7 : Trích sổ cái TK 6221 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG
K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : 6221-Chi phí nhân công trực tiếp – Sản xuất
Tháng 12 năm 2015 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – sản xuất
1541
640.442.178 Phải trả cho công nhân viên 3341 640.442.178
Tổng phát sinh 640.442.178 640.442.178
Dư cuối kỳ
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
a. Nội dung chi phí sản xuất chung
Do đặc thù sản xuất các sản phẩm cơ khí của công ty bao gồm nhiều loại sản phẩm với những quy cách và mục đích sử dụng khác nhau theo yêu cầu của khách hàng nên tại công ty chi phí sản xuất chung không được phân bổ cho từng loại sản phẩm mà chỉ tập hợp theo thực tế phát sinh.
b. Phương pháp hạch toán
Để tiến hành hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty, kế toán căn cứ vào các loại chi phí phát sinh thực tế ở phân xưởng trong quá trình sản xuất. Tiến hành lập các chứng từ sổ sách cần thiết để từ đó tập hợp và kết chuyển chi phí tính giá thành.
c. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng
Tại Công ty CP Cơ Khí Hà Giang Phước Tường, để theo dõi các khoản CPSXC, kế toán sử dụng TK 627. CPSXC là những chi phí bỏ ra để phục vụ sản xuất cho toàn phân xưởng, bao gồm: chi phí nhân viên, khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC, chi phí sửa chữa – bảo dưỡng máy móc (nếu có)…
Trong đó bao gồm :
- TK 6271 : Chi phí SXC - Trực tiếp - Sản xuất - TK 6272 : Chi phí SXC - Trực tiếp –Công trình - TK 6274 : Chi phí SXC – Phân bổ
Chứng từ sử dụng
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng các chứng từ như: phiếu xuất, phiếu chi, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn mua hàng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ…..
Sổ sách
- Sổ chi tiết TK 6271, TK6274 - Sổ nhật ký chung
d. Trình tự hạch toán
Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong quá trình trực tiếp sản xuất trong tháng được kế toán tập hợp vào sổ chi tiết TK 6271( chi phí sản xuất chung – trực tiếp – sản xuất) để làm cơ sở tính giá thành sản phẩm sản xuất tại công ty
Biểu 1.8 : Trích sổ chi tiết TK 6271 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG
K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6271 – Chi phí sản xuất chung - trực tiếp - sản xuất
Tháng 12 năm 2015
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
1 2 3 4 5 6
Dư đầu kỳ
02/12/15 001/12 Cước đường bộ 111 300.000
10/12/15 009/12 Mua tôn thép mạ màu 331 73.592.451
10/12/15 010/12 Mạ kẽm nhúng nóng 331 6.085.800
15/12/15 017/12 Thanh toán tiền vận chuyển tôn từ ĐN đi Quảng Ngãi làm giá long môn Thiên Tân
111 2.727.273
17/12/15 020/12 Tiền ăn 111 390.000
17/12/15 019/12 Cầu trục Viet sec 331 2.640.000
18/12/15 022/12 CT Thiên Tân 331 2.766.272
22/12/15 032/12 Mua tơi điện 331 213.533.200
22/12/15 033/12 Mua tơi điện 331 11.784.800
25/12/15 038/12 Mua bulong 331 701.500
25/12/15 039/12 Mua sơn 331 4.918.230
28/12/15 032/12 Thanh toán tiền chi phí đi sơn Trạm thu phí Thiên Tân 111 1.170.000
30/12/15 045/12 CT Thiên Tân 331 2.722.728
30/12/15 049/12 Mua sơn 331 5.638.400
31/12/15 036/12 Tiền đổ dầu 111 15.620.900
31/12/15 042/12 Than toán tiền vận chuyển 111 1.636.364
31/12/15 043/12 Khuôn Châu Long 111 2.061.760
31/12/15 044/12 Tiền vận chuyển 111 13.890.000
31/12/15 053/12 VLXD Miền Trung 331 1.717.000
31/12/15 03 Kết chuyển SXC - Sản xuất - trực tiếp 6271 1541 1541 364.466.678
Tổng phát sinh 364.466.678 364.466.678
Dư cuối kỳ
Chi phí SXC được phân bổ trực tiếp cho từng loại sản phẩm tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ dựa trên chứng từ đầu vào.
Tại sổ chi tiết TK 6271 ta thấy phiếu chi số 044/12 có tổng tiền vận chuyển là 13.890.000 đồng. Trong đó tiền vận chuyển phân bổ cụ thế của từng loại sản phẩm như sau:
- Thanh định vị - Ống cơ giới 1 : 6.300.000 đồng
- Cẩu khuôn VC: 150.000 đồng
- Tiền vận chuyển TQC D485 : 180.000 đồng
- Xylo TAP : 4.840.000 đồng
- Trạm trộn T.A.P : 2.420.000 đồng
Từ sổ chi tiết và bảng phân bổ chi phí sản xuất chung kế toán sẽ ghi vào sổ cái TK 6271. Cuối kỳ kết chuyển vào TK154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” và số liệu này được ghi vào sổ cái TK627
Biểu 2.0 : Trích sổ cái TK 6271 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG
K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : 6271-Chi phí sản xuất chung trực tiếp – Sản xuất
Tháng 12 năm 2015
Diễn giải đối ứng Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỳ Tiền mặt 111 38.366.297
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – sản xuất
1541 364.466.678
Phải trả người bán 331 326.100.381
Tổng phát sinh 364.466.678 364.466.678
Dư cuối kỳ
Ngoài TK 6271 kế toán công ty sử dụng thêm TK 6274 ( Chi phí SXC – Phân bổ) để tập hợp các chi phí dùng chung trong sản xuất để thực hiện phân bổ và làm cở sở để tính giá thành.
Chi phí trả trước ngắn hạn
Cũng như nguyên vật liệu, khi có nhu cầu sử dụng, tổ trưởng tổ sản xuất sẽ viết phiếu yêu cầu kiến nghị với bộ phận kinh doanh, theo đó bộ phận kinh doanh sẽ kiểm tra và nếu thấy hợp lý sẽ lập phiếu đề nghị xuất công cụ dụng cụ, bảo hộ lao động loại phân bổ 1 lần.
Căn cứ vào chứng từ đó, kế toán vật tư sẽ lập phiếu xuất kho giao cho thủ kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+ 1 liên giao cho tổ sản xuất + 1 liên giao cho thủ kho + 1 liên lưu tại phòng kế toán
Đối với phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, kế toán vật tư chỉ ghi về mặt số lượng chứ không ghi giá trị.
Với chi phí được kế toán vật tư theo dõi như chí phí nguyên vật liệu trực tiếp. Cuối tháng kế toán vật tư sẽ tổng hợp các phiếu xuất kho dùng cho bộ phận sản xuất tại công ty, sau đó tiến hành lập sổ chi tiết TK2421
Biểu 2.1 : Trích sổ chi tiết TK 2421 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG
K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 2421 – Chi phí trả trước ngắn hạn Tháng 12 năm 2015
TK đối ứng Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỳ 18/12/15 021/12 Mua dao chấn 331 25.500.000 25/12/15 037/12 Chi phí quảng cáo 331 125.220.000
31/12/15 12 Phân bổ công cụ dụng cụ 6274 11.750.01 31/12/15 12 Phân bổ công cụ dụng cụ 641 10.864.293
Tổng phát sinh 150.720.000 22.614.294 Dư cuối kỳ
Chi phí trả trước dài hạn
Chi phí trả trước dài hạn được đưa vào sổ chi tiết của TK 2422 để làm căn cứ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Biểu 2.2 : Trích sổ chi tiết TK 2422 tháng 12/2015
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG
K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 2422 – Chi phí trả trước dài hạn
Tháng 12 năm 2015
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỳ 31/12/15 12 Phân bổ công cụ dụng cụ 6274 14.414.079 31/12/15 12 Phân bổ công cụ dụng cụ 642 436.111 Tổng phát sinh 14.850.190 Dư cuối kỳ
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Hiện nay công ty đang thực hiện tính khấu hao theo phương pháp đường thằng. Hằng tháng kế toán tổng hợp sẽ lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ làm căn cứ tập hợp chi phí sản xuất chung. Số khấu hao được thể hiện qua bảng sau:
Biểu 2.3 : Trích bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ HÀ GIANG PHƯỚC TƯỜNG
K185 Lê Trọng Tấn TP Đà Nẵng
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 12 năm 2015 STT Chỉ tiêu Số thán