1.Tổ chức thu thập xử lý vă cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập BCLCTT:
BCLCTT sẽ cung cấp cho Công ty những thông tin có giâ trị đối với quyết định kinh doanh trong cơ chế thị trường có nhiều biến động.Chúng được sử dụng cho hoạt động quản trị tăi chính doanh nghiệp, trong việc vận dụng mối quan hệ giữa câc dòng tiền của từng hoạt động để ra câc quyết định kinh doanh.Tuy nhiín để có được câc thông tincó giâ trị lăm cơ sở cho việc tổng hợp lập BCLCTT sử dụng cho hoạt động quản lý, thì việc đầu tiín đồi hỏi Công ty phải phđn biệt rõ răng vă nhận diện được câc dòng tiền của từng hoạt động.
Để theo dõi chi tiết luuồng tiền từng hoạt động, Công ty nín mở số theo dõi chi tiết theo từng hoạt động, thuận tiện cho việc lập BCLCTT cuối kỳ.
Mẫu sổ như sau:
Tổng công ty điện lực Việt Nam Sổ theo dõi chi tiết HĐ...
Công ty truyền tải điện 2 Năm 2003
STT SốChứng từNgăy Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
1.1. Phđn loại dòng tiền theo từng hoạt động:
1.1.1. Dòng tiền từ hoạt động SXKD: lă dòng tiền văo ra liín quan đến lĩnh vực hoạt đông chính của Công ty lă sản xuất Truyền tải vă câc doanh thu của câc hoạt động khâc.
- Lĩnh vực sản xuất chính của Công ty: Sản xuất truyền tải điện năng, nhận xđy lắp câc đường dđy vă trạm biến âp.
- Câc hoạt động khâc: Không phải lă hoạt động đầu tư hay tăi chính như phạt do vi phạm hợp đồng, ký cược ký quỹ, tăng giảm quỹ do điều chuyển.
Ta có thể âp dụng mẫu sổ:
Tổng công ty điện lực Việt Nam Sổ theo dõi chi tiết HĐSXKD
Công ty truyền tải điện 2 Năm 2003
ĐVT: đồng
STT Chứng từ Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền
Số Ngăy 1492 1497 1509 541 605 620 6/12/03 24/12/03 27/12/03
Thuế VAT mua mây cắt TBA 220 KV HK
Thanh toân tiền giảng dạy lớp QLVH 220kV HK Thu tiền khâch hăng nợ kỳ trước 1331 1368 1121 1121 111 331 3.000.000 25.476.000 125.075.246 1.1.2. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư:
Ở công ty dòng tiền từ hoạt động đầu tư chỉ bao gồm dong lưu chuyển tiền liín quan đến câc hoạt động sau:
- Hoạt động đầu tư, thanh lý, nhượng bân tăi sản cố định vă đầu tư dăi hạn khâc. - Đầu tư dăi hạn, góp vốn văo đơn vị khâc.
- Thu lêi tiền gửi ở ngđn hăng. Ta có thể âp dụng mẫu sổ:
Tổng công ty điện lực Việt Nam Sổ theo dõi chi tiết HĐ Đầu Tư
Công ty truyền tải điện 2 Năm 2003
ĐVT: đồng ST
T
Chứng từ
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền
Số Ngăy 152 175 182 542 133 815 06/12/03 24/12/03 30/12/03
Mua mây cắt chuyển TBA 220kV HK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu tiền bân CCDC thanh lý Chi tiền bồi dưỡng hội đồng đânh giâ vật tư
211 1111 811 1121 711 1111 30.000.000 29.500.000 13.507.000 1.1.3. Dòng tiền từ hoạt động tăi chính:
Do Công ty lă doanh nghiệp nhă nước, hoạt động phụ thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam, nín dòng tiền từ hoạt động tăi chính chỉ có dòng văo, ra liín quan đến tiền vay ngắn hạn dăi hạn, thuí tăi chính.
Ta có thể âp dụng mẫu sổ:
Tổng công ty điện lực Việt Nam Sổ theo dõi chi tiết HĐ Tăi Chính
Công ty truyền tải điện 2 Năm 2003
ĐVT: đồng STT Chứng từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền Số Ngăy
12 276 27/12/03 Tiền vay dăi hạn nhận được.
Tiền trả nợ vay dăi hạn. Tiền trả nợ thuí tăi chính. ...
1121 341 1.537.261.272
1.2. Lập BCLCTT theo phương phâp trực tiếp (lập từng chỉ tiíu cụ thể)
1.2.1. Lập bâo câo câc chỉ tiíu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: * Nhóm chỉ tiíu lấy số liệu từ bín Nợ TK111,TK112, TK113: MS01:Tiền thu từ bân hăng hoâ dịch vụ vă doanh thu khâc:
Chỉ tiíu năy được lập căn cứ văo tổng số tiền đê thu văo trong kỳ do bân hăng hoâ thănh phẩm, cung ứng dịch vụ.. vă đối ứng với số dư bín Có câc TK: TK515, TK511 , vă sổ kế toân khoản phải thu ( khoản tiền bân hăng phât sinh kỳ năy, kỳ trước đê thu tiền kỳ năy, số tiền người mua ứng trước trong kỳ), số tiền bân chứng khoân vì mục đích thương mại thu tiền ngay..
MS06:Tiền thu khâc từ hoạt động kinh doanh:
Lă số tiền thu từ câc khoản khâc từ hoạt động kinh doanh, ngoăi khoản tiền thu được ở MS01: thu từ được bồi thường, được phạt, tiền thưởng từ câc đơn vị khâc, tiền hoăn thuế.. .. lă số tiền đối ứng với bín Có của câc TK:TK131. TK133, TK138
TK711.. ..
* Nhóm chỉ tiíu lấy số liệu từ bín Có TK111, TK112, TK113, vă được ghi đm trong ngoặc đơn (***):
MS02:Tiền trả cho người cung cấp hăng hoâ dịch vụ:
Lă số tiền đê trả trong kỳ cho người cung cấp hăng hoâ dịch vụ, chi mua chứng khoân vì mục đích thương mại, vă câc khoản tiền chi liín quan đến mua hăng hoâ dịch vụ kỳ trước kỳ năy mới trả tiền, số tiền chi ứng trước cho người bân.
Số liệu năy được đối chiếu với bín có của câc TK: TK331, TK152, TK156, TK 211,TK121,.. ..
MS03:Tiền trả cho người lao động:
Lă số tiền đê trả cho người lao động trong kỳ về tiền lương, tiền công, phụ cấp tiền lương, tiền thưởng mă doanh nghiệp đê thanh toân hoặc tạm ứng.
Số liệu được đối chiếu với bín Nợ TK334,TK141 MS04:Tiền lêi vay đê trả :
Lă số tiền lêi vay đê trả trong kỳ bao gồm chi phí lêi vay phât sinh từ kỳ năy ,kỳ trước hoặc kỳ sau nhưng được trả trong kỳ năy.
Số liệu được đối chiếu với bín Nợ TK335, TK131
MS05: Tiền đê nộp thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp):
Lă tổng số tiền đê nộp cho nhă nước trong kỳ, gồm số thuế TNDN đê nộp kỳ năy, còn nợ kỳ trước nộp kỳ năy, nộp trước kỳ sau.
Số liệu đối chiếu với bín Nợ TK3334-Thuế TNDN
* MS 20: Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh:
Phản ảnh chính lệch giữa tổng số tiền thu được vă chi ra trong kỳ từ hoạt động kinh doanh.Số liệu của chỉ tiíu năy lă tổng cộng số liệu từ chỉ tiíu MS01 đến MS07 vă sẽ được ghi trong ngoặc đơn nếu lă số đm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
MS20=MS01+MS02+MS03+MS04+MS05+MS06+MS07. 1.2.2.Lập bâo câo câc chỉ tiíu luồng tiền từ hoạt động đầu tư: * Nhóm chỉ tiíu lấy số liệu từ bín Nợ TK111,TK112, TK113:
MS22 : Tiền thu từ thanh lý nhượng bân TSCĐ vă câc TK dăi hạn khâc:
Chỉ tiíu năy được lập từ số số tiền thuần đê thu từ việc thanh lý nhượng bân TSCĐ hữu hình, vô hình bất động sản đầu tư trong kỳ.
Số liệu của chỉ tiíu năy lă chính lệch giữa số tiền thu vă số tiền chi cho việc thanh lý nhượng bân TSCĐ vă bất động sản.Số tiền thu lă số tiền phât sinh bín Nợ TK 112,111,113 đối chiếu với số phât sinh bín có TK 515,TK 711,số tiền chi lă số phât sinh bín Nợ TK811, TK 335 đối chiếu với số phât sinh bín có TK 111,TK112.
MS 24:Tiền thu hồi cho vay, bân lại công cụ nợ của câc đơn vị khâc.
Lă tổng số tiền đê thu từ việc thu hồi lại số tiền gốc đê vay, từ bân lại hoặc thanh toân câc trâi phiếu tín phiếu kỳ phiếu vă câc công cụ nợ khâc của câc đơn vị khâc, loại trừ số tiền thuộc hoạt động kinh doanh .
Số liệu được đối chiếu với bín có của câc TK: TK121, TK222, TK228,... MS26: Tiền thu hồi vốn đầu tư văo câc đơn vị khâc:
Lă tổng số tiền thu hồi câc khoản đầu tư vốn văo đơn vị khâc (do bân lại hoặc thanh lý câc khoản vốn đê đầu tư ) trong kỳ, loại trừ số tiền bân cổ phiếu vì mục đích thương mại.
Số liệu được đối chiếu với bín có của TK: TK221(chi tiết cổ phiếu), TK222, TK128, TK228 (chi tiết vốn đầu tư văo đơn vị khâc)
MS27: Thu lêi tiền cho vay, cổ tức vă lợi nhuận được chia:
Lă số tiền thu về câc khoản tiền lêi cho vay, lêi tiền gửi, lêi từ việc mua vă nắm giữ đầu tư trâi phiếu, tín phiếu kỳ phiếu.., cổ tức vă lợi nhuận nhận được từ góp vốn văo đơn vị khâc trong kỳ.
Số liệu được đối chiếu với bín có TK515,TK121,TK221, TK222, TK128, TK228..
* Nhóm chỉ tiíu lấy số liệu từ bín Có TK111,TK112, TK113vă được ghi bằng số đm dưới hình thức ngoặc đơn (***):
MS21:Tiền chi mua sắm, XD TSCĐ vă câc tăi sản dăi hạn khâc:
Lă tổng số tiền đê chi để mua sắm XD TSCĐ, chi cho giai đoạn triển khai đê được vốn hoâ thănh TSCĐ, vă tiền chi cho hoạt động đầu tư xđy dựng dở dang, đầu tư bất động sản trong kỳ bâo câo.
Số liệu được đối chiếu với bín Nợ TK211, TK213, TK241, TK228, TK331 vă cùng với bín Có TK131 (phần chi từ tiền thu câc khoản phải thu của khâch hăng), TK341 (phần chi tiền từ tiền vay dăi hạn nhận được chuyển trả ngay cho người bân)
MS23: Tiền chi cho vay vă mua câc công cụ nợ của câc đơn vị khâc (trâi phiếu tín phiếu kỳ phiếu..) vì mục đích nắm giữ đầu tư trong kỳ. Ngoại trừ tiền chi mua câc công cụ nợ được coi lă khoản tương đương tiền hay vì mục đích thương mại. Số liệu được đối chiếu vơi bín Nợ TK 128, 228 (chi tiết câc khoản tiền chi cho vay), TK121,TK221(chi tiết tiền mua trâi phiếu tín phiếu kỳ phiếu...) trong kỳ. MS25:Tiền chi đầu tư vốn văo đơn vị khâc:
Lă tổng số tiền đê trả để đầu tư vốn văo doanh nghiệp khâc trong kỳ bâo câo: tiền chi đầu tư vốn dưới hình thức mua cổ phiếu, góp vốn văo công ty liín doanh, liín kết ngoại trừ số tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại.
Số liệu được đối chiếu với bín nợ TK221 (chi tiết cổ phiếu), TK222, TK128,TK228 trong kỳ.
* MS30:Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư:
Lă chính lệch giữa tổng dòng tiền văo vă dòng tiền ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ.
MS30=MS21+MS22+MS23+MS24+MS25+MS26+MS27.
1.2.3. Lập bâo câo câc chỉ tiíu luồng tiền từ hoạt động tăi chính:
* Nhóm chỉ tiíu lấy số liệu từ bín Nợ TK111,TK112, TK113:
MS31: Tiền thu từ phât hănh cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu:
Lă tổng số tiền đê thu do câc chủ sở hữu của doanh nghiệp góp vốn dưới hình thức phât hănh cổ phiếu thu tiền, góp vốn bằng tiền của câc chủ sở hữu, thu do nhă nước cấp vốn trong kỳ, ngoại trừ câc khoản vay vă nợ được chuyển thănh vốn cổ phần hoặc nhận vốn góp của chủ sở hữu bằng tăi sản.
Số liệu được đối chiếu với bín có TK411 chi tiết vốn góp của chủ sở hữu. MS33 Tiền vay nhận được:
Lă tổng số tiền doanh nghiệp đê nhận được do vay ngắn hạn của ngđn hăng, câc tổ chức tăi chính, tín dụng vă câc đối tượng khâc trong kỳ bâo câo. Nếu khoản vay bằng trâi phiếu, số tiền đê thu được phản ảnh theo số thực thu (mệnh giâ trâi phiếu điều chỉnh với câc khoản chiết khấu, phụ trội trâi phiếu...)
Cùng với số liệu bín Nợ câc tăi khoản phải trả: TK331, TK333 (phần tiền vay... Đối chiếu với bín có câc TK: TK311, TK34, T3,TK ”trâi phiếu phât hănh”... * Nhóm chỉ tiíu lấy số liệu từ bín Có TK111,TK112, TK113 vă được ghi bằng số đm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.
MS32:Tiền chi trả vốn góp cho câc chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đê phât hănh. Lă tổng số tiền doanh nghiệp đê trả do hoăn lại vốn góp cho câc chủ sở hữu hoặc mua lại vốn góp bằng tiền để huỷ bỏ hoặc sử dụng lăm cổ phiếu ngđn quỹ trong kỳ bâo câo. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số liệu được đối chiếu với bín Nợ TK411”cổ phiếu ngđn quỹ “trong kỳ. MS34:Tiền trả nợ vay:
Lă tổng số tiền đê trả về khoản nợ gốc vay ngắn hạn, dăi hạn, thuí tăi chính của ngđn hăng, câc tổ chức tín dụng vă câc đối tượng khâc trong kỳ.
Cùng với số liệu bín Có TK331 (phần tiền trả nợ vay từ tiền thu câc khoản phải thu của khâch hăng) đối chiếu với số liệu bín Nợ TK311, TK315, TK ”trâi phiếu phât hănh” trong kỳ.
MS35 :Tiền chi trả nợ thuí tăi chính:
Lă tổng số tiền đê trả nợ thuí tăi chính trong kỳ: Cùng với số liệu bín có TK 131 (phần tiền trả nợ thuí tăi chính từ tiền thu câc khoản phải thu của khâch hăng) trong kỳ đối chiếu với số liệu bín Nợ câc TK: TK315, TK342(Chi tiết số trả nợ thuí tăi chính).
MS36: Cổ tức lợi nhuận đê trả:
Lă tổng số tiền đê trả cổ tức vă lợi nhuận được chia cho câc chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ không bao gồm khoản cổ tức, lợi nhuận được chia nhưng không trả cho CSH mă chuyển thănh vốn cổ phần.
Số liệu được đối chiếu với bín Nợ TK421 (chi tiết số tiền đê trả về xổ tức lợi nhuận) trong kỳ.
* Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tăi chính:
Số liệu được tính bằng câch cộng số liệu câc chỉ tiíu có MS31 đến MS36 vă sẽ được ghi trong ngoặc đơn nếu lă số đm.
MS40=MS31+MS32+MS33+MS34+MS35+MS36.
1.2.4.Tổng hợp câc luồng tiền trong kỳ:
* Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ - MS50:
Chỉ tiíu năy phản ảnh chính lệch giữa tổng số tiền thu văo với tổng số tiền chi ra từ 3 hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tăi chính.Vă sẽ được ghi trong ngoặc nếu lă số đm.
MS50=MS20+MS30+MS40.
* Tiền vă tương đương tiền đầu kỳ - MS60:
Lập chỉ tiíu năy dựa trín số dư của tiền vă tương đương tiền đầu kỳ ,bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng, tiền đang chuyển (mê số 110, cột số đầu kỳ trín BCĐKT) vă số dư của câc khoản tương đương tiền đầu kỳ được lấy trín sổ kế toân chi tiết Tk 121 (những khoản được định nghĩa lă tương đương tiền).
* Anh hưởng của thay đổi tỷ giâ hối đoâi đến quy đổi ngoại tệ - MS61:
Chỉ tiíu năy phản ảnh số chính lệch tỷ giâ hối đoâi do đânh giâ lại số dư cuối kỳ của tiền(MS110-BCĐKT), vă câc khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ.
Số liệu được lấy từ: sổ kế toân TK111, TK112, TK113 vă TK121 (phần tương đương tiền), đối chiếu với sổ kế toân chi tiết TK413 trong kỳ. Nếu tỷ giâ hối đoâi cuối kỳ cao hơn số đê ghi nhận trong kỳ thì chỉ tiíu năy được ghi bằng số dương, còn nếu tỷ giâ hối đoâi cuối kỳ thấp hơn số đê ghi nhận trong kỳ thì ghi bằng số đm.
* Tiền vă tương đương tiền cuối kỳ - MS70:
Chỉ tiíu năy phản ảnh số dư của tiền vă tương đương tiền cuối kỳ bâo câo bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng, tiền đang chuyển (MS110 cột số cuối kỳ- BCĐKT) vă số dư cuối kỳ của câc khoản tương đương tiền thuộc sổ kế toân chi tiết TK121.
Mặt khâc chỉ tiíu năy cũng bằng tổng cộng MS50, 60, 61. MS70=MS50+MS60=MS61.
1.2.5. Mẫu BCLCTT lập tại Công ty theo số liệu năm 2003.
Tổng công ty Điện Lực Việt Nam BÂO CÂO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Công ty truyền điện II (Theo phương phâp trực tiếp) Năm 2003
Đơn vị tính:đồng
Chỉ tiíu MS Kỳ trước Kỳ năy
1 2 3 4
I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.Tiền thu từ bhăng ,ccấp dịch vụ vă DT khâc 2. Tiền chi trả cho người ccấp hhoâ dịch vụ. 3.Tiền chi trả cho người lao động.
01 02 03 77.859.842.151 (14.174.150.410) (44.058.898.958)
4. Tiền chi trả lêi vay.
5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. 6.Tiền thu khâc từ hoạt động kinh doanh. 7.Tiền chi khâc từ hoạt động kinh doanh.
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư.
1.Tiền chi để mua sắm, xđy dựng TSCĐ vă câc tăi sản dăi hạn khâc.
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bân TSCĐ vă câc tăi sản dăi hạn khâc.
3.Tiền chi cho vay, bân lại câc công cụ nợ của đơn vị khâc.
4. Tiền thu hồi cho vay, bân lại câc công cụ nợ của câc đơn vị khâc.
5.Tiền chi đầu tư góp vốn văo câc đơn vị khâc. 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn văo câc đơn vị khâc. 7.Tiền thu lêi cho vay vă lợi nhuận được chia.
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tăi chính
1.Tiền thu từ phât hănh cổ phiếu , nhận vốn góp