Biểu sổ 2.20 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020
2.1.2. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HỮU TẤN (HUU TAN Co., Ltd)
Nhà cung cấp sản phẩm cửa hàng đầu Việt Nam với các sản phẩm chính: - Cửa kéo: Cửa kéo công nghệ Đài Loan, Cửa kéo công nghệ Đức.
- Của cuốn: Cửa cuốn công nghệ Đài Loan, Cửa cuốn công nghệ Đức. - Cửa nhôm: Cửa nhôm Đài Loan, cửa nhôm kính Đài Loan.
- Nhôm: Nhôm XF nhập khẩu, nhôm nhập khẩu Đài Loan,…
- Phụ kiện: Remote cửa cuốn, Mô tơ Ống cửa cuốn, Bộ lưu điện cho Mô tơ cửa cuốn, Mô tơ cửa cuốn, cửa xếp tự động.
- Ngoài ra, Công ty còn cung cấp các dây chuyền, máy móc tự động cho quá trình sản xuất cửa cuốn, cửa kéo, cửa sắt…
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: cơ cấu bộ bộ máy quản lý tại công ty
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Tổng giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của Công ty, Chịu trách nhiệm về các hoạt động chính, đồng thời thực hiện việc giám sát hoạt động của những thành viên trong công ty. Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Pháp luật về mọi hoạt động điều hành của Công ty. Tổng Giám đốc Công ty trực tiếp phụ trách các lĩnh vực: Công tác Tổ chức - Nhân sự; Thi đua Khen thưởng và kỷ luật, Công tác Tàichính - Kế toán, Công tác Kinh doanh. Lên các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn và chiến lược kinh doanh. Lựa chọn nhà phân phối, hình thức phân phối, tiến độ cung ứng hàng hoá ra thị trường. Ký kết hợp đồng kinh tế mua - bán hàng hoá, dịch vụ.
Phó giám đốc: Lập kế hoạch sản xuất, tổ chức sản xuất theo đúng quy trình công nghệ, đơn đặt hàng và kế hoạch được giao. Duy trì, cải thiện hệ thống chất lượng nhằm giảm tỷ lệ sai sót, hỏng sản phẩm, tăng hiệu quả sử dụng máy móc, vật tư, nhân lực. Thực hiện bảo dưỡng thiết bị, báo cáo về hệ thống máy móc của phân xưởng. ngoài ra còn lập và triển khai các kế hoạch kinh doanh đến các đơn vị, cập nhật tình hình hàng hóa, giá cả trên thị trường, phân tích doanh số và khả năng tiêu
đề liên quan đến công việc, hoàn thành theo yêu cầu khác của tổng giám đốc.
Phòng maketing: Thu thập thông tin thị trường để xác định nhu cầu thị trường, thị trường mục tiêu, thị trường mới. Thúc đẩy thương hiệu phát triển, tăng doanh thu, thương hiệu cho doanh nghiệp. Nghiên cứu tiếp thị và thông tin, tìm hiểu nhu cầu của khách hàng. Lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu. Khảo sát hành vi ứng sử của khách hàng tiềm năng. Phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu. Xây dựng và thực hiện kế hoạch chiến lược maketing như : sản phẩm, giá cả, phân phối, chiêu thị…
Bộ phận sản xuất: chịu trách nhiệm đảm bảo tiến độ sản xuất kịp thời, số lượng cũng như chất lượng hàng hóa đạt tiêu chuẩn theo đúng kế hoạch đề ra. Quản lý thu mua nguyên vật liệu, hoặc quản lý giao hàng…. Dọn dẹp và vận hành thiết bị, máy móc, làm việc trên dây chuyền lắp ráp. Đồng thời, tập hợp và kiểm tra sản phẩm cũng như tuân thủ tất cả hướng dẫn và tiêu chuẩn an toàn của nhà máy. Theo dõi, đề xuất phương án điều chỉnh nếu phù hợp. Lập báo cáo theo dõi, thống kê sản xuất, phân bổ, đánh giá hiệu suất làm việc và thực hiện theo sự hướng dẫn về kỹ thuật của kỹ thuật chuyền.
Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của công ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, linh kiện,… và nhập phiếu thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh. Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của công ty. Ngoài ra chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của nhà nước. Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng năm để trình ban giám đốc.
2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Mô hình bộ máy kế toán tại công ty
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trưởng: Tư vấn cho giám đốc về các chính sách và chế độ kế toán cho công ty, chỉ đạo và hỗ trợ nghiệp vụ tài chính kế toán cho nhân viên cấp dưới, phản ánh kịp thời, chính xác và trung thực tình hình tài chính cũng như kết quả tiêu thụ của công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về công tác tài chính kế toán của công ty.
Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng về việc tổng hợp tất cả các chứng từ và só liệu kiểm tra, đối chiếu để phát hiện được những sai sót nếu có, lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính theo quy định. Chịu trách nhiệm in ấn các loại sổ tổng hợp và sổ chi tiết kế toán để theo dõi.
Thủ quỹ, thủ kho: Thủ quỹ có trách nhiệm theo dõi và cất giữ toàn bộ tài sản bằng tiền của công ty. Theo dõi tiền mặt thu - chi khi có yêu cầu của cấp trên, ghi sổ quỹ và báo cáo tiền tồn, chi tiêu quỹ hàng tháng cuối kỳ cho giám đốc. Thủ kho có nhiệm vụ kiểm tra hàng nhập vào, xuất ra và kiểm tra hàng tồn kho hằng ngày, nắm rõ số lượng và giá trị để có thông báo kịp thời cho lãnh đạo nắm bắt tình hình hàng tồn kho để phương án nhập xuất hợp lý.
2.1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Công ty TNHH MTV thương mại- dịch vụ- xây dựng Hữu Tấn Door đang áp dụng hình thức “ Nhật ký chung” nhằm đảm bảo sự phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự
trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái, chi tiết theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sơ đồ 2.3: hình thức nhật ký chung tại công ty
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán máy, các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi trên các file excel.
2.1.4.4. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán được áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC.
- Niên độ kế toán: được tính một năm từ 1/1 đến ngày 31/12 của một năm. - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO).
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾTQUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ- XÂY DỰNG HỮU TẤN DOOR
Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door
Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hàng hóa khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền ngay hay chấp nhận thanh toán. Chi phí vận chuyển hoặc liên quan đến hàng hóa sẽ do khách hàng chịu.
Phương thức chuyển hàng: theo phương thức này, công ty chuyển hàng đến cho người mua theo địa điểm ghi trong Hợp đồng kinh tế đã được kí kết. Khi hàng được giao xong và người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển đến cho người mua do doanh nghiệp chịu. Phương thức này được áp dụng đối với những khách hàng thân thiết, thường xuyên giao dịch với doanh nghiệp.
2.2.2. Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH một thành viên Thương mại- Dịch vụ-Xây dựng Hữu Tấn Door Xây dựng Hữu Tấn Door
2.2.2.1. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Khi doanh nghiệp thực hiện bán hàng, công việc của kế toán phải ghi chép và đối chiếu qua các chứng từ sau:
Chứng từ:
Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu thu
Phiếu xuất hàng hóa Bảng kê phân toại Sổ sách:
Sổ nhật ký chung Sổ cái
Sổ chi tiết tài khoản các loại
2.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty TNHH MTV Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door
Nội dung một số nghiệp vụ bán hàng chủ yếu như sau:
Nghiệp vụ phát sinh 1:
Ngày 18/12/2020 Công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH MTV Vinh Ngô ALUMINUM, MST: 0401829933, địa chỉ: 56/20 Hàm Nghi, P. Vĩnh Trung, Q. Thanh Khê, TP Đà Nẵng, Việt Nam. Tổng giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là
bằng tiền mặt.
số tiền phải thu vào phiếu thu và in liên 2 có đóng dấu gửi cho khách hàng:
phiếu xuất kho bằng excel và in có đóng dấu để xuất hàng trong kho giao khách:
Biểu sổ 2.3: Phiếu xuất kho số PX 0000196
Khi hoàn thành các thủ tục chứng từ và giao hàng cho khách, kế toán cần ghi chép vào các sổ sách liên quan như: nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các loại tài khoản.
Ngày 22/12/2020 Công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH MTV Đồng Quy, MST 4001202768, Địa chỉ: Thôn ngã ba- T.T Prao- Huyện Đông Giang- Tỉnh Quảng Nam. Tổng giá trị hàng hóa ghi trên hóa đơn là 10.932.240 đồng. HĐ số 0000203, trong đó thuế GTGT 10%. Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán lập hóa đơn GTGT:
hạch toán trước vào tài khoản 131- Phải thu khách hàng, nên kế toán viên có thể trực tiếp lập phiếu xuất kho trong file excel và in ra có đóng dấu như sau:
Biểu sổ số 2.5: Phiếu xuất kho số PX0000203
Khi hoàn thành các thủ tục chứng từ và giao hàng cho khách, kế toán cần ghi chép vào các sổ sách liên quan như: nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các loại tài khoản.
Sau đây là một số sổ sách liên quan được trích ra liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng trong kỳ:
Biểu sổ 2.6: Mẫu sổ excel nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ bán hàng 1
file excel:
công ty TNHH MTV Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door
Theo thông tư 133 Để theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản:
Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” Trong đó tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 “Chi phí bán hàng”
Tài khoản 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Sau đây là một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nghiệp vụ phát sinh 1:
Ngày 22/12/2020 Công ty gửi hàng đi bán cho chi nhánh Công ty TNHH MTV Thương mại- Dịch vụ- Xây Dựng Hữu Tấn, Địa chỉ: Ấp Thuận Tiến C, xã Thuận An, Thị xã Bình Minh, Tỉnh Vĩnh Long. Tổng chi phí vận chuyển 770.000.
Biểu sổ 2.11: Phiếu chi tiền mặt số PC000151
Khi đã hoàn thành đầy đủ chứng từ, Kế toán tiếp tục nhập liệu vào sổ sách: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các loại tài khoản.
Nhận thông báo trả tiền cước dịch vụ viễn thông dùng trong nội bộ công ty tháng 12/2020
Tổng tiền cước là 66.000 đã có thuế GTGT 10% 2.000 đồng trong tổng cước thuê bao
Biểu sổ 2.13: Phiếu chi tiền mặt số 000169
Hoàn thành xong các chứng từ, kế toán viên nhập vào sổ sách: sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các loại tài khoản.
Sổ nhật ký chung phản ánh chi phí quản lý kinh doanh được trích từ file excel:
Biểu sổ 2.14: Sổ nhật ký chung phản ánh chi phí quản lý kinh doanh 1
Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door
2.2.3.1. Các chỉ tiêu xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH một thành viên Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door
Kết quả tiêu thụ của công ty TNHH một thành viên thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door là kết quả cuối cùng về mặt tài chính của hoạt động sản xuất kinh doanh. Gồm các chỉ tiêu sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu
Giá vốn hàng bán
Chi phí quản lý kinh doanh
2.2.3.2. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH một thành viên Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Hữu Tấn Door
Từ số liệu đã phát sinh trong kỳ của các tài khoản mà kế toán đã nhập liệu ở các phần hành liên quan, Cuối kỳ kế toán tổng hợp sẽ tiến hành bút toán kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí
Biểu sổ 2.19: Báo cáo kết quả lợi nhuận tiêu thụ quý 4 năm 2020
TRONG ĐÓ:
(1)Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: lấy từ tổng số phát sinh quý 4 tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại bảng biểu sổ 2.8
(2) Các khoản giảm trừ doanh thu: Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ nào liến quan đến các khoản giảm trừ
(3) Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = (1) - (2)
(4) Giá vốn hàng bán: lấy tổng số phát sinh quý 4 tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán tại biểu sổ 2.9
(5) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = (3) - (4)
(6)Chi phí quản lý kinh doanh : Lấy tổng số phát sinh quý 4 tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh tại biểu sổ 2.16
từ tổng số phát sinh của sổ chi tiết các loại tài khoản, từ quý 1 đến quý 4 cộng lại. để cập nhật số liệu cuối cùng của các tài khoản liên quan vào biểu mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của cả năm 2020 như sau:
Năm 2020, năm COVID-19 lần thứ nhất đã gây ra nhiều tác động tiêu cực chưa từng có đến hoạt động của nền kinh tế Việt Nam nói chung và công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ xây dựng Hữu Tấn Door nói riêng.
Trong ba quý đầu năm, sự sa sút trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã được bù đắp bằng các kết quả có phần tươi mới vào những tháng cuối năm (quý 4) khi Thành phố Đà Nẵng cơ bản đã kiểm soát được dịch COVID-19.
Năm 2020, đa số doanh nghiệp không đạt được các chỉ tiêu kế hoạch đề ra, công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ xây dựng Hữu Tấn Door cũng như vậy, cuối năm nhờ quý 4 bù đắp nên đã giảm được phần lỗ lớn trong cả năm.
Đối với doanh nghiệp mặc dù với số lỗ là 298.149.611 đồng nhưng nhà quản lý vẫn đánh giá doanh nghiệp mình tốt hơn so sới các doanh nghiệp khác .
TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ- XÂY DỰNG HỮU
TẤN DOOR
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊUTHỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT