Đvt: đồng
Nghiệp vụ
Bút toán kế toán DN đã hạch toán
Bút toán theo quy định Ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Bút toán điều chỉnh 1 Nợ TK 331(Y): 4.000.000 Có TK 131(X): 4.000.000 Nợ TK 331(X): 4.000.000 Có TK 131(X): 4.000.000
Không ảnh hưởng Tài sản
Không ảnh hưởng Tổng TS không đổi Nguồn vốn
- Nợ phải trả chi tiết công ty Y giảm 4.000.000 - Nợ phải trả chi tiết công ty X tăng 4.000.000 Nợ phải trả không đổi Tổng NV không đổi Không điều chỉnh 2 Nợ TK 152: 11.000.000 Có TK 331: 11.000.000 Nợ TK 152: 10.000.000 Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 331: 11.000.000
Không ảnh hưởng Tài sản
- Thuế GTGT được khấu trừ giảm 1.000.000 Thuế GTGT được khấu trừ giảm 1.000.000 - Nguyên vật liệu tăng 1.000.000
Nợ TK 133: 1.000.000 Có TK 152: 1.000.000
29
Nghiệp vụ
Bút toán kế toán DN đã hạch toán
Bút toán theo quy định Ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Bút toán điều chỉnh Hàng tồn kho tăng 1.000.000 Tổng TS không đổi Nguồn vốn: Không ảnh hưởng Tổng NV không đổi 3 Nợ TK 642: 20.000.000 Có TK 214: 20.000.000
Không ghi sổ - Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 20.000.000
Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 20.000.000 Chi phí thuế TNDN hiện hành giảm 20.000.000*20%= 4.000.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN giảm: 20.000.000*80%=
Tài sản
- Hao mòn TSCĐ tăng 20.000.000
Giá trị hao mòn lũy kế tăng 20.000.000 Tổng TS giảm 20.000.000 Nguồn vốn - Thuế TNDN giảm 4.000.000 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm 4.000.000
- Lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 214: 20.000.000 Có TK 3334: 4.000.000 Có TK 421: 16.000.000
30
Nghiệp vụ
Bút toán kế toán DN đã hạch toán
Bút toán theo quy định Ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Bút toán điều chỉnh
16.000.000 chưa phân phối giảm 16.000.000
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 16.000.000 Tổng NV giảm 20.000.000 4 Nợ TK 141: 26.000.000 Có TK 112: 26.000.000 Nợ TK 334: 26.000.000 Có TK 112: 26.000.000
Không ảnh hưởng Tài sản
- Tạm ứng tăng 26.000.000 Phải thu ngắn hạn khác tăng 26.000.000 Tổng TS tăng 26.000.000 Nguồn vốn
- Phải trả người lao động tăng 26.000.000
Phải trả người lao động tăng 26.000.000 Tổng NV tăng
Nợ TK 334: 26.000.000 Có TK 141: 26.000.000
31
Nghiệp vụ
Bút toán kế toán DN đã hạch toán
Bút toán theo quy định Ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Bút toán điều chỉnh 26.000.000 5 Nợ TK 642: 30.000.000 Có TK 334: 30.000.000 Nợ TK 3532: 30.000.000 Có TK 334: 30.000.000 - Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 30.000.000
Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 30.000.000 Chi phí thuế TNDN hiện hành giảm 30.000.000*20%= 6.000.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN giảm: 30.000.000*80%= 24.000.000 Tài sản Không ảnh hưởng Tổng TS không đổi Nguồn vốn
- Quỹ khen thưởng tăng 30.000.000
Quỹ khen thưởng, phúc lợi tăng 30.000.000 - Thuế TNDN giảm 6.000.000
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm 6.000.000
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 24.000.000
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 24.000.000
Nợ TK 3532: 30.000.000 Có TK 3334: 6.000.000 Có TK 421: 24.000.000
32
Nghiệp vụ
Bút toán kế toán DN đã hạch toán
Bút toán theo quy định Ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Bút toán điều chỉnh Tổng NV không đổi 6 Nợ TK 112: 550.000 Có TK 642: 550.000 Nợ TK 112: 550.000 Có TK 515: 550.000 - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 550.000
- Doanh thu hoạt động tài chính giảm 550.000
Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế không đổi Chi phí thuế TNDN hiện hành không đổi
Lợi nhuận sau thuế TNDN không đổi Tài sản Không ảnh hưởng Tổng TS không đổi Nguồn vốn Không ảnh hưởng Tổng NV không đổi Không điều chỉnh 7 + Chỉ ghi nhận phần doanh thu Nợ TK131: 550.000.000 Có TK511: 500.000.000 + Nợ TK131: 550.000.000 Có TK511: 500.000.000 Có TK3331: 50.000.000 - Giá vốn hàng bán giảm 300.000.000 Tổng Lợi nhuận kế toán trước
Tài sản - Hàng hóa tăng 300.000.000 Hàng tồn kho tăng Nợ TK 3334: 60.000.000 Nợ TK 421: 240.000.000 Có TK 156: 320.000.000
33
Nghiệp vụ
Bút toán kế toán DN đã hạch toán
Bút toán theo quy định Ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Bút toán điều chỉnh
Có TK3331: 50.000.000 + Không ghi sổ phần giá vốn + Nợ TK 632: 300.000.000 Có TK 156: 300.000.000 thuế tăng 300.000.000 Chi phí thuế TNDN hiện hành tăng 300.000.000*20%= 60.000.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng: 300.000.000*80%= 240.000.000 300.000.000 Tổng TS tăng 300.000.000 Nguồn vốn - Thuế TNDN tăng 60.000.000 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng 60.000.000
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 240.000.000
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 240.000.000
Tổng NV tăng 300.000.000
34