Trong chương này, cung cấp cho người học về hệ thống phương pháp kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán.
Trên góc độ quan hệ với đối tượng kiểm toán, hệ thống phương pháp kiểm toán bao gồm phương pháp kiểm toán chứng từ và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ. Trên góc độ quá trình ghi chép xử lý, kiểm soát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh vào báo cáo tài chính, hệ thống phương pháp kiểm toán bao phương pháp kiểm toán tuân thủ và phương pháp kiểm toán cơ bản.
- Phương pháp kiểm toán chứng từ bao gồm: kiểm toán cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic.
- Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ bao gồm: kiểm kê, thực nghiệm, điều tra. - Phương pháp kiểm toán tuân thủ bao gồm: điều tra hệ thống và thử nghiệm chi tiết về kiểm soát
- Phương pháp kiểm toán cơ bản bao gồm: phân tích đánh giá tổng quát và thử nghiệm chi tiết về số dư và nghiệp vụ
Chọn mẫu kiểm toán là một cách thông dụng và phổ biến trong kiểm toán hiện đại để đảm bảo tính hiệu quả và kịp thời của thông tin kiểm toán. Yêu cầu cơ bản của chọn mẫu là mẫu được chọn phải đại diện, mang đầy đủ các đặc trưng của tổng thể. Khi thực hiện các phương pháp chọn mẫu, KTV thường gặp phải những loại rủi ro bao gồm: rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài lấy mẫu. Do đó, trong quá trình chọn mẫu, KTV có thể lựa chọn và sử dụng nhiều phương pháp chọn mẫu khác nhau:
- Chọn mẫu xác suất - Chọn mẫu phi xác suất - Kỹ thuật phân tổ (nhóm) - Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ - Chọn mẫu thuộc tính
35