3.3.1. Nội dung:
- Vai trò của kế toán bán hàng:
+ Phản ánh đúng và kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng và các chi phí khác liên quan (giá vốn hàng bán, doanh thu thuần …).
+ Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng bán.
+ Xác định kết quả bán hàng và thực hiện chế độ báo cáo hàng hóa và báo cáo bán hàng. - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: “Doanh thu sẽ được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn
5 điều kiện sau:
+ Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gằn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
+ Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
+ Công ty thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác dịnh được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.”
29
- Dưới đây là sơ đồ mô tả quy trình nghiệp vụ bán hàng của công ty:
Hình 3.6. Sơ đồ quy trình nghiệp vụ bán hàng công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ)
3.3.2. Chứng từ sử dụng:
Công ty đang sử dụng một số chứng từ sau: - Phiếu xuất kho bán hàng
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản kiểm kê hàng hóa
Ngoài ra công ty còn sử dụng 1 số chứng từ khác như Giấy báo Có, Phiếu thu tiền mặt.
* Quy trình luân chuyển hóa đơn bán hàng của công ty:
- Hóa đơn bán hàng của công ty phản ánh tình hình bán hàng của công ty, do kế toán thanh toán lập, được lập thành 3 liên, liên 1 thủ kho lưu để ghi thẻ kho và đối chiếu với kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho kế toán lập chứng từ thu tiền và ghi sổ kế toán. Kế toán thanh toán tập hợp hóa đơn GTGT cùng các chứng từ gốc vào sổ sách trên phần mềm kế toán MISA tại phân hệ Bán hàng.
30 Khách hàng Nhân viên Phòng Nghiệp vụ kinh doanh Kế toán thanh toán Thủ kho Thủ quỹ Giám đốc 1. Đề nghị mua hàng 2. Đề nghị xuất kho 3. Lập phiếu xuất kho, xuất hàng
4. Viết hóa đơn
5. Ký hóa đơn 7. Giao hàng và hóa đơn 8. Nhận hàng, hóa đơn và thanh toán 9. Nhận tiền
10. Viết, ký phiếu thu
11. Thu tiền và ghi sổ quỹ
12. Ghi sổ kế toán
13. Bảo quản, lưu trữ
Sơ đồ 3.8. Quy trình luân chuyển hóa đơn bán hàng
1 2 3 4 5 6 6 7 8 9 10 11 12 13
31
Giải thích:
(1) Khách hàng gửi đề nghị mua hàng đến công ty, có thể là hợp đồng hoặc dơn đặt hàng.
(2) Nhân viên phòng Nghiệp vụ kinh doanh tiếp nhận Đề nghị mua hàng và viết giấy đề nghị xuất kho.
(3) Kế toán thanh toán căn cứ Đề nghị xuất kho, lập phiếu xuất kho.
(4) Thủ kho nhận phiếu xuất kho, xuất hàng và ghi thẻ kho, chuyển Phiếu xuất kho cho Kế toán
(5) Căn cứ vào Đề nghị xuất kho và Phiếu xuất kho, Kế toán thanh toán viết hóa đơn GTGT, ký và chuyển cho Giám đốc ký.
(6) Giám đốc ký hóa đơn, chuyển lại Kế toán thanh toán.
(7) Nhân viên phòng Nghiệp vụ kinh doanh nhận hóa đơn từ Kế toán thanh toán, thực hiện giao hàng và hóa đơn cho khách hàng.
(8) Khách hàng nhận hàng và hóa đơn, tiến hành thanh toán phần còn lại.
(9) Nhân viên phòng Nghiệp vụ kinh doanh nhận tiền và chuyển cho Kế toán thanh toán.
(10) Kế toán viết Phiếu thu, ký và chuyển Thủ quỹ ghi sổ.
(11) Thủ quỹ nhận tiền và ghi sổ quỹ.
(12) Kế toán thanh toán nhận Phiếu thu, ghi sổ sách kế toán vào phần mềm
(13) Tiến hành bảo quản và lưu trữ
32
Hình 3.7. Phiếu xuất kho bán hàng (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài vụ)
3.3.3.Tài khoản sử dụng:
Công ty đang sử dụng một số tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ TK 5111: Doanh thu bán hàng
33
Ngoài ra, công ty sử dụng 1 số tài khoản khác: TK 156 – Hàng hóa, TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, TK 131 – Phải thu khách hàng, TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp …