Xe đạp đua Xe đạp leo núi
Tổng ngân sách doanh thu 67,495,500,000 69,460,740,000
BÀI THỰC HÀNH SỐ 10. Chuẩn bị ngân sách chi phí cho doanh nghiệp sản xuất
10.1 Bài tập 1
Công ty TNHH Lê Tùng sản xuất các loại đồng hồ treo tường. Công ty có 400 đồng hồ tồn vào ngày 1/1. Ước tính sản lượng tiêu thụ cho 3 tháng kết thúc vào ngày 31/3 là 6.000 đồng hồ. Hàng tồn kho vào ngày 31/3 dự kiến là 550 chiếc.
Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách sản xuất sản phẩm cho quý kết thúc vào ngày 31/3. Chiếc Sản lượng tiêu thụ 6,000 Tồn kho cuối kì 550 Tổng cộng hàng cần 6,550 Tồn kho đầu kì 400 Số lượng sản phẩm cần sản xuất 6,150 10.2 Bài tập 2
Với quý kết thúc ngày 30/9, công ty TNHH Sơn Trà ước tính sản lượng tiêu thụ:
Chuyên đề QTKD công nghiệp_Nhóm 6 44 Tháng phát sinh Đơn vị sản phẩm Tháng 7 2.450 Tháng 8 2.220 Tháng 9 2.485
Thành phẩm tồn kho mong muốn sẽ là:
1/7 2.230
31/7 2.030
31/8 1.990
30/9 2.250
Công ty phải mất 4 kg nguyên liệu thô để sản xuất ra một thành phẩm. Chi phí nguyên vật liệu thô cho 1 kg là 57.240 đ.
Yêu cầu:
Chuẩn bị ngân sách sử dụng nguyên vật liệu, cho biết số lượng và giá trị cho 3 tháng kết thúc vào ngày 30/9.
Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9
Sản lượng tiêu thụ (sản phẩm) 2,450 2,220 2,485
Tồn kho đầu kỳ 2,230 2,030 1,990
Tồn kho cuối kỳ 2,030 1,990 2,250
Sản lượng cần sản xuất 2,250 2,180 2,745
Chi phí nguyên vật liệu thô (đồng) 515,160,000 499,132,800 628,495,200
Tổng chi phí 1,642,788,000
10.3 Bài tập 3
Ước tính sản phẩm tiêu thụ của công ty Đức Vinh là: Tháng 1: 7400; Tháng 2: 8900; Tháng 3: 8300; Tháng 4: 8000. Cứ 3 đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp là thì sản xuât ra một sản phẩm hoàn thành. Nguyên vật liệu trực tiếp tồn kho là được mong đợi bằng 60% sản lượng của tháng sau. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 63.600 đ cho 1 đơn vị.
Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách mua chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho 3 tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 3.
Chuyên đề QTKD công nghiệp_Nhóm 6
45
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
Sản phẩm tiêu thụ 7,400 8,900 8,300
SLượng NVL trực tiếp dùng cho sản xuất 22,200 26,700 24,900
NVL tồn kho đầu kỳ 0 5,340 4,980
NVL tồn kho cuối kỳ 5,340 4,980 4,800
Lượng NVL trực tiếp cần mua 27,540 26,340 24,720
Đơn giá 1 kg NVL trực tiếp 63,600 63,600 63,600
Giá vốn của NVL sẽ mua 1,751,544,000 1,675,224,000 1,572,192,000
Tổng giá vốn NVL 4,998,960,000
10.4 Bài tập 4
Công ty Sơn Lâm sử dụng 5 giờ lao động trực tiếp để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm hoàn thành. Chi phí lao động trực tiếp 1 giờ là 275.865 đ. Công ty Sơn Lâm sản xuất được 1.900 sản phẩm một tuần và hoạt động trong 48 tuần của một năm.
Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách chi phí nhân công trực tiếp cho năm tài chính kết thúc vào 30/6.
Lượng sản phẩm đã sản xuất 91,200 Sản phẩm
Số giờ lao động trực tiếp để sản xuất ra 1 đơn vị sản phẩm 5 giờ/sản phẩm Số giờ lao động trực tiếp cho sản phẩm (tính theo giờ) 456,000 giờ
Chi phí nhân công trực tiếp cho 1 giờ 275,865 đồng
Tổng chi phí nhân công trực tiếp 125,794,440,000 đồng
10.5 Bài tập 5
Công ty Đức Anh cung cấp cho bạn những thông tin sau liên quan đến chi phí sản xuất chung:
Các khoản mục chi phí Chi phí thực tế Năm 1 (Đồng)
Chi phí mong đợi tăng Năm 2 (%)
Chi phí lao động gián tiếp 1.531.179.000 10 Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp 621.690.000 15
Chuyên đề QTKD công nghiệp_Nhóm 6
46
Chi phí lau dọn 564.450.000 5
Chi phí điện 685.290.000 8
Chi phí thuê nhà 954.000.000 2
Chi phí bảo hiểm 546.960.000 6
Chi phí sửa chữa và bảo trì 634.410.000 5
Chi phí khấu hao 477.000.000 5
Chi phí khác 454.740.000 12
Tổng cộng 6.469.719.000
Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách chi phí sản xuất chung cho năm kết thúc vào ngày 30/6, năm thứ 2.
Các khoản mục chi phí
Chi phí thực tế Chi phí mong đợi tăng
Năm 1 Năm 2
Đồng Đồng
Chi phí lao động gián tiếp 1,531,179,000 1,684,296,900 Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp 621,690,000 714,943,500 Chi phí lau dọn 564,450,000 592,672,500 Chi phí điện 685,290,000 740,113,200 Chi phí thuê nhà 954,000,000 973,080,000 Chi phí bảo hiểm 546,960,000 579,777,600 Chi phí sửa chữa và bảo trì 634,410,000 666,130,500 Chi phí khấu hao 477,000,000 500,850,000 Chi phí khác 454,740,000 509,308,800
Tổng cộng 6,469,719,000 6,961,173,000
10.6 Bài tập 6
Công ty Kiến Vàng sản xuất sản phẩm đơn chiếc. Ngân sách tổng hợp của công ty cho tháng 2 là đã được chuẩn bị. Các thông tin sau là được đưa ra:
- Doanh thu: ước tính sản lượng vào tháng 2 là 4.900 đơn vị. Giá bán sẽ là 15.900.000 đ/đơn vị sản phẩm.
Chuyên đề QTKD công nghiệp_Nhóm 6
47
- Hàng tồn kho: Thành phẩm – 1/2 là 340 đơn vị với trị giá 310.845.000 đ; mong muốn cuối kỳ 28/2 là 520 đơn vị. Nguyên vật liệu trực tiếp – 1/2 là 210 kg với trị giá 33.390.000 đ; cuối kỳ 28/2 là 180 kg.
- Giá vốn sản xuất: nguyên vật liệu trực tiếp – 2 kg nguyên vật liệu để sản xuất 1 sản phẩm hoàn thành với chi phí 159.000 đ/kg; nhân công trực tiếp – 1.5 giờ lao động trực tiếp để hoàn thành 1 đơn vị sản phẩm hoàn thành và với chi phí 286.200 đ/giờ; chi phí sản xuất chung – chi phí sản xuất chung biến đổi cho tháng 2 là 404.496.000 đ và chi phí sản xuất chung cố định là 443.610.000 đ và chi phí sản xuất chung được áp dụng đối với sản phẩm dựa trên cơ sở giờ máy và mỗi sản phẩm hoàn thành cần 1 giờ máy.
Yêu cầu: Chuẩn bị cho tháng 2 (a) Ngân sách doanh thu
(b) Ngân sách sản phấm
(c) Ngân sách mua chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (d) Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp
(e) Ngân sách chi phí sản xuất chung
Ngân sách DT Sản lượng 4.900 Giá bán 15.900.000 Tổng 77,910,000,000 Ngân sách sản xuất sản phẩm Sản lượng tiêu thụ 4,900 Hàng tồn kho cuối kì 520 Hàng tồn kho đầu kì 340 Số sp cần sx 5,080 Ngân sách mua NVL TT Số SP cần SX 5,080 trọng lượng 1 SP 2 Số lượng NVL cần cho SX 10,160 Đơn giá 1kg SP 159,000
Chuyên đề QTKD công nghiệp_Nhóm 6
48
Giá vốn NVL sẽ mua 1,615,440,000
Ngân sách chi phí nhân công TT
Số lượng SP đã SX 5,080
Số SP SX trong 3 giờ 2
Số giờ lao động trực tiếp cho sản phẩm 7,620
Chi phí nhân công trực tiếp cho 1 giờ 286,200
Tổng chi phí nhân công TT 2,180,844,000
Chi phí SXC
Cố định 443,610,000
Biến đổi 404,496,000
Chuyên đề QTKD công nghiệp_Nhóm 6
49
Tài liệu tham khảo:
Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà. Retrieved from http://www.haihaco.com.vn Bộ Tài chính. (2016/08/26). Biên bản kiêm kê vật tư, hàng hóa theo Thông tư 133/2016/TT - BTC