Đặc điểm của phương pháp
Phƣơng pháp kiểm kê định kì là phƣơng pháp hạch toán và căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối cùng của kế toán trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính lại giá của hàng đã xuất trong kỳ.
Theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ mọi biến động của hàng tồn kho nói chung (hàng hóa nói riêng) không theo dõi, phản ánh trên các tài kế toán khoản hàng tồn kho. Trị giá của hàng hóa mua và nhập trong kỳ đƣợc theo dõi và phản ánh trên tài khoản 611 - Mua hàng
Khi áp dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ các tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dƣ đầu kỳ) và cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ).
Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ thƣờng áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loại hàng hóa, mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, tình hình nhập – xuất liên tục, thƣờng xuyên.
Phƣơng pháp này đơn giả, giảm nhẹ đƣợc khối lƣợng ghi chép kế toán nhƣng độ chính xác về giá trị hàng hóa xuất kho bị ảnh hƣởng của chất lƣợng công tác quản lý tại kho quầy, bến bãi.
Giá trị Giá trị Tổng giá Giá trị
hàng hóa = hàng hóa + trị hàng - hàng hóa
xuất bán tồn kho hóa nhập tồn kho
trong kì đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 611 – mua hàng: Tài khoản 611 không có số dƣ cuối kỳ
Nguyên tắc hạch toán quá trình luân chuyển trên TK 611- mua hàng đƣợc quy định:
Hàng hóa mua nhập kho vào theo các mục đích nhập đều căn cứ vào chứng từ để ghi cập nhật vào TK 611
Hàng xuất cho các mục đích đƣợc ghi một lần vào ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê đánh giá hàng tồn (tồn kho, tồn quầy, tồn đại lý, tồn gửi bán, …)
Hàng tồn kiểm kê sẽ đƣợc trị giá theo phƣơng pháp thích hợp đƣợc lựa chọn áp dụng tại đơn vị hạch toán trên cơ sở quy định chung.
Kết cấu, nội dung phản ánh trên TK 611- Mua hàng:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn thực tế hàng hóa nhập mua và nhập khác trong kì
- Trị giá vốn hàng hóa tồn đầu kỳ kết chuyển ( tồn kho, tồn quầy, tồn gửi bán cho khách hàng, tồn đơn vị bán, đại lý ký gửi…)
Bên Có:
- Trị giá vốn của hàng hóa tồn cuối kỳ.
- Giảm giá hàng hóa mua và chiết khấu thƣơng mại đƣợc hƣởng
- Trị giá vốn thực tế của số hàng hóa xuất bán trong kỳ.(Ghi ngày cuối kỳ theo kết quả kiểm kê).
TK này cuối kỳ không có số dƣ
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán kế toán tổng quát hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK611
TK156 TK156
Kết chuyển hàng hoá Kểt chuyển hàng hoá tồn
tồn đầu kỳ kho cuối kỳ
TK111, 112, 331
Hàng hoá mua vào trong kỳ trực tiếp (DN tính VAT theo PP trực
tiếp)
Hàng hoá mua vào trong kỳ
TK133 TK632
Thuế GTGT Cuối kỳ kế chuyển xác định giá vồn hàng bán cuối kỳ
TK111, 112, 331 TK3333, 3332, 33312
Thuế NK, TTĐB, GTGT Chiết khấu thƣơng mại,… Giảm giá hàng bán… TK133