Kế toán tổng hợp hàng hóa là việc phản ánh một cách tổng quát tình hình nhập, xuất hàng hóa thông qua các tài khoản kế toán.Để phục vụ cho công tác hạch toán tổng hợp hàng hóa, công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Anh Minh đã sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.Theo phƣơng pháp này, tình hình biến động nhập, xuất, tồn kho hàng hóa tại công ty đƣợc ghi chép, phản ánh một cách thƣờng xuyên, liên tục.Vì vậy, giá trị hàng hóa của công ty trên sổ kế toán có thể đƣợc xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán.
Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ khác: Lệnh chi, Giấy báo có…. Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 156: Hàng hóa
- TK liên quan: TK331, TK632,TK133……
Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Anh Minh
Phiếu nhập, Phiếu xuất,…
Sổ nhật kýchung
Sổ cái TK 156
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung vào Sổ cái theo tài khoản kế toán phù hợp.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Tiếp
ty cổ Tổng
theo ví dụ 1: Ngày 04/12/2016 Công ty mua Gạch 4040 của Công phần T.N.G Việt Nam theo hóa đơn số 0002444 số lƣợng 100 hộp. giá trị nhập kho là 10.100.000 đồng chƣa thanh toán.
Căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào nhật ký chung (Biểu số 2.15). Từ sổ Nhật ký chung, kế toán lập Sổ cái tài khoản 156 (Biểu số 2.16), TK 133, TK331,…
Tiếp theo ví dụ 2: Ngày 09/12/2016 Công ty xuất bán 120 hộp Gạch 4040 cho công ty Proconco Hải Phòng khách hàng chƣa thanh toán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào nhật ký chung (Biểu số 2.15). Từ sổ Nhật ký chung, kế toán lập Sổ cái tài khoản 156 (Biểu số 2.16), TK 632
Tiếp theo ví dụ 3: Ngày 6/12/2016 Công ty mua Bồn nƣớc Inox PPN 3000L của Công ty cổ phần Xây dựng và Thƣơng mại Hồng Bàng theo hóa đơn số 0000053. Tổng giá trị nhập kho là 13.000.000 đồng chƣa thanh toán.
Căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào nhật ký chung (Biểu số 2.15). Từ sổ Nhật ký chung, kế toán lập Sổ cái tài khoản 156 (Biểu số 2.16), TK 133, TK331,…
Tiếp theo ví dụ 4: Ngày 10/12/2016 Công ty xuất bán 5 Bồn nƣớc Inox PPN 3000L cho Công ty TNHH Dịch Vụ Thƣơng Mại Vật Tƣ Tổng Hợp Duy Xuân khách hàng chƣa thanh toán.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào Nhật ký chung (Biểu số 2.18). Từ sổ Nhật ký chung, kế toán lập Sổ cái Tài khoản 156 (Biểu số 2.19), TK 632.
Biểu số 2.18: Trích Sổ Nhật Ký Chung
Đơn vị: CTY TNHH Xây dựng Thƣơng mại Anh Mẫu số S03a - DNN Minh
Địa chỉ: Thôn Cái Tắt, xã An Đồng, huyện An
Dƣơng, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 Năm 2016
Đơn vị tinh: Đồng
Chứng từ Số Số phát sinh
NTGS SH NT Diễn giải hiệu Nợ Có
TK
… … … … … … …
HĐ2444 Mua 1000 viên Gạch 4040 156 10.100.000 04/12 PN415 04/12 của Công ty CP T.N.G chƣa 1331 1.010.000
thanh toán 331 11.110.000 … … … … … … … Mua Bồn Inox PPN 3000L 156 13.000.000 HĐ53 của Công ty CP XD và TM 06/12 06/12 133 1.300.000 PN424 Hồng Bàng về nhập kho 14.300.000 331
chƣa thanh toán
… … … … … … …
Giá vốn xuất Gạch 4040 632 12.159.960
09/12 PX435 09/12 cho Cty Proconco Hải 156 12.159.960 Phòng
HĐ 3248 Doanh thu bán hàng theo 131 15.180.000 13.800.000
09/12 09/12 511
HĐ 3248 3331 1.380.000
… … … … … … …
Giá vốn xuất bán Bồn Inox
10/12 PX437 10/12 PPN 3000L cho Cty TNHH 632 32.650.000
DV TM Vật tƣ tổng hợp 156 32.650.000 Duy Xuân
Doanh thu bán hàng theo 131 37.950.000
10/12 HĐ3250 10/12 HĐ03250 511 34.500.000 3331 3.450.000
… … … … … … …
Cộng số phát sinh 9.479.889.730 9.479.889.730
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu số 2.19: Trích Sổ cái Tài khoản 156
Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Mẫu số S03b-DNN
Anh Minh (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Thôn Cái Tắt, Xã An Đồng, Huyện An ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Dƣơng, Thành phố Hải Phòng
SỔ CÁI Tên tài khoản: Hàng hoá
Số hiệu tài khoản: 156 Tháng 12 Năm 2016
Đơn vị tinh: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền
TKĐƢ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu tháng 12 723.242.900 …. …. …. …. …. …. …. 04/12 PN415 04/12 Nhập kho 100 hộp Gạch 331 10.100.000 4040 …. …. …. …. …. …. …. 06/12 PN424 06/12 Nhập kho 2 Bộ Bồn Inox 331 13.000.000 PPN 3000L …. …. …. …. …. …. …. 09/12 PX435 09/12 Xuất kho 120 hộp Gạch 632 12.159.960 4040 …. …. …. …. …. …. ….
10/12 PX437 10/12 Xuất kho 5 Bộ Bồn Inox 632 32.650.000 PPN 3000L
…. …. …. …. …. …. ….
Cộng phát sinh T12 856.609.611 818.419.075
Dƣ cuối năm 761.433.436
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc