a. Chứng từ sử dụng trong kế toán chi phí hoạt động tài chính - Phiếu chi.
- Phiếu kế toán.
- Các chứng từ khác có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng trong kế toán chi phí hoạt động tài chính - TK 635: Chi phí tài chính
c. Kết cấu tài khoản chi phí hoạt động tài chính
Bên Nợ
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản, thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện).
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện).
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa sô dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Bên Có
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giũa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
d. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí hoạt động tài chính
Phương pháp hạch toán chi phí hoạt động tài chính được khái quát qua sơ đồ 1.8 như sau:
TK 111,112,131 TK 635 TK 1591,229
Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, CKTT cho người mua
TK 111,112,335,242…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
TK 1112,1122 TK 1111,1121
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ
TK 152,156,211,642
Mua vật tư,hàng hóa,dịch vụ bằng ngoại tệ
Giá ghi sổ Lỗ tỷ giá
TK 121,221
Bán các khoản đầu tư
Giá gốc Số lỗ
TK 111,112 TK 1591,229
Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
TK 413
Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ
Hoàn nhập số chênh lệnh dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
TK 911
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính trong doanh nghiệp nhỏ và vừa