Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chủ yếu từ việc gia công, lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp và cho thuê nhân sự hỗ trợ bảo dưỡng, kiểm tra máy móc, thiết bị.
3.1.1.1. Phương thức cung cấp dịch vụ và hình thức thanh toán
- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng và tiến hành khảo sát thực tế, làm báo giá gửi cho khách hang.
- Hai bên đi đến thỏa thuận và ký kết hợp đồng.
- Khi khách hàng tiếp nhận dịch vụ, phòng kế toán xuất hóa đơn cho khách hang, căn cứ về quy định thanh toán trong hợp đồng kinh tế xuất hóa đơn cho khách hang đồng thời ghi nhận doanh thu.
- HÌnh thức thanh toán phần lớn là bằng chuyển khoản, thời hạn từ 1-30 ngày.
3.1.1.2. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế
- Hóa đơn GTGT
- Bảng kê hàng gửi đi bán đã tiêu thụ kèm theo phiếu xuất kho hàng gửi đi bán.
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu , giấy báo có của ngân hàng...
3.1.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Tài khoản này được dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế của doanh nghiệp.
- Tài khoản chi tiết của tài khoản loại 5 là 5113 “Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ.
- 66 -
3.1.1.4. Quy trình ghi sổ
Khách hàng thanh toán ngay:
- Căn cứ vào hợp dồng kinh tế, kế toán lập hóa đơn GTGT, lập phiếu thu , nhập các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, ghi vào sổ doanh thu và sổ chi tiết tiền mặt, sau đó lập sổ cái cho TK 511.
- Khi khách hàng trả tiền, kế toán hoạch toán qua TK 131 - Phải thu khách hàng khi nhận được giấy báo có của ngân hang công ty mới hạch toán sang TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
Khách hàng chưa thanh toán:
- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, kế toán lập hóa đơn GTGT sau đó hạch toán vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 511, sổ chi tiết 131.
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ TK 511 để xác định tổng doanh thu phát sinh trong tháng và kết chuyển qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.1.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh ( Đơn vị tính: đồng ) Nghiệp vụ 1: Ngày 10/07/2018 lắp đặt và giải tỏa thiết bị ROV Q4 trên tàu Bình Minh, theo hóa đơn GTGT số 0000284, số tiền chưa thuế là 560.000.000, thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL01 ). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 616.000.000 Có TK 5113 560.000.000 Có TK 3331 56.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/07/2018 cho thuê nhân sự hỗ trợ bảo dưỡng và kiểm tra tàu Swinber Concorde, theo hóa đơn GTGT số 0000285, số tiền chưa thuế là 407.586.750 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hang (Phụ lục PL02). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 448.325.625 Có TK 3331 40.756.875 Có TK 5113 407.568.750
- 67 - Nghiệp vụ 3: Ngày 16/07/2018 cho thuê nhân sự hỗ trợ thay xích neo trên tàu MV17, theo hóa đơn GTGT số 0000287, số tiền chưa thuế là 726.500.000 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL03 ). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 799.150.000 Có TK 3331 72.650.000 Có TK 5113 726.500.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/07/2018 cung cấp dịch vụ vệ sinh cáp tời trên tàu Swiber Conder, theo hóa đơn GTGT số 0000290, số tiền chưa thuế là 231.250.000 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL04 ). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 254.375.000 Có TK 3331 23.125.000 Có TK 5113 231.250.000
Nghiệp vụ 5: Ngày 21/08/2018 cung cấp nhân sự phục vụ dự án Provision of Seabed Survey and Rov Services, theo hóa đơn GTGT số 0000292, số tiền chưa thuế là 96.000.000 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL05 ). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 105.600.000 Có TK 3331 9.600.000 Có TK 5113 96.000.000
Nghiệp vụ 6: Ngày 28/08/2018 cung cấp dịch vụ cho thuê kho bãi tháng 08/2018, theo hóa đơn GTGT số 0000296, số tiền chưa thuế là 14.000.000 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL06 ). Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131 15.400.000
Có TK 3331 1.400.000 Có TK 5113 14.000.000
- 68 - Nghiệp vụ 7: Ngày 29/08/2018 cung cấp dịch vụ cẩu và vận chuyển SAT 10, theo hóa đơn GTGT số 0000297, số tiền chưa thuế là 175.000.000 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL07 ). Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131 192.500.000
Có TK 3331 17.500.000 Có TK 5113 175.000.000
Nghiệp vụ 8: Ngày 30/08/2018 cho thuê nhân sự hỗ trợ bảo dưỡng và kiểm tra tàu Swiber Concorde tháng 07/2018, theo hóa đơn GTGT số 0000299, số tiền chưa thuế là 212.268.750 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng (Phụ lục PL08). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 233.495.625 Có TK 3331 21.226.875 Có TK 5113 212.268.750
Nghiệp vụ 9: Ngày 29/09/2018 cung cấp dịch vụ cho thuê kho bãi tháng 09/2018 dựa trên hóa đơn số 0013/2017/TNC-TNS ngày 11/07/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000300, số tiền chưa thuế là 14.000.000 thuế GTGT 10%, công ty chưa thu tiền khách hàng ( Phụ lục PL09 ). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 131 15.400.000 Có TK 3331 1.400.000 Có TK 5113 14.000.000