a. Nội dung
Chi phí sản xuất chung ở công ty gồm chi phí phục vụ quản lý sản xuất như: CP nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí vật liệu phụ (vật liệu phụ gia), chi phí dịch vụ mua ngoài (CP điện, nước), CP KHTSCĐ, CP khác bằng tiền.
b. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627- chi phí sản xuất chung và chi tiết cho từng khoản mục chi phí , cụ thể :
TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng. TK 6272- Chi phí vật liệu phụ
Tk 6273- Chi phí công cụ, dụng cụ . TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ . TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài . TK 6278- Chi phí bằng tiền khác .
c. Qui trình ghi sổ kế toán chi tiết
* CP nhân viên quản lý phân xưởng: Căn cứ vào bảng chấm công, khối lượng sản phẩm hoàn thành, cấp bậc chức vụ kế toán tính tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên nhà máy rồi tập hợp vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Tháng 8/2015 tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên nhà máy là 52.150.000 Kế toán nhập dữ liệu vào máy tương tự phần chi phí nhân công trực tiếp theo định khoản sau: Nợ TK 6271: 60.752.500 Có TK 334: 52.150.000 Có TK 3382: 1.043.000 Có TK 3383: 6.047.600 Có TK 3384: 1.046.700 Có TK 3386: 465.200
Kế toán nhập dữ liệu vào chương trình phần mềm tương tự như phần chi phí nhân công trực tiếp, máy sẽ tự động ghi vào sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 6271
* CP vật liệu phụ: Kế toán căn cứ vào giấy đề nghị lĩnh vật tư của nhà máy (đã đủ dấu hiệu kiểm soát nội bộ) để ghi phiếu xuất kho. Chi phí vật liệu phụ phát sinh trong tháng 8/2015 của nhà máy Đông triều I:
Nợ TK 62721: 127.420.500 Có TK 1522 127.420.500 * CP công cụ dụng cụ:
Nợ TK6273: 9.650.000
Có TK 1523 9.650.000
Kế toán nhập vào máy tương tự như chi phí NVL trực tiếp máy sẽ tự động ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 6272 và 6273
* Chi phí khấu hao TSCĐ:
Khấu hao TSCĐ công ty tính theo phương pháp đường thẳng căn cứ vào quyết định 206 ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính.
Nguyên giá TSCĐ
Mức tính khấu hao trung bình = (2.7) Hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức tính khấu hao trung bình năm
Mức tính khấu hao trung bình = (2.8) hàng tháng của TSCĐ 12 tháng
Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao Số khấu hao TSCĐ trích = TSCĐ đã trích + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm (2.9) Trong tháng tháng trước trong tháng giảm trong tháng
d. Quy trình ghi sổ tổng hợp
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ KH TSCĐ kế toán nhập dữ liệu vào máy tương tự như bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Từ giao diện chung vào Kế toán tổng hợp\Cập nhật số liệu\Phiếu kế toán nhập ngày rồi ấn nút “Nhận”, cập nhật các thông tin cần thiết về số chứng từ, ngày hạch toán, tên TK, phát sinh nợ: VNĐ, phát sinh có:VNĐ, diễn giải. Kết thúc nhấn nút “Lưu”.
Nhập dữ liệu theo định khoản sau:
Nợ TK 6274 249.376.300
Có TK 214 249.376.300
* Chi phí mua ngoài: Tại nhà máy Đông triều I chi phí dịch vụ mua ngoài chỉ có chi phí về điện. Căn cứ vào chứng từ hoá đơn cung cấp điện, kế toán định khoản và nhập dữ liệu vào máy: Từ giao diện chung vào Hoá đơn mua hàng và công nợ phải trả\ cập nhật số liệu \ Hoá đơn dịch vụ, nhập ngày lập rồi ấn nút “Nhận”. Thực hiện điền các thông tin cần thiết như số chứng từ, ngày hạch toán, mã khách, địa chỉ, số hoá đơn, tài khoản Có, tài khoản Nợ, số tiền, diễn giải. Máy sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung ,sổ cái TK 62771, 6277
Kế toán định khoản nghiệp vụ CP mua ngoài phục vụ SX phát sinh trong tháng 8/2015 của nhà máy Đông triều I như sau:
Nợ TK 62771 : 102.450.000 Nợ TK 133(1331) 10.245.000
Phân bổ CPSX chung:
Công ty thực hiện phân bổ CPSX chung theo tiền lương thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất
Lương thực tế phải Hệ số phân bổ
CPSXC phân bổ cho = trả cho từng loại X CPSXC cho từng (2.10) từng loại sản phẩm sản phẩm loại sản phẩm
Hệ số phân bổ Tổng chi phí sản xuất chung
CPSXC phân bổ cho = (2.11) từng loại sản phẩm Tổng tiền lương thực tế
Cụ thể số liệu ở nhà máy Đông triều I tháng 8/2015: 549.649.300
Hệ số phân bổ CPSXC = = 0,9568 574.476.500
CPSXC phân bổ cho từng loại gạch:
Gạch R60: 197.324.920 x 0,9568 = 188.797.112 Gạch R150: 119.558.940 x 0,9568 = 114.391.951 Gạch chẻ 300x300 257.592.640 x 0,9568 = 246.460.237 Cộng 549.649.300
Kế toán sử dụng bảng tính EXCEL để thực hiên việc phân bổ CPSXC cho các loại sản phẩm làm cơ sở cho việc lập bảng tính giá thành của từng loại sản phẩm. Kế toán chỉ tập hợp số liệu chung của từng nhà máy cập nhật vào chương trình để lên sổ nhật ký chung , sổ cái tài khoản 627 . Sổ Chi phí sản xuất TK 627 kế toán lập thủ công trên EXCEL. Để xem và in sổ sách cần thiết giống như phần kế toán CP NVL trực tiếp.