3.3.1. Nội dung
Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định lãi, lỗ của doanh nghiệp trong tháng.
3.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Nội dung và kết cấu tài khoản 911:
TK 911
- Tập hợp các chi phí quản lý - Tập hợp doanh thu bán hàng và doanh
doanh nghiệp, chi phí bán hàng, thu hoạt động tài chính. giá vốn hàng bán.
- Số lãi trước thuế của hoạt động - Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
kinh doanh trong kỳ.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
3.3.3. Chứng từ sử dụng
- Sổ cái 911
3.3.4. Nguyên tắc hạch toán
- Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
- Nếu có lãi kế toán kết chuyển sang Có TK 421 và ngược lại nếu lỗ thì kết chuyển sang Nợ TK 421.
3.3.5. Nghiệp vụ phát sinh
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán đinh khoản như sau:
Nợ TK 511 450.564.250
Có TK 911 450.564.250
(2) Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 370.855.342
Có TK 632 370.855.342
(3) Kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 40.015.150
Có TK 641 40.015.150
(4) Kết chuyển chí phí quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 39.712.000
Có TK 642 39.712.000
Kết quả kinh kinh doanh của ngành hàng Thiên Hương tại công ty quý 4/2018
= DTBH – (GVHB + CPBH + CPQLDN)
= 450.564.250 – (370.855.342 + 40.015.150 + 39.712.000) = (18.342) đồng
(5) Kết chuyển lỗ, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 421 18.342
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THẮNG NGUYỄN Mẫu số: S03b-DN
Số 5 Thủy Lợi, P. Phước Long A, Q.9, TP. Hồ Chí Minh
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2018
Tàikhoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 511 17,578,528 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 632 8,300,000 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 641 20,750,000 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến 642 8,500,000
… … … … … - Cộng số phát sinh 555,498,125 555,498,125 - Số dư cuối kỳ 555,498,125 - Cộng lũy kế từ đầu năm 555,498,125 555,498,125
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ
4.1. Nhận xét chung
Qua thực tế xem xét tình hình tổ chức hoạt động và kết quả hoạt động kinh
doanh của Công ty TNHH Đầu tư thương mại dịch vụ Thắng Nguyễn, nhận thấy công ty đã đạt được và duy trì được nhiều thành quả đáng khích lệ, hoạt động kinh doanh qua các năm đều có lãi, đạt được sự tín nhiệm cao từ phía khách hàng cũng như thực hiện đúng nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách nhà nước, góp phần nâng cao chất lượng đời sống vật chất và tinh thần cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty.
Tuy nhiên, bên cạnh các mặt tích cực, tình hình hoạt động thực tế các phòng ban trong công ty chưa thực sự hiệu quả. Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, công ty cần đề ra và thực hiện những biện pháp khắc phục hữu hiệu nhằm tối thiểu những sai sót, hạn chế đồng thời duy trì, phát huy những điểm mạnh trong hoạt động kinh doanh của công ty.
4.1.1. Những ưu điểm
4.1.1.1. Về cơ sở vật chất và bộ máy làm việc
- Cơ sở vật chất cần thiết cho các phòng ban được trang bị đầy đủ, tiện nghi. Mỗi vị trí làm việc đều được trang bị hệ thống điện thoại nội bộ riêng, mạng nội bộ, máy vi tính, camera, máy lạnh
- Môi trường làm việc thân thiện, các phòng ban luôn vui vẻ, hòa đồng, sẵn sàng hỗ trợ công việc và tiếp thu ý kiến lẫn nhau để công việc đạt hiệu quả tốt nhất.
4.1.1.2. Về nguồn nhân lực và các chính sách đãi ngộ
- Ban lãnh đạo công ty và trưởng các bộ phận phòng ban đều là những người có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm quản lý nhiều năm trong lĩnh vực luôn đưa ra những quyết định phù hợp, kịp thời cho hoạt động kinh doanh của công ty
- Đội ngũ nhân viên trong công ty trẻ trung, trình độ chuyên môn cao với tác phong làm việc nhanh nhạy, có trách nhiệm cao trong công việc.
- Công ty thực hiện đúng các chính sách đãi ngộ nhân viên theo quy định của pháp luật: đảm bảo 100% cán bộ, nhân viên đều tham gia các loại bảo hiểm theo quy định, và trợ cấp hàng tháng cho người lao động.
- Ngoài ra, công ty thường tặng thưởng cho nhân viên làm việc mang lại hiệu quả cao trong tháng, nhằm khích lệ tinh thần cán bộ nhân viên, nâng cao hiệu quả hoạt động các phòng ban.
4.1.1.3. Công tác kế toán Về tổ chức bộ máy kế toán: Về tổ chức bộ máy kế toán:
- Được tổ chức một cách hợp lý, có sự liên kết chặt chẽ giữa kế toán trưởng và kế toán viên nên thông tin được cung cấp và tổng hợp một cách nhanh chóng.
- Mọi thắc mắc về nghiệp vụ chuyên môn cũng như về chế độ kế toán, chính sách về tài chính kế toán đều được giải quyết nhanh chóng.
- Bộ máy kế toán được chia thành nhiều phần hành khác nhau và phân công cho các nhân viên phòng kế toán thực hiện một cách khoa học; vừa đảm bảo việc ghi nhận, cung cấp, xử lý thông tin một cách chính xác, vừa có thể kiểm soát lẫn nhau.
Về chứng từ kế toán:
- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
- Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
- Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian.
Về hình thức và phương pháp kế toán:
- Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Việc áp dụng hình thức ghi sổ kế toán này được công ty thực hiện đúng theo chế độ kế toán
và các văn bản pháp luật, có quy định về kế toán có liên quan.Việc lập và nộp báo cáo tài chính diễn ra kịp thời theo đúng quy định.
- Hàng hóa nhập và xuất theo từng lô. Trị giá hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Nhiều chi phí liên quan phát sinh theo từng lô hàng nên hàng tồn kho được theo dõi và hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ là phù hợp với đặc thù hàng hóa công ty.
- Các khoản công nợ được công ty quản lý và kiểm soát khá tốt. Công ty không xảy ra tình trạng nợ quá hạn vào cuối năm tài chính, dòng vốn kinh doanh được kiểm soát hiệu quả.
Về ứng dụng công nghệ vào công tác kế toán:
- Công ty trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, đáp ứng tốt nhu cầu công tác kế toán. Phần mềm kế toán được công ty sử dụng là phần mềm kế toán MISA. được sử dụng thống nhất trong bộ máy kế toán giúp cho việc hạch toán chứng từ, cập nhật sổ sách diễn ra kịp thời, hiệu quả
- Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế và nhận được chứng từ kế toán đầy đủ, kế toán viên tiến hành nhập liệu chứng từ và theo dõi trên phần mềm. Định kỳ, kế toán sẽ tiến hành in và lưu trữ chứng từ. Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp công tác kế toán đã cải thiện được nhiều sai sót trong công tác kế toán.
4.1.2. Những khuyết điểm:
- Hóa đơn giá trị gia tăng được lập bằng tay, điều đó kiến kế toán viên mặc dù có kinh nghiệm và thực hiện viết hóa đơn nhiều lần vẫn không tránh khỏi sai sót. Các sai sót thường gặp là:
Viết sai tên công ty
Bỏ trống tên người mua hàng
Viết sai giá tiền sản phẩm
- Chứng từ kế toán chưa có đầy đủ các chữ ký của cá nhân có thẩm quyền và các cá nhân liên quan, chưa được phê duyệt của Ban giám đốc, chưa đóng dấu công ty gây khó khăn trong việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ.
- Nhìn chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong quý thì các khoản chi phí phát sinh trong quý quá cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận.
- Kế toán không ra phiếu xuất kho cho thủ kho để ra hàng mà chỉ xuất hàng dựa vào hóa đơn bán hàng.
- Kế toán hạch toán các tài khoản chưa chi tiết, khó để phân biệt tài khoản thuộc ngành hàng nào.
4.2. Kiến nghị:
Về phần mềm kế toán:
- Kế toán tổng hợp nên sử dụng chức năng in hóa đơn trên phần mềm kế toán MISA.để giảm thiểu sai sót trong ghi chép bằng tay hóa đơn giá trị gia tăng của kế toán viên.
- Chứng từ kế toán được lập dưới dạng chứng từ điện tử phải tuân theo quy định. Chứng từ điện tử phải được in ra giấy và lưu trữ. Chính vì vậy, chứng từ kế toán nên được ký duyệt đầy đủ, in và lưu trữ cẩn thận định kì hàng tháng để hỗ trợ quá trình kiểm tra, kiểm soát chứng từ sau này.
Về hình thức và phương pháp kế toán:
- Công ty cần tạo điều kiện tổ chức những buổi tập huấn chuyên môn để nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn kế toán và giúp kế toán viên dễ dàng cập nhật những điểm mới khi phát sinh những điểm mới, những văn bản mới liên quan đến kế toán.
Về công tác kể toán:
- Hạn chế sử dụng các chi phí không cần thiết để ngành hàng Thiên Hương có thể đạt được lợi nhuận cao hơn.
- Kế toán phải tạo phiếu xuất kho để xuất kho được dễ dàng và có thể lưu trữ, đối chiếu chứng từ khi cần thiết.
- Hạch toán các tài khoản chi tiết, đi sâu vào từng loại tài khoản. Ví dụ như tiền lương của nhân viên bán hàng phải ghi rõ là TK6411 chứ không ghi chung chung là TK641
Về phần mềm công nghệ kế toán:
- Phân quyền sử dụng cụ thể cho từng kế toán để tránh việc kế toán này cập nhật và nhập dữ liệu vào phần hành của kế toán khác.
- Nâng cấp phần mềm kế toán để phần mềm có thể chạy nhanh hơn, kế toán không vị quá nhiều thời gian vào việc nhập liệu.
KẾT LUẬN
Qua những kiến thức mà các thầy cô đã tận tình giảng dạy trong suốt thời gian theo học tại trường và với thời gian thực tập thực tế công tác kế toán tại công ty Cổ phàn vận tải Vinacam đã giúp em hiểu được bối cảnh hoạt động công tác kế toán tại công ty nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng.
Việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty khá ổn định, hoàn chỉnh, thực hiện đúng chế độ của Nhà nước ban hành. Đây cũng là một trong những yếu tố giúp cho công ty đứng vững trên thị trường.
Bộ máy kế toán của công ty được điều hành bởi những thành viên có kinh nghiệm được đúc kết qua nhiều năm. Công ty luôn thực hiện với những phương châm: Uy tín, chất lượng, hiệu quả, nhanh chóng, an toàn cùng với sự đóng góp không nhỏ của công tác kế toán. Em tin rằng công ty sẽ ngày càng phát triển không ngừng, không chỉ là thị trường trong nước mà cả thị trường ngoài nước, đưa lợi nhuận của công ty tăng cao.
Với những kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên bài báo cáo không tránh được những thiếu xót. Em mong nhận được những lời đóng góp ý kiến của quý thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán của công ty để cho em có thể nâng cao được kiến thức chuyên môn của mình và giúp cho bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
PHỤ LỤC
Mẫu số 02 - TT
Công ty TNHH Một Thành Viên Thắng Nguyễn (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
270 Lê Văn Việt, P. Tăng Nhơn Phú A, Q.9, TP. HCM
PHIẾU CHI Quyển
số: ... Số: PC00105 Ngày 25 tháng 10 năm 2018 Nợ: 6417 Có: 1111 Họ và tên người nhận
tiền:
Tổng công ty cổ phần bưu chính Viettel - Viettel Post Địa
chỉ:
84 Tây Hòa, phường Phước Long A, quận 9, TP. Hồ Chí Minh Lý do
chi:
Chi trả tiền gửi thư Số
tiền:
127.000 VND
Viết bằng chữ:
Một trăm hai mươi bảy nghìn đồng chẵn.
Kèm theo:
... chứng từ gốc
Ngày...tháng...năm...
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
Một trăm hai mươi bảy nghìn đồng chẵn.
PL05
Mẫu số 02 - TT
Công ty TNHH Một Thành Viên Thắng Nguyễn (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
270 Lê Văn Việt, P. Tăng Nhơn Phú A, Q.9, TP. HCM
PHIẾU CHI Quyển
số: ... Số: PC00115 Ngày 01 tháng 11 năm 2018 Nợ: 6417 Có: 1111 Họ và tên người nhận
tiền:
Công ty TNHH dịch vụ quảng cáo M.C Địa
chỉ:
107 Điện Biên Phủ, P.15, Q.Bình Thạnh, TP. Hồ Chí Minh Lý do
chi:
Trả tiền quảng cáo Số tiền: 3.000.000 VND Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn. Kèm theo: ... chứng từ gốc Ngày...tháng...năm...
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
Ba triệu đồng chắn
PL06
Mẫu số 02 - TT
Công ty TNHH Một Thành Viên Thắng Nguyễn (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
270 Lê Văn Việt, P. Tăng Nhơn Phú A, Q.9, TP. HCM
PHIẾU CHI Quyển
số: ... Số: PC00118 Ngày 05 tháng 11 năm 2018 Nợ: 6411 Có: 1111 Họ và tên người nhận
tiền: Phạm Thị Thảo Địa chỉ: Lý do chi:
Trả tiền lương NVBH ngành hàng Thiên Hương Số
tiền:
20.750.000 VND
Viết bằng chữ:
Hai mưới triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo:
... chứng từ gốc
Ngày...tháng...năm...
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):
Hai mươi triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chắn
TÀI LIỆU THAM KHẢO
thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TT-BTC-huong- dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx
www.slideshare.net/maiyeua/bo-co-thc-tp-k-ton-bn-hng-v-xc-nh-kt-qu-kinh-doanh Giáo trình kế toán tài chính
thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sach-moi/7051/he-thong-26- chuan-muc-ke-toan-viet-nam