3.1.3.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính là nững khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt dộng tài chính khác của doanh nghiệp.
Vì là doanh nghiệp tư nhân nên doanh thu tài chính chủ yếu là tiền lãi ngân hàng, tiền lãi cho vay. Doanh nghiệp không tham gia các hoạt động đầu tư tài chính cũng như mua bán cổ phiếu, trái phiếu.
3.1.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
Nội dung và kết cấu của tài khoản 515:
TK515
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - tập hợp toàn bộ Doanh thu hoạt động
chính sang TK 911 để xác định kết tài chính phát sinh trong kỳ. quả kinh doanh.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
3.1.3.3. Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có của ngân hàng .
- Phiếu thu.
3.1.3.4. Nguyên tắc hạch toán
Doanh thu họat động tài chính trong công ty bao gồm các khoản thu tiền lãi từ ngân hàng.
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái. Cuối tháng dựa vào sổ cái lấy số liệu tổng hợp đưa vào bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
2.1.3.5. Nghiệp vụ phát sinh
Vì đề tài chỉ nghiên kết quả hoạt động kinh doanh của ngành hàng Thiên Hương nên không thể xác định được doanh thu tài chính của riêng từng ngành hàng.
3.1.4. Kế toán các khoản thu nhập khác 3.1.4.1. Nội dung
Thu nhập khác chủ yếu là từ những khoản thu nhập không thường xuyên như tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thanh lý TSCĐ
3.1.4.2. Tài khoản sử dung
TK 711 Thu nhập khác
-Giấy báo có của
ngân hàng
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát
sinh
Nội dung và kết cấu tài khoản 711:
TK 711
- Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Các khoản thu nhập khác phát sinh
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 trong kỳ
- Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
3.1.4.3. Chứng từ sử dụng
- Giấy xác nhận công nợ. - Biên bản bồi thường.
- Phiếu thu. - Sổ cái TK 711
3.1.4.4. Nguyên tắc hạch toán
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái. Cuối tháng tổng hợp sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
3.1.4.5. Nghiệp vụ phát sinh:
Quý 4/2018 ngành hàng Thiên Hương của công ty không phát sinh thu nhập khác.
-Giấy xác nhận
công nợ.
-Phiếu thu.
-...
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số
phát sinh Sổ cái Chứng từ ghi sổ
3.2. Kế toán chi phí 3.2.1. Giá vốn hàng bán 3.2.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán là giá vốn của hàng hóa, thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ trong tháng.
3.2.1.2. Tài khoản sử dụng
TK 632 Giá vốn hàng bán
Nội dung và kết cấu của TK 632:
TK 632
- Tập hợp giá vốn hàng bán phát sinh - Hàng hóa đã bán bị trả lại.
trong kỳ. - Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tổng phát sinh bên nợ - Tổng phát sinh bên có
3.2.1.3. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
3.2.1.4. Nguyên tắc hạch toán
Tại phòng kế toán, căn cứ vào phiếu nhập kho kho kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái. Cuối tháng dựa vào sổ cái lấy số liệu tổng hợp về giá vốn hàng bán sau đó đưa vào bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
Phiếu xuất kho
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh
3.2.1.5. Nghiệp vụ phát sinh
(1) Ngày 25/12/2018 xuất bán cho Công ty TNHH Một thành viên Năm Sánh Quyết Thắng 1000 gói mỳ giấy Vị Hương với giá xuất kho là 2.025,47 đồng/gói
Nợ TK 632 2.025.470
Có TK 156 2.025.470
(2) Ngày 26/12/2018 xuất bán cho Công ty TNHH Một thành viên thương mại dịch vụ Bên Sông 120 túi mỳ trần Vị Hương với giá xuất kho 20.000đồng/túi
Nợ TK 632 2.400.000
Có TK 156 2.400.000
(3) Ngày 27/12/2018 xuất bán cho Công ty TNHH Thiên Đông 2000 gói mỳ tôm chua cay Vị Hương với giá xuất kho 1.878,8 đồng/gói; 2000 gói bột canh cao cấp với giá xuất kho 2254.54 đồng/gói; 200 ly mỳ ly hủ tiếu thịt bằm với giá xuất kho 2.100 đồng/ly; 2000 gói mỳ chay vị canh chua với giá xuất kho 1.878,8 đồng/gói; 2000 gói mỳ giấy Vị hương với giá xuất kho 2.025,47 đồng/ gói
Nợ TK 632 16.495.220
Có TK 156 16.495.220
(4) Ngày 30/12/2018 xuất bán cho Nhà hàng tiệc cưới Thiên Minh 5000 gói mỳ Vị Hương 2 tôm với giá xuất kho 1.660 đồng/gói
Nợ TK 632 8.300.000
Có TK 156 8.300.000
Cuối quý 4/2018, ngày 31/12/2018 kế toán kết chuyển Giá vốn hàng bán phát sinh trong quý sang bên nợ TK 911 – Xác đinh kết quả kinh doanh với số tiền 370.855.342 đồng.
3.2.2. Chi phí tài chính 2.2.2.1. Nội dung
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán hàng chứng khoán,..
3.2.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 635 Chi phí hoạt động tài chính
Nội dung và kết cấu tài khoản:
TK 635
- Tập hợp toàn bộ chi phí hoạt động - Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm
tài chính phát sinh trong kỳ. giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác.
-Kết chuyển chi phí tài chính sang TK
911 để xác định kêt quả kinh doanh. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
3.2.2.3. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ - Sổ cái 635
3.2.2.4. Nguyên tác hạch toán:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái. Cuối tháng lấy số liệu ở sổ cái tổng hợp về chi phí tài chính đưa vào bảng cân đối số phát sinh, rồi lên báo cáo tài chính.
-Giấy báo nợ -... Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái Báo cáo tài
3.2.2.5. Nghiệp vụ phát sinh
Vì đề tài chỉ nghiên kết quả hoạt động kinh doanh của ngành hàng Thiên Hương nên không thể xác định được chi phí tài chính của riêng từng ngành hàng.
3.2.3. Chi phí bán hàng 3.2.3.1. Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,...
Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
3.2.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 641 Chi phí bán hàng. Công ty sử dụng tài khoản chi tiết như sau: TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.
TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dung. TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6416: Chi phí bảo hiểm hàng hóa. TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 64171: Chi phí vận chuyển hàng. TK 64172: Chi phí lưu kho hàng hóa.
Nội dung và kết cấu tài khoản 641:
TK 641
- Tập hợp toàn bộ chi phí bán hàng - Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng
phát sinh trong kỳ. (nếu có)
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
3.2.3.3. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn thanh toán tiền vận chuyển hàng. - Chứng từ gốc.
- Phiếu chi.
- Bảng tính lương cho NVBH.
3.2.3.4. Nguyên tắc hạch toán
Trong quá trình hạch toán chi phí bán hàng phải được theo dõi từng yếu tố chi phí và giám sát hiệu quả của từng chi phí bán hàng.
Trình tự ghi sổ: -Hóa đơn GTGT -Giấy báo nợ -Phiếu chi -... Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài
Tại phòng kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hợp pháp hợp lệ, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái. Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh rồi vào bảng báo cáo tài chính.
3.2.3.5. Nghiệp vụ phát sinh
(1) Ngày 25/10/2018 chi tiền trả tiền gửi thư cho công ty Viettel các giấy tờ liên quan đến ngành hàng Thiên Hương, Theo PC00105, số tiền chưa thuế 115.454,5 đồng có thuế suất 10% (PL05)
Nợ TK 641 115.454,5
Nợ TK 133 11.545,5
Có TK 111 127.000
(2) Ngày 1/11/2018 chi tiền trả tiền quảng cáo các loại mỳ Thiên Hương cho công ty TNHH dịch vụ quảng cáo M.C, theo PC00115, số tiền chưa thuế 3.000.000 thuế suất 10% (PL06)
Nợ TK 641 3.000.000
Nợ TK 133 300.000
Có TK 111 3.300.000
(3) Ngày 5/11/2018 trả tiền lương cho nhân viên bán hàng trong tháng 10, theo PC00118, số tiền 20.750.000 đồng (PL07)
Nợ TK 641 20.750.000
Có TK 112 20.750.000
Cuối quý 4/2018, ngày 31/12/2018 kế toán tổng hợp chi phí bán hàng trong quý rồi kết chuyển sang bên nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh với số tiền 40.015.150 đồng.
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THẮNG NGUYỄN Mẫu số: S03b-DN
Số 5 Thủy Lợi, P. Phước Long A, Q.9, TP. Hồ Chí Minh
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2018
Tàikhoản: 641 - Chi phí bán hàng Đơn vị tính:
VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 105,758,000 - Số phát sinh trong kỳ
25/10/2018 PC00105 25/10/2018 Trả tiền gửi thư cho Viettel Post 111 127,000
1/11/2018 PC00115 1/11/2018 Trả tiền quảng cáo 111 3,000,000
5/11/2019 PC00118 5/11/2018 Trả lương cho nhân viên 111 20,750,000
- Số dư cuối kỳ 145,773,150
- Cộng lũy kế từ đầu năm 145,773,150 145,773,150
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.4.1. Nội dung 3.2.4.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn công ty, bao gồm: Tiền lương, các khoản phụ cấp cho ban giám đốc và nhân viên quản lý các phòng ban, chi phí dùng cho văn phòng, các khoản thuế và lệ phí bảo hiểm, chi phí thuế môn bài...
3.2.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau: TK 64211: Lương nhân viên quản lý.
TK 64212: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp nhân viên quản lý.
TK 64213: Thuế TNDN nhân viên văn phòng.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.
TK 64225: Thuế, môn bài, phí và lệ phí. TK 64271: Chi phí điện thoại.
TK 64272: Chi phí văn phòng phẩm.
TK 64273: Chi phí đi công tác.
TK 64281: Chi phí tiếp khách. TK 64282: Chi phí thuê văn phòng. TK 64283: Chi phí hoa tươi.
TK 64286: Chi phí cước chuyển phát nhanh.
TK 64287: Chi phí quỹ khuyến học. TK 64288: Chi phí bằng tiền khác.
TK 6429: Chi phí ngoài dự toán.
Nội dung và kết cấu tài khoản 642:
TK 642
- Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý - Các khoản giảm trừ chi phí quản lý
doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. doanh nghiệp (nếu có). - Kết chuyển sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh. -Tổng phát sinh nợ - Tổng phát sinh có
3.2.4.3. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Bảng tính lương cho nhân viên
3.2.4.4. Nguyên tắc hạch toán
Trong quá trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp phải được theo dõi từng yếu tố chi phí và giám sát chặt chẽ hiệu quả của từng loại chi phí quản lý doanh nghiệp. Trình tự ghi sổ: -Hóa đơn GTGT -Phiếu chi -Giấy báo nợ -Bảng lương
nhân viên văn phòng.
-… Báo cáo tài
chính
Bảng cân đối số phát sinh
Khi nhận được các chứng từ, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ lương và chứng từ gốc hợp pháp hợp lệ, phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái. Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
3.2.4.5. Nghiệp vụ phát sinh
(1) Ngày 31/10/2018 chi tiền in hóa đơn cho các đơn hàng ngành hàng Thiên Hương, theo phiếu chi PC00110, số tiền chưa thuế 6.450.000 đồng thuế suất 10%
Nợ TK 642 6.450.000
Nợ TK 133 645.000
Có TK 111 7.095.000
(2) Ngày 05/12/2018 chi tiền trả cho nhân viên quản lý ngành hàng Thiên Hương, theo phiếu chi PC00120, số tiền chưa thuế 8.500.000 đồng
Nợ TK 642 8.500.000
Có TK111 8.500.000
(3) Ngày 27/12/2018 chi tiền trả phí sử dung đường bộ dùng cho ô tô giao hàng, theo phiếu chi PC00138, số tiền 3.213.000 đồng.
Nợ TK 642 3.213.000
Có TK 111 3.213.000
Cuối quý 4/2018, ngày 31/12/2018 kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý rồi kết chuyển sang bên nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh với số tiền 39.712.000 đồng
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THẮNG NGUYỄN Mẫu số: S03b-DN
Số 5 Thủy Lợi, P. Phước Long A, Q.9, TP. Hồ Chí Minh
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2018
Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính:
VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 113,259,780 - Số phát sinh trong kỳ 31/10/2018 PC00110 31/10/2019
Chi tiền in hóa đơn bán hàng cho ngành hàng Thiên Hương 111 127,000 5/12/2018 PC00120 5/12/2018 Trả lương cho nhân viên quản lý ngành hàng Thiên Hương
111 3,000,000
27/12/2018 PC00138 27/12/2018
Trả tiền phí sử dụng đường bộ cho ô tô giao hàng 111 20,750,000 … … … … … … - Cộng số phát sinh 39,712,000 39,712,000 - Số dư cuối kỳ 152,971,780 - Cộng lũy kế từ đầu năm 152,971,780 152,971,780
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.2.5. Kế toán chi phí khác 3.2.5.1. Nội dung
Chi phí khác gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,...
3.2.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 811 Chi phí khác
3.2.5.3. Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi - Sổ cái 811
3.2.5.4. Nguyên tắc hạch toán
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái. Cuối tháng dựa vào sổ cái lấy số liệu tổng hợp về bảng cân đối số phát sinh rồi lên báo cáo tài chính.
3.2.5.5. Nghiệp vụ phát sinh
Quý 4/2018 ngành hàng Thiên Hương của công ty không phát sinh các nghiệp vụ chi phí khác.
-Giấy đề nghị thanh toán.
-Phiếu chi.
-…