Tổ chức tập huấn cho NNT 4 2 2
- Số lớp tập huấn 4 2 2
- Số lượng tổ chức, cá nhân tham dự 68 72 55
2.5
Tổ chức đối thoại với NNT 4 2 2
- Số buổi đối thoại 4 2 2
- Số lượng tổ chức, cá nhân tham dự 68 72 55
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Nam Trà My
Trong những năm qua, Chi cục Thuế NTM đã đạt được những thành công nhất định trong hoạt động tuyên truyền. Hình thức tuyên truyền khá đa dạng và phong phú, nội dung tuyên truyền kịp thời và đầy đủ thông tin về chắnh sách, quy trình tuân thủ, giúp DN có những thông tin đầy đủ về các chắnh sách thuế, để thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Dựa vào số liệu thống kê bảng 2.2.
Năm 2015, Chi cục đã thực hiện sữa chữa, thay mới 01 pano tuyên truyền, thực hiện giải đáp thắc mắc tại cơ quan thuế 50 lượt. Bên cạnh đó, Chi cục còn giải đáp vướng mắc qua điện thoại 27 lượt và thực hiện tập huấn, đối thoại với NNT 4 buổi với 68 tổ chức, cá nhân tham dự.
Năm 2016, các chắnh sách pháp luật thuế mới được tuyên truyền đến người nộp thuế là Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 của Quốc hội về sửa đổi bổ sung một số điều luật thuế GTGT, thông tư 95/2016/TT_BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chắnh hướng dẫn về đăng ký thuếẦTắch cực tuyên truyền, đôn đốc kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử, xem đây là một trong những nhiệm vụ chắnh trị trọng tâm trong công tác quản lý thu thuế, từ đó giúp tiết kiệm chi phắ đi lại , thời gian giao dịch, đơn giản thủ tục hành chắnh về thuế.
Số bài viết của Chi Cục Thuế tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng chỉ phát sinh trong năm 2016 và 2017, hình thức được Chi cục Thuế NTM áp dụng là qua đài phát thanh. Khi mới thực hiện năm 2016, số lượng là 10 bài viết thì
đến năm 2017 đã được nâng lên thành 28 bài viết. Chi cục Thuế NTM chủ yếu chỉ sử dụng phương thức phát thanh và tuyên truyền trên pano, không thực hiện các cuộc họp báo hay phát tờ rơi bởi căn cứ vào trình độ dân trắ hiện tại của huyện chủ yếu là người đồng bào thì hình thức phát thanh được coi là phương thức hữu hiệu nhất đối với đặc trung huyện miền núi cao của huyện.
Trong năm 2017, Chi cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh các hình thức và nội dung tuyên truyền, tăng cường các kênh hỗ trợ NNT. Tổng số lượt hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ thuế là 417 lượt, trong đó qua điện thoại 259 lượt, trả lời bằng văn bản 0 lượt, hỗ trợ trực tiếp tại cơ quan thuế 156 lượt, tổ chức tập huấn đối thoại 2 lần. Nhìn chung, công tác tuyên truyền hỗ trợ luôn được Chi cục Thuế xem là một trong những nhiệm vụ trọng tâm để hoàn thành tốt công tác thu ngân sách.
2.3.2. Tình hình quản lý đăng ký, kê khai thuế tại Chi cục Thuế Nam Trà My
2.3.2.1. Tình hình quản lý đăng ký thuế
Đăng ký thuế hay cấp mã số thuế cho DN là công việc đầu tiên của cơ quan thuế ngay sau khi DN được thành lập. Thông qua việc cấp mã số thuế (MST), cơ quan thuế có được thông tin về số lượng DN đăng ký kê khai nộp thuế, thông tin về tình hình hoạt động SXKD thông qua các chỉ tiêu kinh tế - tài chắnh cơ bản mà DN phải kê khai theo quy định.
Theo quy định, cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp cơ sở chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng có hoạt động kinh doanh, cơ sở phải đăng ký nộp thuế trước khi kinh doanh. Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc thay đổi kinh doanh, cơ sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trước khi tiến hành các hoạt động trên.
Bảng 2.3. Tình hình đăng ký thuế tại Chi cục Thuế NTM giai đoạn 2015 - 2017
ĐVT: Đơn vị
Nội dung Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 Tổng số MST được cấp mới 251 477 229 90,04% -51,99% Tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp 110 121 131 10% 8,26%
Doanh nghiệp NQD 31 40 48 29,03% 20%
Nguồn: Báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế huyện Nam Trà My
Trong 3 năm nghiên cứu, từ năm 2015 đến năm 2017, công tác kê khai thuế được đảm bảo thực hiện đúng quy trình, từ việc đôn đốc nhắc nhở kê khai, kiểm tra tờ khai, nhận chứng từ thu vào ứng dụng quản lý thuế được thực hiện đảm bảo.
Dựa vào bảng số liệu 2.3 ta thấy trong năm 2015 trên địa bàn huyện NTM phát sinh 31 DN NQD được cấp mã số thuế, con số này tăng lên 29,03% trong năm 2016 là 40 doanh nghiệp. Qua năm 2017, mặc dù tình hình xã hội còn một số khó khăn tuy nhiên cũng đã phát sinh thêm 48 DN đăng ký mới, tăng 20%, còn lại chủ yếu là phát sinh hộ gia đình và các cá nhân đăng ký mã số thuế.
2.3.2.2. Tình hình quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng
Theo Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành, các DN NQD đang hoạt động phải nộp tờ khai thuế GTGT người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế GTGT và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chắnh quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trắ của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế. Bộ phận hỗ trợ NNT thực hiện cung cấp thông tin, mẫu biểu kê khai thuế và hướng dẫn NNT thực hiện khai thuế, tắnh thuế và nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định.
Theo quy định, cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế GTGT và nộp tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế trong 20 ngày đầu cuả tháng tiếp theo (đối với hồ sơ khai thuế GTGT tháng) hoặc trong 30 ngày đầu của tháng đầu quý sau (đối với hồ sơ khai thuế GTGT quý). Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và chịu trách nhiệm về tắnh chắnh xác cuả việc kê khai.
Hồ sơ khai thuế GTGT
Nộp trực tiếp Nộp hồ sơ qua
Bộ phận 1 cửa
(tiếp nhận) Bộ phận KK-KTT-TH nhập tờ khai, xử lý tờ khai Bộ phận Kiểm tra-Quản lý nợ-TNCN
Kiểm tra hồ sơ tại bàn
Chấp thuận Không chấp thuận (yêu cầu giải trình)
Giải trình đầy đủ Giải trình không đầy đủ
Hồ sơ đạt yêu cầu Ra Quyết định kiểm tra
Hồ sơ khai thuế GTGT được tiếp nhận trực tiếp bộ phận một cửa thực hiện kiểm tra hồ sơ và nhập vào hệ thống phần mềm theo dõi hồ sơ và chuyển cho bộ phận kê khai. Đối với hồ sơ gửi qua bưu điện, bộ phận văn thư thực hiện ghi số hồ sơ khai thuế bằng ứng dụng nhận trả hồ sơ của Chi cục và chuyển cho bộ phận kê khai. Đối với hồ sơ gửi qua mạng, hệ thống sẽ tự động chuyển hồ sơ điện tử đến bộ phận kê khai. Các bước thực hiện kê khai thuế được mô tả chi tiết qua hình sau: Hình 2.2. Quy trình kê khai thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Nam Trà My
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Nam Trà My
Mỗi tháng, trước thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT, bộ phận kê khai- kế toán thuế thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ
khai thuế để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của doanh nghiệp đúng biểu mẫu và thời gian quy định. Bên cạnh đó, Chi cục Thuế NTM thường xuyên rà soát tờ khai, yêu cầu điều chỉnh các tờ khai có lỗi số học và hướng dẫn đăng ký phương pháp tắnh thuế, xác định kỳ khai thuế đúng quy định.
Bảng 2.4. Kết quả nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của DN NQD tại Chi cục Thuế huyện NTM
ĐVT: Tờ khai
Nội dung Năm 2015 Tỷ lệ % Năm2016 Tỷ lệ% Năm2017 Tỷ lệ% Số tờ khai phải nộp 86 96 125 Số tờ khai đã nộp 86 100% 96 100% 125 100% Số tờ khai nộp đúng hạn 82 95,35% 95 98,96% 115 92% Số tờ khai nộp quá hạn 4 4,65% 1 1,04% 10 8% Xử phạt Số lượt - - 10 Số tiền (đồng) - - 700.000
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Nam Trà My)
Hình 2.3. Kết quả nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của DN NQD tại Chi cục Thuế huyện NTM
ĐVT: Tờ khai
Thực hiện chủ trương cải cách hành chắnh, số tờ khai thuế GTGT từ DN NQD phải nộp giảm dần qua các năm. Tuy nhiên, số tờ khai phải nộp tăng lần lượt từ 86, 96 và 125 từ năm 2015 đến năm 2017. Mặc dù Chi cục Thuế NTM đã áp dụng cải cách thủ tục hành chắnh thuế, đơn giản hóa tờ khai, giảm bớt thời gian khai thuế, nộp thuế tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ của mình, tuy nhiên số lượng DN NQD tăng trong giai đoạn nghiên cứu nên kéo theo số lượng tờ khai cũng tăng theo.
Về công tác kê khai thuế được thực hiện khá tốt. Qua bảng số liệu 2.4. ta thấy trong 3 năm tỷ lệ số tờ khai đã nộp/số tờ khai phải nộp được thực hiện 100%, cụ thể trong năm 2015, số tờ khai nộp đúng hạn là 82 trên tổng 86 số tờ khai phải nộp, tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn chiếm hơn 95%. Tỷ lệ tờ khai nộp đúng hạn chiếm gần 99% và 92% lần lượt qua các năm 2016 và 2017. Tỷ lệ số tờ khai nộp trễ rất nhỏ (<10%), cụ thể là 1,04% trong năm 2016 và 8% trong năm 2017. Năm 2017 có 10 tờ khai nộp quá hạn, Chi cục Thuế NTM đã thực hiện nhắc nhở và xử phạt 10 trường hợp. Trong đó, Chi cục Thuế NTM xử phạt cảnh cáo 09 DN và xử phạt DN Chi nhánh Công ty cổ phần xây dựng 699 với tổng số tiền phạt thu về là 700.000 đồng. Qua đó cho thấy công tác kê khai thuế tại Chi cục Thuế NTM được triển khai và kiểm soát khá hiệu quả nhằm đảm bảo các DN kê đúng, kê đủ và đúng hạn theo quy định.
2.3.3. Kết quả thực hiện thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Xác định tầm quan trọng của việc quản lý thu thuế từ các DN NQD, Chi cục Thuế NTM thường xuyên rà soát nguồn thu, chống thất thu thuế, thu hồi nợ đọng, thực hiện tuyên truyền hỗ trợ NNT thực hiện khai thuế tắnh thuế.
Theo quy định, thuế giá trị gia tăng nộp vào NSNN như sau:
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với trường hợp NNT tắnh thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định của cơ quan thuế.
- Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khẩu. Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng đối với
hàng nhập khẩu thực hiện theo thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế nhập khẩu.
Trong kỳ tắnh thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thắ được khấu trừ vào kỳ tắnh thuế tiếp theo. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đầu tư mới tài sản cố định, có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hoàn thuế theo quy định cuả Chắnh phủ. Thuế giá trị gia tăng nộp vào NSNN bằng đồng Việt Nam.
Bảng 2.5. Tình hình thực hiện thu thuế GTGT của DN NQD tại Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2017
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016
Thuế GTGT của doanh
nghiệp NQD (1) 8.479 11.249 11.863 32,67% 5,46%
Tổng thu NSNN (2) 17.728 19.745 23.431 11,38% 18,67% Tỷ trọng (1)/(2) 47,83% 56,97% 50,63%
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Nam Trà My
Hình 2.4. Tình hình thực hiện thu thuế GTGT của DN NQD tại Chi cục Thuế huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2017
ĐVT: Triệu đồng
Dựa vào số liệu ở bảng 2.5. cho thấy công tác thu thuế GTGT của khu vực DN NQD được cải thiện qua các năm. Tổng số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Cụ thể, trong năm 2015, tình hình chắnh trị xã hội, an ninh quốc gia ổn định, nền kinh tế phục hồi và tăng trưởng theo hướng đi lên đã kắch thắch hoạt động của các DN, ý thức chấp hành nộp thuế ngày càng được nâng cao, số cơ sở đăng ký nộp thuế mới cũng tăng dần. Tổng số thuế GTGT năm 2015 của DN NQD là 8.479 triệu đồng, chiếm 47,83% trong tổng thu NSNN. Trong năm tiếp theo, tình hình kinh tế cũng tiếp tục phục hồi, ổn định và tăng trưởng theo xu hướng thuận lợi, tổng thu NSNN tăng 11,38%, trong khi đó thuế GTGT của DN NQD đạt 11.249 triệu đồng, tăng 32,67% so với năm 2015 và chiếm tỷ trọng 56,97% trong tổng thu NSNN. Đến năm 2017, mặc dù tổng thu NSNN tăng, số doanh nghiệp đăng ký mới tăng trong năm 2017 nhưng tổng mức tăng thuế GTGT chỉ tăng 5,46%, thuế GTGT của DN NQD vẫn chiếm tỷ trọng hơn 50% trong tổng NSNN. Năm 2017 có sự tăng nhẹ bởi trong năm này tình hình mưa bão phức tạp kéo theo tình hình SXKD bị đình trệ, ảnh hưởng đến các DN SXKD trên địa bàn.
Bảng 2.6. Tình hình thực hiện thu thuế GTGT của DN NQD so với dự toán trên địa bàn huyện NTM giai đoạn 2015-2017
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Dự toán Thực hiện % DT so với TH Dự toán Thực hiện % DT so với TH Dự toán Thực hiện % DT so với TH Thuế GTGT của doanh nghiệp NQD 7.820 8.479 108,4 9.685 11.249 116,1 12.970 11.863 91,5
Hình 2.5. Tình hình thực hiện thu thuế GTGT của DN NQD so với dự toán trên địa bàn huyện NTM giai đoạn 2015-2017
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Báo cáo của Chi cục thuế huyện Nam Trà My
Số liệu ở Bảng 2.6 cho thấy dự toán thu thuế GTGT các cấp giao khá cao nhưng công tác thu thuế GTGT của khu vực NQD thường được thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán hàng năm, số thu năm luôn cao hơn năm trước. Cụ thể, năm 2015 thực hiện dự toán đạt 108,4% tăng 659 triệu đồng so với dự toán, năm 2016 thực hiện dự toán đạt 116,1 % tăng 1.564 triệu đồng so với dự toán, năm 2017 thực hiện dự toán chỉ đạt 91,5% giảm 1.107 triệu đồng so với dự toán, do trong năm 2017 tình hình mưa lũ trên địa phương kéo dài, sạc lở ảnh hưởng phức tạp đến tình hình sản xuất kinh doanh của DN, hộ gia đình ảnh hưởng đến nguồn thu thuế.
2.3.4. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, tránh tình trạng thất thu thuế. Để đảm bảo số nợ thuế tồn đọng được đôn đốc thu kịp thời cho NSNN và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh. Chi cục Thuế huyện NTM đã chủ động rà soát, phân loại nợ, nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền ban hành những cơ chế để có cơ sở xử lý các khoản nợ thuế còn vướng mắc về chắnh sách, đôn đốc nhắc nhở DN, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thắch, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghiêm nghĩa vụ thuế của mình, đồng thời cũng
phải áp dụng cương quyết các biện pháp chế tài mạnh để bảo đảm hạn chế việc phát sinh