B. BẢNG BIỂU
3.2.1Kế toán doanh thu và thu nhập
3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ
a. Đặc điểm
Chi nhánh Công ty chủ yếu gia công chế biến mủ cho các đơn vị khác.
b. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
35
Thủ tục luân chuyển chứng từ
- Hóa đơn GTGT
Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, phòng Kế toán – Tài vụ tiến hành lập hóa đơn bán hàng (GTGT), phản ánh lên đó số lượng sản phẩm xuất bán, đơn giá bán (trong trường hợp này không ghi đơn giá vì có quá nhiều mặt hàng với những đơn giá khác nhau) và tính tổng thành tiền mà Chi nhánh Công ty thu được. Hóa đơn được lập một lần 3 liên.
Liên 1: Lưu cùi phiếu.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Phòng Kế toán – Tài vụ giữ để lưu vào sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết bán hàng và sổ cái tổng hợp.
- Phụ kiện
Bên mua lập phiếu nhập kho cho những sản phẩm hoàn thành, đạt chất lượng và nửa tháng sẽ tổng hợp những phiếu nhập kho lại để bắt đầu lập phụ kiện (thuộc hợp đồng mua bán) và phụ kiện được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản. Phụ kiện này là một bộ phận không tách rời hóa đơn chính nói trên và có hiệu lực kể từ ngày ký.
c. Sổ sách kế toán
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký bán hàng. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 511
d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/06/2011 xí nghiệp chuyển nợ Cty CP Đakrutchech tiền điện tiêu thụ và tiền gia công chế biến mủ theo chứng từ số HT5-0004 với số tiền chưa VAT 10% là 43,895,026 (đ). Kế toán ghi:
Nợ TK 131 48,284,528.6 Có TK 511(1) 43,895,026 Có TK 333 4,389,502.6
Đồng thời kết chuyển vào TK 911 theo số chứng từ KCT-0005, kế toán ghi: Nợ TK 511 43,895,026
36
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : Doanh thu bán hàng hóa [5111] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ KCT-0005 30/06/2011 Kết chuyển 511 về 911 911 43,895,026 0 HT5-0004 30/06/2011 Chuyển nợ CTy CP Đakrutchech tiền điện tiêu thụ + tiền G/c CB mủ
131 0 43,895,026
KCT-0005 30/09/2011 Kết chuyển 511 về 911 911 74,850,021 0 HT1-0002 30/09/2011 Doanh thu gia công mủ quý
3/2011 (Đakrutech) 131 0 74,850,021
HT5-0005 30/12/2011 Doanh thu gia công CB mủ
Cty Quang Anh 131 0
186,627,84 0 KCT-0005 31/12/2011 Kết chuyển 511 về 911 911 359,564,706 0
HT5-0025 31/12/2011 Doanh thu CP gia công mủ
(Đaknoruco + Đakrutech) 131 0 80,524,942 HT5-0025 31/12/2011 Doanh thu CP gia công mủ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Đaknoruco + Đakrutech) 131 0 92,411,924
Tổng cộng: 478,309,753 478,309,753
Luỹ kế: 478,309,753 478,309,753
Dư cuối: -
3.2.1.2 Kế toán doanh thu nội bộ
a. Đặc điểm
Sau khi sản phẩm được hoàn thành thì được đánh giá chất lượng và phân cấp sản phẩm. Các loại sản sản phẩm được nhập kho và sau khoảng 3 ngày sẽ chuyển lên Tổng công ty.
b. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
Chứng từ: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
37 Liên 1: Lưu
Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng Liên 3: Nội bộ
c. Sổ sách kế toán
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 512 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 512
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : Doanh thu cung cấp dịch vụ [5123] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ
... …… ……. … ……. ……
KCT-0006 31/12/2011 Kết chuyển 512 về 911 911 59,263,645,363 - HT5-0035 31/12/2011 Doanh thu chế biến mủ
năm 2011 336 - 26,861,493,372
HT5-0034 31/12/2011 DT cắt mủ đông các
NT năm 2011 336 - 15,960,000
HT5-0033 31/12/2011 Doanh thu vận chuyển
năm 2011 336 - 1,088,745,804
HT5-0039 31/12/2011 Giảm DT do giảm khấu
hao 336 - (1,726,002,355)
HT5-0033 31/12/2011 Doanh thu vận chuyển
năm 2011 336 - 717,178,506
…… …… …… … …… ……
Tổng cộng: 59,380,520,090 59,380,520,090
Luỹ kế: 59,380,520,090 59,380,520,090 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dư cuối: -
3.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
a. Đặc điểm
Nguồn thu hoạt động tài chính của Chi nhánh Công ty chủ yếu là lãi từ tiền gửi ngân hàng.
38
b. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
Chứng từ: Giấy báo có (thu lãi tiền gửi ngân hàng).
Thủ tục luân chuyển chứng từ: Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng gửi về kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết TK 515, sổ cái và chứng từ được lưu lại ở phòng Kế toán – Tài vụ.
c. Sổ sách kế toán
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 515. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 515.
d. Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/01/2011, nhận được thông báo tiền lãi T1/2011 của ngân hàng Agribank theo chứng từ số PT3-00003 với số tiền là 478,800 (đ). Kế toán vào sổ như sau:
Nợ TK 112(1) 478,800 Có TK 515 478,800
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính [515] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ
Phát sinh Có Số dư đầu kỳ
KCT-0005 31/01/2011 Kết chuyển 515 về 911 911 478,800 - PT3-00003 31/01/2011 Lãi tiền gửi ngân hàng
T1/2011 1121 - 478,800
…. …. ……….. ….. ……. ……
KCT-0007 31/12/2011 Kết chuyển 515 về 911 911 923,400 - PT3-0003 31/12/2011 Lãi tiền gửi tháng 12/2011 1121 - 923,400
Tổng cộng: 8,955,200 8,955,200
Luỹ kế: 8,955,200 8,955,200
39
3.2.1.4 Kế toán thu nhập khác
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Thu nhập khác [711] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ KCT-0008 31/12/2011 Kết chuyển 711 về 911 911 3,548,160 - HT1-0002 31/12/2011 Kết chuyển thu nhập, chi
phí khác 331 - 3,548,160
Tổng cộng: 3,548,160 3,548,160
Luỹ kế: 3,548,160 3,548,160 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dư cuối: -
3.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Chi nhánh Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.