B. BẢNG BIỂU
3.2.3 Kế toán chi phí
3.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Đặc điểm
Chi nhánh Công ty tính giá vốn hàng bán dựa trên phiếu xuất kho sản phẩm, hàng hóa tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
b. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
Chứng từ: Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm; bảng kê xuất kho thành phẩm; biên bản kiểm hóa/phiếu nhập kho thành phẩm.
Thủ tục luân chuyển chứng từ
Chi nhánh Công ty căn cứ vào phụ kiện để lập bảng kê xuất kho thành phẩm. Bảng kê này do phòng Kế toán – Tài vụ lập và phản ánh vào đó giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ. Bảng tổng hợp xuất kho tiêu thụ do phòng Kế toán – Tài vụ lập vào cuối mỗi quý, căn cứ theo các hóa đơn phát sinh trong từng tháng của quý đó.
40
Bảng kê nhập kho thành phẩm do phòng Kế toán – Tài vụ lập vào mỗi quý, căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm, sao cho số lượng sản phẩm nhập vào phải trước ngày sản phẩm xuất bán. Căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm và bảng kê nhập kho thành phẩm, kế toán lập bảng nhập xuất tồn kho thành phẩm.
c. Sổ sách kế toán
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 632. Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 632
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Giá vốn hàng bán [632] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ KCT-0004 31/01/2011 Kết chuyển 154 về 632 154HA 14,662,014 - KCT-0006 31/01/2011 Kết chuyển 632 về 911 911 - 14,662,014 …… ……… ………… …… ………… ………… KCT-0004 31/12/2011 Kết chuyển 511 về 911 154TAM 17,056,355,000 - KCT-0010 31/12/2011 Kết chuyển 632 về 911 911 - 17,056,355,000 Tổng cộng: 59,568,784,572 59,568,784,572 Luỹ kế: 59,568,784,572 59,568,784,572 Dư cuối: -
3.2.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
a. Đặc điểm
Chi phí tài chính của Chi nhánh Công ty chủ yếu là trả lãi tiền vay ngân hàng.
b. Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
Chứng từ: giấy báo nợ (trả lãi tiền vay ngân hàng).
Thủ tục luân chuyển chứng từ: Định kỳ phải trả lãi tiền vay ngân hàng khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng gửi về kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết TK 635 và sổ cái.
41 Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 635 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ cái TK 635
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : Chi phí hoạt động tài chính [6351] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ
PC3-00001 24/01/2011 Chuyển trả tiền mua vật tư
điện 1121 16,500 -
PC3-00002 27/01/2011 Chuyển tả tiền điện tiêu thụ
kỳ 2 tháng 01/2011 1121 15,109 - PC3-00003 28/01/2011 Chuyễn trả tiền SC xe VC 1121 11,000 - KCT-0007 31/01/2011 Kết chuyển 635 về 911 911 - 42,609
………. …….. …………. ….. …….. ……..
KCT-007 30/11/2011 Kết chuyển 635 về 911 911 - 180,550 PC3-0001 20/12/2011 Chuyển trả tiền mua máy
chiếu 1121 22,000 - KCT-0011 31/12/2011 Kết chuyển 635 về 911 911 - 22,000 Tổng cộng: 1,313,036 1,313,036 Luỹ kế: 1,313,036 1,313,036 Dư cuối: - 3.2.3.3 Kế toán chi phí khác
Các khoản chi phí khác tại Chi nhánh Công ty bao gồm: chi phí điện sinh hoạt KCN, giá trị còn lại của tài sản thanh lý …
Nghiệp kinh tế phát sinh
Theo số chứng từ HT1-0002, vào ngày 31/12/2011 kết chuyển thu nhập, chi phí khác với số tiền là 1,470,000 (đ). Kế toán ghi:
Nợ TK 811 1,470,000 Có TK 331 1,470,000
42
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản : Chi phí khác [811] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ
Phát sinh Có Số dư đầu kỳ
HT1-0002 31/12/2011 Kết chuyển thu nhập, chi phí
khác 331 1,470,000 -
KCT-0009 31/12/2011 Kết chuyển 811 về 911 911 - 1,470,000
Tổng cộng: 1,470,000 1,470,000
Luỹ kế: 1,470,000 1,470,000
Dư cuối: -
3.2.3.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi nhánh Công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
3.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.2.4.1 Đặc điểm 3.2.4.1 Đặc điểm
Chi nhánh Công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi năm.
3.2.4.2 Chứng từ, thủ tục luân chuyển chứng từ
a. Chứng từ
Phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng kê, chứng từ hàng hóa – dịch vụ mua vào,...
b. Thủ tục luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào sổ cái tài khoản doanh thu chi phí và tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (quý); tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (năm) để hạch toán các bút toán kết chuyển xác định kết quả sản xuất kinh doanh.
3.2.4.3 Sổ sách kế toán
a. Sổ kế toán chi tiết
Chi nhánh Công ty không thực hiện vì Chi nhánh Công ty chỉ theo dõi kết quả kinh doanh trên phạm vi toàn Chi nhánh Công ty.
43
3.2.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Vào ngày 31/12/2011 kết chuyển doanh thu nội bộ để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 512(5) 59,263,645,363
Có TK 911 59,263,645,363
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh [911] Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011
Số ctừ Ngày ctừ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ KCT-0006 31/01/2011 Kết chuyển 632 về 911 632 2,448,678,559 - KCT-0007 31/01/2011 Kết chuyển 635 về 911 6351 42,609 - KCT-0008 31/01/2011 Kết chuyển 911 về 4212 4212 - 2,448,242,368 ….. …… ………….. ……. ……….. ……… KCT-0005 31/12/2011 Kết chuyển 511 về 911 5111 - 359,564,706 KCT-0006 31/12/2011 Kết chuyển 512 về 911 5123 - 59,263,645,363 Tổng cộng: 97,399,847,356 97,399,847,356 Luỹ kế: 97,399,847,356 97,399,847,356 Dư cuối: -