II Cụng tỏc kế toỏn Tài Sản Cố Định
3. Nội dung kế toỏn TSCĐ
3.3: Nội dung kế toỏn tài sản cố định vụ hỡnh:
3.3.1: Cỏc nghiệp vụ tăng Tài sản cố định vụ hỡnh: _Tăng TSCĐ vụ hỡnh trong giai đoạn triển khai:
Kế toỏn phải tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh liờn quan đến giai đoạn triển khai(Thiết kờ, xõy dựng, thử nghiệm mẫu hay kiểu mẫu trớc khi đa vào sản xuất hay sử dụng; thiết kế cỏc khuụn mẫu hay khuụn dẫn dụng cụ liờn quan đến cụng nghệ mới) vào chi phớ quản lý doanh nghiệp( Nếu nhỏ) hoặc chi phớ trả trớc dài hạn (nếu lớn) bằng bỳt toỏn:
Nợ TK 642 Tập hợp chi phớ thực tế phỏt sinh ( nếu nhỏ) hoặc Nợ TK 242 Tập hợp chi phớ thực tế ( nếu lớn)
Nợ TK 133, (1331) thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Cú TK liờn quan(111,112,331,333)
Khi xột thấy kết quả triển khai thoả món tiờu chuẩn ghi nhận TSCĐ vụ hỡnh, kế toỏn phải tập hợp chi phớ phỏt sinh ở giai đoạn này để hỡnh thành nguyờn giỏ TSCĐ bằng bỳt toỏn:
Nợ TK 241(2412) tập hợp chi phớ thực tế phỏt sinh Nợ TK 133(1332) Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ
Cú cỏc TK liờn quan 111,112,331,333
Khi kết thỳc giai đoạn triển khai, kế toỏn phải xỏc định tổng chi phớ phỏt sinh tạo nờn nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh cựng những chi phớ khụng hợp lý phải loại trừ và ghi:
Nợ TK 213 nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh Nợ TK liờn quan(111,112,138,334,632…)
Khoản chi bất hợp lý phải thu hay đó thu hoặc tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn. Cú TK 241(2412) kết chuyển chi phớ
Đồng thời kết chuyển nguồn vốn (nếu sử dụng vốn chủ sở hữu). Nợ TK liờn quan(414, 431.441).
Cú TK 411 ghi tăng nguồn vốn kinh doanh. - Tăng TSCĐ vụ hỡnh do mua ngoài:
BT1) Phản ỏnh nguyờn giỏ TSCĐ tăng thờm: Nợ TK 213 nguyờn giỏ(giỏ mua cha cú thuế VAT) Nợ TK 133(1332) thuế VAT đầu vào được khấu trừ
Cú cỏc TK liờn quan(111,112,311,331) Tổng giỏ thanh toỏn của TSCĐ mua ngoài.
BT2) Kết chuyển nguồn vốn tương ứng (nếu sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu):
Nợ TK liờn quan (414,431,441).
Cú TK 411 ghi tăng ngồn vốn kinh doanh
Cỏc trường hợp mua ngoài theo phương thức trả gúp, trả chậm, mua theo phương thức hàng đổi hàng(Trao đổi tương tự hay trao đổi khụng tương tự); mua quyền sử dụng đất gắn liền với nhà cửa, vật kiến trỳc hạch toỏn tương tự như mua TSCĐ hữu hỡnh.
- Tăng TSCĐ vụ hỡnh do nhận vốn gúp, vốn cổ phần,(nhận bằng cỏc bằng phỏt sinh, sỏng chế, nhón hiệu hàng hoỏ, quyền sử dụng đất)
Nợ TK 213 ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ.
Cú TK 222 Nhận lại vốn gúp liờn doanh Cú TK 411 nhận cấp phỏt
Cú TK 711 nhận viện trợ, biếu tặng
3.3.2: Cỏc nghiệp vụ giảm Tài sản Cố định Vụ hỡnh:
- Giảm do nhượng bỏn, thanh lý và giảm do cỏc trường họp giảm khỏc(Gúp vốn liờn doanh, trả lại vốn gúp liờn doanh)
- Nhỡn chung, cỏc trường hợp giảm TSCĐ hữu hỡnh. Ngoài ra, trong trường trớch đủ khấu hao, phải xoỏ sổ TSCĐ:
Nợ TK 214 (2143) giỏ trị hao mũn luỹ kế Cú TK 213 nguyờn giỏ TSCĐ vụ hỡnh
Đối với giỏ trị TSCĐ vụ hỡnh trước đõy, nay khụng được ghi nhận là TSCĐ vụ hỡnh nữa vỡ khụng đỏp ứng tiờu chuẩn (như cỏc khoản chi nghiờn cứu, phỏt triển; chi lợi thế thương mại; chi phớ thành lập doanh nghiệp), kế toỏn sẽ chuyển một lần vào chi phớ kinh doanh (nếu giỏ trị cũn lai nhỏ) hoặc đa vào chi phớ trả trớc dài hạn(nếu giỏ trị cũn lại lớn) bằng bỳt toỏn:
Nợ TK 214(2143) giỏ trị hao mũn luỹ kế
Nợ TK liờn quan(627, 641,642) giỏ trị cũn lại (nếu nhỏ) hoặc Nợ TK 242 giỏ trị cũn lại( nếu lớn, phải phõn bổ dần).
Sơ đồ số 1: Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt tăng TSCĐ hữu hỡnh, vụ hỡnh(phương phỏp tớnh giỏ thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
TK111, 112, 341 TK211,213 TK311 TK1332 TK111, 112, 341 TK411 TK111,112, 341 TK414,413,441
Mua thanh toỏn ngay (kể cả phớ tổn mới)
Trả tiền cho người bỏn Phải trả cho người bỏn
Thuế GTGT được khấu trừ
Nhận cấp phỏt, tặngthưởng liờn doanh
Kết chuyển nguồn vốn đầu tư
Sơ đồ 2: Kế toỏn tăng TSCĐ hữu hỡnh , vụ hỡnh (phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp)
TK111, 112, 341 TK211,213
TK311
TK411
TK111,112, 341
TK414,413,441
Mua thanh toỏn ngay (kể cả phớ tổn mới)
Trả tiền cho người bỏn Phải trả cho người bỏn
Nhận cấp phỏt, tặngthưởng liờn doanh
Kết chuyển nguồn vốn đầu tư
Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toỏn kế toỏn giảm TSCĐ hữu hỡnh, vụ hỡnh TK211,213 TK214 TK111,112,153,131 Giỏ trị hao mũn TK411
Trả lại vốn gúp liờn doanh vốn cổ phần, vốn cấp phỏt
TK144
Mang TSCĐ ra khỏi doanh nghiệp để cầm cố thế chấp
TK136
Cấp vốn kinh doanh cho cấp dưới
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bỏn
TK711
TK811
TK635
Chi phớ thanh lý nhượng bỏn Thu nhập liờn quan đến
thanh lý nhượng bỏn
TK3331
VAT phải nộp TSCĐ chuyển thành CCDC
Giỏ trị vốn gúp liờn doanh xỏc nhận Khoản chờnh lệch giữa GTCL > Giỏ trị vốn gúp TSCĐ đó sử dụng cú giỏ trị nhỏ chuyển chi phớ trong kỳ
TSCĐ đó sử dụng cú giỏ trị lớn cần phõn bổ vào chi phớ
TSCĐ phỏt hiện thiếu
TK222,128
Chi phớ gúp vốn liờn doanh
TK412 TK627,642,641
TK242 TK138
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG HẢI PHềNG I.Giới thiệu khỏi quỏt về Ngõn hàng Ngoại thương Hải Phũng