2. Bố cục của luận văn
2.3.3. Trình tự khai thuế lần đầu của doanh nghiệp mới thành lập
Bước 1 : Liên hệ mua chữ ký số và mở tài khoản ngân hàng : Chữ ký số nên đăng ký luôn cho 3 năm, bạn có cơ hội được tặng thêm 1 năm với tổng chi phí không quá 2 triệu đồng. Tài khoản ngân hàng thì cần có 1 triệu làm số dư tối thiểu. Khi làm việc mở tài khoản ngân hàng, bạn mang theo 1 giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh + dấu + thông báo mẫu dấu đã nộp cho sở kế hoạch đầu tư. Mặc dù luật doanh nghiệp quy định bỏ mẫu dấu, trao quyền tự chủ về con dấu cho doanh nghiệp, nhưng lời khuyên cho bạn là tạm thời hãy cứ làm theo "truyền thống" nếu không muốn gặp rắc rối phiền hà. Việc mua chữ ký số, chỉ cần cung cấp MST cho nhà cung cấp CA, họ sẽ kích hoạt cho bạn và đăng ký thông tin cho bạn. Bạn sử dụng Token đó, truy cập nhantokhai.gdt.gov.vn thực hiện hoàn tất việc đăng ký các tờ khai thuế, đăng ký nộp thuế điện tử. Lưu ý, nên sử dụng cổng thông tin khai nộp thuế trực tiếp với Tổng cục thuế, không nên sử dụng T-VAN.
Bước 2 : Thông báo số tài khoản với Sở kế hoạch đầu tư : Sau khi hoàn thành đăng ký tài khoản ngân hàng, điền thông tin vào mẫu "thay đổi thông tin đăng ký kinh doanh" nộp tại Sở kế hoạch đầu tư. Trước đây doanh nghiệp thực hiện bằng mẫu 08/MST tại cơ quan thuế. Các tổ chức khác không phải thành lập theo luật doanh nghiệp hiệu lực từ 01/07/2015 vẫn sử dụng mẫu 08/MST nộp tại cơ quan thuế. Hiện nay TT80 đang có kế hoạch sửa đổi bổ sung nhưng chưa rõ khi nào có kết quả.
Bước 3 : Kê khai thuế môn bài lần đầu và nộp tiền thuế môn bài : Bươc tiếp theo, bạn cần hoàn thành tờ khai thuế môn bài. Tờ khai này bạn thực hiện trên phần mềm HTKK phiên bản hiện tại là 3.3.5, xuất dữ liệu ra dạng XML, nộp online tại nhantokhai.gdt.gov.vn (Chạy bằng IE8) là tốt nhất. Khi nộp cần xác nhận ký bằng
Token bạn đã đăng ký, sau đó nộp luôn tiền thuế theo số ghi trên tờ khai. Nếu vì lý do nào đó về hệ thống hoặc chưa hoàn tất thủ tục xác nhận đăng ký nộp thuế online thì mang tiền ra kho bạc, ngân hàng (thu ngân sách), cơ quan thuế quản lý nộp trực tiếp. Luy ý, giữ lại biên lai nộp thuế môn bài.
Bước 4 : Nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế : Bạn in, ký tên, đóng dấu tất các các tài liệu ghi tại mục 3, nhớ làm 2 bản (mặc dù thủ tục hành chính hướng dẫn là 1 bộ hồ sơ) để doanh nghiệp còn lưu được 1 bản. Vì sau này, trong quá trình giao dịch thuế, có rất nhiều thủ tục mà cơ quan thuế "cứ hỏi" mẫu này, mẫu kia đâu mặc dù trước đó ta đã nộp cho họ.
Bước 5 : Tiếp nhận kết quả và tiến hành phát hành hóa đơn : Khi hồ sơ nộp tại bước hoàn thành, theo quy định, 5 ngày kế tiếp cơ quan thuế sẽ trả lời doanh nghiệp bằng văn bản, cụ thể là "Thông báo về việc sử dụng hóa đơn tự in / đặt in". Nhưng thực tế thì thời gian trả lời có thể dài hơn, có thể không trả lời. Theo quy định mới tại TT26/2015/TT-BCT, nếu sau 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, nếu cơ quan thuế không trả lời bằng văn bản thì doanh nghiệp mặc nhiên được làm theo đề nghị của mình. Trong nhiều trường hợp, cơ quan thuế tiền hành thẩm tra cơ sở trước khi trả lời bằng văn bản. Khi cơ quan thuế tới làm việc, họ sẽ ghi lại vào mẫu "Biên bản làm việc lần đầu" sau đó mới cho thực hiện các bước tiếp theo. Khi thẩm tra cơ sở, họ yêu cầu sự có mặt của giám đốc, kiểm tra hợp đồng thuê trụ sở, thuê văn phòng, thậm chí là 1 hóa đơn mua dịch vụ, mua công cụ, trang thiết bị bất kỳ trước đó của doanh nghiệp bạn. Cho nên, lời khuyên cho bạn là chuẩn bị trước hợp đồng thuê trụ sở / văn phòng. Kể cả bạn đang sử dụng nhà của chính mình / hoặc đi mượn thì cũng làm hợp đồng thuê hoặc mượn.
Bước 6 : Phát hành hóa đơn và khai thuế kỳ đầu tiên
Sau khi có văn bản của cơ quan thuế, bạn sử dụng văn bản đó liên hệ nhà in (có chức năng in hóa đơn) hoặc nhà cung cấp phần mềm in hóa đơn - hóa đơn điện tử xác thực (vốn trên 15 tỷ mới được tự in - TT39) để ký
hợp đồng đặt in / mua phần mềm tự in hóa đơn. Nhà in / công ty bán phần mêm in hóa đơn sẽ tạo hóa đơn mẫu. ghi nhớ là hãy nói đối tác tạo cho bạn 3 bộ hóa đơn mẫu.
Sử dụng mẫu hóa đơn và kê khai trên phần mềm HTKK - sử dụng mẫu 01TB/AC để làm thông báo phát hành hóa đơn với số lượng tùy thích và với thông số ghi trên mẫu hóa đơn.
Trường hợp cơ quan thuế không cho phép DN bạn tự in / đặt in hóa đơn thì bạn phải làm "Đề nghị mua hóa đơn". Trường hợp này xảy ra khi doanh nghiệp thuộc diện rủi ro cao về thuế, hoặc không nộp mẫu 06/GTGT và không đề nghị sử dụng hóa đơn hoặc có đề nghị mà vì lý do nào đó không được chấp thuận.
Nộp thông báo phát hành hóa đơn với dạng file XML kèm theo mẫu trên cổng nộp tờ khai nhantokhai.gdt.gov.vn, nhưng vẫn phải lên cơ quan thuế nộp 1 bộ hóa đơn mẫu + in tờ khai thông báo phát hành đã ký nôp từ hệ thống cho họ. Các lần thông báo phát hành tiếp theo với cùng mẫu hóa đơn thì không cần nộp mẫu nữa.
Sau khi nộp thông báo phát hành, từ ngày thứ 10 kể từ ngày doanh nghiệp ký xác nhận trên thông báo phát hành hóa đơn và đồng thời kể từ ngày thứ 5 kể từ ngày cơ quan thuế nhận được thông báo phát hành hóa đơn, doanh nghiệp của bạn mới bắt đầu được xuất hóa đơn.
Kỳ kê khai thuế lần đầu: để cẩn trọng, kể cả trong trường hợp bạn chưa hoàn thành thủ tục đăng ký thuế nhưng lại nhằm đúng kỳ kê khai quý của lần đầu tiên thì cứ nộp 1 bản khai trắng (01/GTGT hoặc 04/GTGT). Trường hợp hoàn thành đăng ký ban đầu, chưa có phát sinh giao dịch, kể cả chưa phát hành hóa đơn, bạn vẫn nộp báo cáo thuế GTGT (Báo cáo trắng).
2.4. Kết quả đạt được và khó khăn khi tư vấn thuế cho doanh nghiệp mới thành lập
2.4.1 Kết quả đạt được
-Công ty luật FBI tạo dựng được uy tín, giúp các doanh nghiệp mới thành lập nắm bắt được quy định pháp luật về việc kê khai va nộp thuế đúng quy định pháp luật
- Góp phần ổn định pháp luật về kê khai thuế cho doanh nghiệp.
2.4.2. Hạn chế
Một số đơn vị chưa chủ động trong việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chức năng của mình, vì vậy đã làm ảnh hưởng trực tiếp đến các khâu sau, bộ phận sau và dẫn đến kết quả của toàn bộ hệ thống không đạt yêu cầu đặt ra.
Môi trường quản lý thuế chưa được cải thiện
Một số DN ngoài quốc doanh chưa thực sự tự giác tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp, nộp đúng, nộp đủ số thuế đã kê khai.
Tình trạng thất thu thuế ở một số khoản thu, sắc thuế vẫn còn nhiều.
2.4.3. Nguyên nhân
Thực trạng pháp luật về QLT và quá trình thực hiện nó ở Việt Nam thời gian qua cũng như ở các doanh nghiệp NQD như đã phân tích và chứng minh ở trên là do các nguyên nhân sau:
2.4.3.1. Nguyên nhân khách quan
Thứ nhất, Pháp luật về QLT ở nước ta mới được đưa vào thực tiễn áp dụng cách đây không lâu, quá trình kiểm tra thử nghiệm còn ngắn. Hơn nữa kinh nghiệm lập pháp trong lĩnh vực thuế nói chung và lĩnh vực QLT còn nhiều hạn chế. Vì thế mà còn những bất cập trong cơ chế, chính sách là không thể tránh khỏi.
Thứ hai, Nền kinh tế mà chúng ta đang xây dựng là nền kinh tế thị trường có sự định hướng của Nhà nước – một mô hình kinh tế mà trước đây chưa có tiền lệ, đòi hỏi chúng ta phải tự tìm tòi sáng tạo. Tình hình kinh tế, xã hội còn nhiều khó khăn, cùng một lúc Nhà nước phải tập trung đối phó và giải quyết nhiều vấn đề, vừa phát triển kinh tế vừa thu hút đầu tư lại vừa phải giải quyết những tồn tại của xã hội. Vì thế, cơ chế chính sách thuế cũng phải phù hợp với quá trình phát triển của đất nước và những định hướng cải cách của Nhà nước và Chính phủ.
Thứ ba, Pháp luật thuế nói chung và pháp luật về QLT nói riêng hình thành và phát triển, bị chi phối rất lớn bởi yếu tố khách quan từ bên ngoài. Trong cơ chế thị trường ở nước ta, pháp luật thuế nằm trong giai đoạn hình thành, liên tục được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế. Cùng với nó, các điều kiện về cơ sở vật chất và trình độ đội ngũ cán bộ có nhiều hạn chế nên chúng ta chưa thể có được một hệ thống thuế hiện đại, toàn diện được. Vì thế, pháp luật về QLT không có một điểm tựa, chuẩn mực để hình thành và phát triển.
Thứ tư, Nền kinh tế đất nước còn non trẻ, đang trong quá trình xây dựng, cơ chế, chính sách ban hành còn thiếu tính ổn định, tính chiến lược lâu dài. Quan điểm chỉ đạo chung ở hầu hết các ngành, các lĩnh vực là vừa làm vừa rút kinh nghiệm, sau đó sẽ hoàn thiện. Vì thế, nhiều khi chính sách ban hành ra là nhằm giải quyết một số nhiệm vụ trước mắt, sau khi giải quyết xong thì chính sách đó lại trở nên lạc hậu, không còn phù hợp nữa.
2.4.3.2. Nguyên nhân chủ quan
Thứ nhất, Do còn hạn chế trong nhận thức, do Ý thức hiểu biết về kinh tế thị trường và do chủ quan, nóng vội, chưa có cái nhìn toàn diện, khách quan và có chiến lược trong hoạch định chính sách, xây dựng và ban hành pháp luật thuế. Pháp luật QLT mới được ban hành, còn nhiều thiếu sót, hạn chế, một số quy định
chưa thay đổi theo những chính sách thuế mới được ban hành và thi hành từ năm nay. Có thể thấy, sự thay đổi của các chính sách thuế và tình hình thực tiễn, buộc pháp luật thuế cũng phải chạy theo, nên nó luôn trong tình trạng thiếu đồng bộ, không có tính ổn định.
Thứ hai, Do chúng ta đặt lên vai chính sách thuế quá nhiều mục tiêu làm cho pháp luật thuế càng phức tạp và thường xuyên phải thay đổi để đảm bảo được các mục tiêu phải gánh vác.
Thứ ba, Do kỹ thuật và trình độ lập pháp của nước ta còn yếu, nên luật QLT cần nhiều văn bản quy định chi tiết thi hành và hướng dẫn thực hiện. Bên cạnh đó, việc giải thích,hướng dẫn tại các văn bản dưới luật, mặc dù đã tham khảo ý kiến của các đối tượng thực hiện nhưng thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế chuyển đổi rất phong phú và đa dạng, luôn phát sinh những yêu cầu mới mà chính sách không theo kịp.
Ở Việt Nam, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng mở rộng, phát triển đều khắp trên địa bàn trong từng địa phương và cả nước. Song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn còn chưa thực hiện tốt; hiện tượng khai man thuế, trốn thuế, lậu thuế còn nhiều, từ đó tạo ra sự bất bình đẳng và sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các thành phần kinh tế. Vì vậy, quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực hiện được mục tiêu, yêu cầu của hệ thống pháp luật về quản lý thuế đã đặt ra.
Chương II của Luận văn nêu lên những đặc điểm cụ thể về kinh tế xã hội và tình hình phát triển các doanh nghiệp quốc doanh .Bên cạnh đó đưa ra những nội dung lý luận, thực trạng, hiệu quả đạt được, những bất cập và những nguyên nhân khách quan, chủ quan dẫn tới.
CHƯƠNG III
Ý KIẾN NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG KHAI THUẾ LẦN ĐẦU CỦA DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP