3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.5. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.5.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng Tài khoản 821 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp" để phản ánh.
Kết cấu tài khoản sử dụng:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung - Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn bên Nợ TK 8212 phát sinh trong năm vào bên Có TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
Bên Có:
- Số thuế TNDN phải nộp trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện các sai sót của năm trước;
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ lớn hơn bên Có TK 8212 phát sinh trong năm vào bên Nợ TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh".
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dư. TK 821 - chi phí thuế TNDN bao gồm hai tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. + TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Sinh viên: Bùi Thị Phương - Lớp QT1202K 42 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.13.1: Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Sơ đồ 1.13.2: Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
TK 911 TK 821 (8211)
TK 333 (3334)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Số thuế TNDN hiện hành phải nộp
trong kỳ ( doanh nghiệp xác định)
K/c chênh lệch số phát sinh có lớn hơn số phát sinh nợ TK 8212 TK 821 (8212) TK 911 TK 911 K/c chênh lệch số phát sinh có nhỏ hơn số phát sinh nợ TK 8212 Chênh lệch giữa số tài sản thuế
TNDN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại được
hoàn nhập trong năm Chênh lệch giứa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hoãn lại phải
trả được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại được
hoàn nhập trong năm TK 347
TK 243 TK 243
TK 347 Chênh lệch giứa số thuế TNDN
hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm