3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.2Kế toán tổng hợp tiền lương
a) Chứng từ, tài khoản sử dụng:
Để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động và các khoản thanh toán cho ngƣời lao động nhƣ tiền lƣơng, các khoản phụ cấp và tiền thƣởng theo thời gian và hiệu quả lao động kế toán sử dụng các chứng từ:
- Bảng chấm công – Mẫu số 01 – LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lƣơng – Mẫu số 02 – LĐTL - Bảng tính tiền thƣởng – Mẫu số 05 – LĐTL
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hình thành – Mẫu số 06 – LĐTL - Phiếu báo làm thêm giờ - Mẫu số 07 – LĐTL
- Hợp đồng giao khoán – Mẫu số 08 – LĐTL
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng – Mẫu số 10 - LĐTL - Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH – Mẫu số 11 – LĐTL - Thanh toán hợp đồng làm khoán
- Bảng chấm công làm thêm giờ
Để hạch toán tiền lƣơng kế toán sử dụng TK 334 “Phải trả công nhân viên”. Đây là tài khoản phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp, tiền thƣởng và các khoản khác về thu nhập của họ, TK 334 có kết cấu nhƣ sau:
TK 334 “ Phải trả cho công nhân viên” Nợ:
SDĐK : phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng và các khoản khác cho ngƣời lao động tồn đầu kỳ.
Có:
SDĐK : Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng và các khoản khác còn phải trả cho ngƣời lao động tồn đầu kỳ.
- Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trƣớc cho ngƣời lao động.
- Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho ngƣời lao động.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lƣơng, tiền công của ngƣời lao động.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
SDCK : phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lƣơng , tiền công, tiền thƣởng và các khoản khác cho ngƣời lao động.
SDCK : Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng và các khoản khác còn phải trả cho ngƣời lao động.
TK 334 có hai tài khoản cấp 2: - TK 3341: Phải trả công nhân viên - TK 3348: Phải trả ngƣời lao động khác
b) Phương pháp kế toán
Hàng tháng căn cứ vào kết quả lao động, tính ra tổng số tiền lƣơng và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lƣơng phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền thƣởng trong sản xuât…) và phân bổ cho các đối tƣợng sử dụng.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
TK 333 TK 334 TK 622
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Tiền lƣơng phải thanh toán
Cho CNTT SX
TK 338 TK 335
Khấu trừ BHXH, BHYT Lƣơng nghỉ phép Trích trƣớc tiền lƣơng
thực tế phải tt nghỉ phép của CNTT
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 627
TK 141 Tiền lƣơng nhân viên phân xƣởng Khấu trừ tiền tạm ứng
TK 641, 642 Tiền lƣơng nhân viên
TK 1388 bán hàng và QLDN
Khấu trừ các khoản phải thu khác TK 241
Tiền lƣơng CNV thuộc bộ phận
TK 111 XDCB
Ứng lƣơng và thanh toán cho CNV TK 338 BHXH phải thanh toán cho CNV
TK 3388 TK 3531
Dự phòng tiền lƣơng cho CNV Tiền thƣởng thanh toán cho CNV