5. Kết cấu của đề tài
3.4.4. Kiến nghị 4: Về việc tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
Nhằm mục đích ổn định tài chính cho doanh nghiệp, đảm bảo khi các khoản chi phí sửa chữa lớn phát sinh thực tế không gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ ảnh hƣởng tới việc tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh mỗi quý, chủ động về vốn, chủ động về nguồn tài trợ cho việc sửa chữa lớn TSCĐ thì vào đầu năm hoặc đầu niên độ kinh doanh, DN nên lập kế hoạch sửa chữa lớn và tiến hành trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Sau đó, khi việc sửa chữa lớn tài sản cố định thực tế phát sinh trong bất kỳ thời gian nào trong năm thì DN không cần lo lắng về khả năng tài chính hiện tại có đáp ứng đƣợc hay không.
Để trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định thì cuối mỗi năm công ty cần xem xét tình hình, khả năng hoạt động của tài sản cố định hiện có, từ đó lập kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định cho cả năm. Dựa vào kế hoạch chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định trong năm, kế toán tính và trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định theo tháng hoặc quý rồi phân bổ đều chi phí cho các công trình.
1. Trích trƣớc vào chi phí sản xuất, kinh doanh số chi sửa chữa lớn TSCĐ dự tính sẽ phát sinh, ghi:
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Sinh viên: Phạm Thanh Phƣơng - Lớp QT1206K 117 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 335 - Chi phí phải trả.
2. Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao đƣa vào sử dụng, kế toán kết chuyển chi phí thực tế phát sinh thuộc khối lƣợng công việc sửa chữa lớn TSCĐ đã đƣợc dự trích trƣớc vào chi phí, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (Nếu số đã chi lớn hơn số trích trƣớc) Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Số đã trích trƣớc)
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413) (Tổng chi phí thực tế phát sinh) Có các TK 623, 627, 641, 642 (Nếu số đã chi nhỏ hơn số trích trƣớc).