I .Khái quát chung về Xí nghiệp Dợc phẩm Trung Ương
5. Kếtoán doanh thu tiêuthụ và các khoản giảm trừ doanh thu
5.2. Hạchtoán khoản phải thu của khách hàng tại Xí nghiệp
Do Xí nghiệp áp dụng nhiều phơng thức thanh toán khác nhau, trong đó có phơng thức bán chịu, nên để theo dõi chi tiết khoản phải thu của khách hàng kế toán sử dụng “Sổ chi tiết công nợ”.
“ Sổ chi tiết công nợ phải thu ” đợc lập theo từng khách hàng, dùng để theo dõi từng lần nợ, từng lần thanh toán và số còn phải trả. Đối với mỗi cửa hàng cũng đợc mở riêng một sổ. Đối với những khoản giảm giá, chiết khấu đ- ợc bù trừ công nợ cũng đợc theo dõi trên sổ chi tiết TK 131.
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ bán chịu, căn cứ vào Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, hoặc các giấy báo có của ngân hàng (séc uỷ nhiệm chi), kế toán tiến hành ghi vào “sổ chi tiết công nợ”.– Biểu số 24
TK : 131- Phải thu của khách hàng Khách hàng: CTCPDP – VTYT Nghệ An(DN080) Từ ngày: 01/1/2003 đến ngày 30/1/2003 D Nợ đầu kỳ 1 955 143 689 Chứng từ Diễn giải TK Đ/ứng PS Nợ PS Có Ngày Số 01/1 HĐ76214 Mua hàng 5112 26 722 000 01/1 HĐ76214 Mua hàng 33311 1 336 100 01/1 HĐ76295 Mua hàng 5112 50 488 000 01/1 HĐ76295 Mua hàng 33311 2 524 400
06/1 UNC 5 CTyCPDPVTYT NAn 11211 150 000 000
... ... ... ... ... ...
Cộng 762 408 066 650 000 000
D Nợ cuối kỳ 2 067 551 755 Giá trị các khoản công nợ và thanh toán của tất cả các hộ khách hàng trong tháng là số liệu nguồn để kế toán tiêu thụ lập “Bảng kê số11” (Biểu số 25).
Tổng hợp chi tiết TK 131 (Bảng kê số11)
Bảng kê số 11 tổng hợp tất cả tình hình công nợ của các hộ khách hàng đối với Xí nghiệp trong tháng. Trên Bảng kê số 11 mỗi khách hàng đợc theo dõi một dòng.
Căn cứ vào “ Sổ chi tiết công nợ phải thu” của từng hộ khách hàng để tính ra tổng mỗi TK phát sinh đối ứng với Nợ hoặc Có TK 131 để lên Bảng kê số 11.
Mẫu “Bảng kê số 11- Biểu số 25 ”
5.3.Hạch toán chiết khấu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
5.3.1. Chiết khấu bán hàng.
Xí nghiệp đang thực hiện là hình thức chiết khấu thanh toán. Khoản chiết khấu cho khách hàng đợc tính trên doanh số bán hàng. Thông thờng khi ký
hợp đồng kinh tế thì Xí nghiệp thoả thuận với khách hàng về tỷ lệ chiết khấu. Cách tính
Số chiết khấu = Doanh thu bán hàng cha thuế x Tỷ lệ chiết khấu
Tỷ lệ chiết khấu hiện nay của Xí nghiệp từ 1%-5%. Trớc đây Xí nghiệp áp dụng 2 hình thức chiết khấu: Chiết khấu trả tiền ngay(Không ghi trên Hoá đơn) và chiết khấu trên hoá đơn. Tuy nhiên từ khi áp dụng luật thuế GTGT thì hình thức chiết khấu trực tiếp trên hoá đơn không còn đợc sử dụng nữa. Nếu khách hàng chấp nhận bù trừ vào công nợ thì kế toán theo dõi khoản chiết khấu trên “ Sổ chi tiết tk131”, nếu Xí nghiệp thanh toán bằng tiền mặt thì do kế toán quỹ theo dõi và cuối tháng căn cứ vào NKCT số 1 để tổng hợp TK8112 “ chiết khấu thanh toán”
Ví dụ trong tháng 1 năm 2003, căn cứ “Bảng kê 11” và “NKCT số 1” các khoản chiết khấu cho khách hàng trong tháng phát sinh đợc hạch toán nh sau:
Nợ TK 8112 : 65 326 085
Có TK 131 : 54 317 295 (Bảng kê 11) Có TK 1111: 11 088 790 (NKCT số 1) Số liệu này là căn cứ để xác định kết quả kinh doanh.