II- Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công Ty Cổ
3.4.1.Tiền lơng phải trả đối với lao động trực tiếp (Trả lơng theo sản phẩm)
3. Phơng pháp trả lơng ở Công Ty Cổ Phần Dợc – Vật TY Tế Nghệ An
3.4.1.Tiền lơng phải trả đối với lao động trực tiếp (Trả lơng theo sản phẩm)
Công ty trả lơng đến từng ngời lao động theo số lơng, chất lợng sản phẩm đã hoàn thành.
Công thức tính: t = vđg
T: tiền lơng phải trả cho ngời lao động. Vđg: Đơn giá sản phẩm.
Q: Số lơng sản phẩm hoàn thành đúng qui cách.
Bên cạnh đó, Công Ty còn trả thêm cho công nhân những khoản phụ cấp nh: cấp phép + trách nhiêm + ca3 + lễ. Và công nhân cũng có thể bị trừ vào lơng những khoản tiền phạt nếu có.
Tại Công Ty không thơng xuyên có tiền lơng cho công nhân chỉ đợc h- ởng lơng theo sản phẩm sản xuất và theo hệ số lơng.
Tiền lơng từng phân xơng sẽ đợc tổng hợp tiền lơng theo sản phẩm rồi chia cho công nhân theo số công. Tiền lơng công nhân chia làm 2 phần lơng cơ bản và lơng năng suất dựa vào năng suất lao động của công nhân.
Tiền lơng theo
sản phẩm =
Tiền lơng năng suất lao động
x Số công từng cá nhân
Tổng số công
3.4.2. Tiền lơng phải trả đối với lao động gián tiếp ( trả theo thời gian )
Do đặc thù riêng của các bộ phận này không thể giao khoán theo từng sản phẩm Công Ty quy định hình thức trả lơng nh sau:
Tiền lơng
50% hệ số = LCB x Hệ số lơng x Số ngày
công x 50%
22 ngày
- Hệ số lơng phầm mềm của cán bộ nhân viên đợc tính nh sau:
+Lơng cán bộ nhân viên nhóm 1 (N1): đợc tính trên cơ sở lơng của Tr- ởng phòng và tơng đơng, Thạc sỹ, Tiến sĩ.
N1 = 0,6 x 3.207.120 = 1.924.272 đ.
+Lơng mềm của nhóm 2 (N2) là các cán bộ có trình độ Đại học tại
chức, Cao đẳng…
N2 = 0,8 x 1.924.272 = 1.539.417 đ
+Lơng mềm nhóm 3 là công nhân gián tiếp có trình độ Trung cấp và sơ cấp.
N3 = 0,7 x 1.924.272 = 1.346.99 đ Lơng mềm 50% công việc ( chức vụ ) là: Nhóm 1 : 1.924.272 – 50% – 962.136đ Nhóm 2 : 1.539.417 – 50% – 769.708đ Nhóm 3 : 1.346.990 – 50% – 637.495đ
Tổng tiền lơng là : lơng 50% hệ số + lơng 50% công việc. Ngoài ra còn hởng lơng chế độ phụ cấp…
Ví dụ: Tính lơng tháng 01 năm 2007 của Ông Nguyễn Văn Sơn làm tr- ởng phòng Hành chính nhân sự. Số ngày làm việc 22 hệ số lơng : 5,39
Tiền lơng 50% hệ số = 350.000 x 5,39 x 22 ngày x 50% 22 ngày = 943.250 đồng. Tiền lơng 50% chức vụ = 2.407.000 x 50% = 1.203.000 Phụ cấp chức danh là : 30.000 đ
Trích BHXH khấu trừ vào lơng: Trích BHXH khấu trừ
vào lơng = Hệ số lơng x Mức lơng tối (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thiểu x 5 % BHXH
Trích BHXH khấu trừ
vào lơng = Hệ số lơng x Mức lơng tối
thiểu x 1% BHXH
Vậy số tiền lơng Ông Sơn đợc tính tháng 01 là:
943.250 + 1.203.000 + 30.000 = 2.176.750 Số tiền Ông Sơn đợc lĩnh là:
2.176.750 – 34.325 – 18.865 = 2.123.560
Ctcp d – vtyt nghệ an
bảng chấm công
Tháng 02 năm 2007 Bộ phận: tổ trình bày phân xởng Tiêm
TT Họ và tên Ngày trong tháng Số công
hởng Số công Số công hởng l- Tổng số 1 2 3 4 5 27 28 1 2 3 4 5 6 7 29 30 31 32 33 34
1 Nguyễn T.Kim Thoa x x x cn x … … x x 26,5 26,5
2 Nguyễn Thị Hà x x x cn x …. … x x 21,5 4 25,5 3 Đậu T. Tú Anh x x x cn x … … x x 26 26 4 Lê Thị Hoa x x p cn x … … x x 17,5 6 23,5 …. …….. …. …. …. …. ….. … …. ….. …. …. ….. ….. …. Cộng 239 10 249 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời chấm công Ngời ký duyệt
nghệ an
bảng chấm công
Tháng 02 năm 2007 Bộ phận: Tổ chức hành chính công ty
TT Họ và tên Ngày trong tháng Số công
hởng Số công hởng l- Tổng số công
1 2 3 4 5 27 28
1 2 3 4 5 6 7 29 30 32 33 34
1 Nguyễn Văn Sơn x x x x cn …. …. x x 23 23
2 Trần Văn Khôi x x x x cn …. …. x x 23 23 3 Nguyễn Thị Tứ x x x x cn …. …. x x 23 23 4 Nguyễn Thị Ngân x x x x cn …. …. x x 23 23 ….. ……. …. …. …. …. …. …. … …. …. …. …. …. Cộng 230 230 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời chấm công Ngời ký duyệt
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Ctcpd – vtyt nghệ an
Các khoản khấu trừ BHXH 5% BHYT 1% 1 Phòng hành chính 6421 4.284.737 6.889.238 140.000 11.313.975 428.574 85.714 10.799.687 2 Tổ trình bày 6221 4.444.132 4.382.658 470.000 58.000 9.354.975 354.360 70.872 8.929.558 3 Tổ rửa vẩy 6221 4.579.410 4.457.354 116.000 9.152.764 346.707 69.341 8.736.716 4 Nguyên liệu 6221 4572354 4.450.298 241.600 9.264.252 350.930 70.186 8.843.136 5 KCS 6221 22.904.027 5.555.244 488.158 28.984.040 1.097.917 219.583 27.666.238 Tổng 6221 247.124.637 Tổng cộng 711.521.052 692.902.787 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ctcpd – vtyt Nghệ an
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
Thanh toán tổng hợp tiền lơng của phân xởng Tiêm Tháng 01 năm 2007
STT Dạnh mục ĐVT Số lợng sản phẩm Đơn giá Thành tiền I. Lơng theo sản phẩm 1 Nớc cất tiêm ống 402.000 16 6.432.000 2 Philatốp hộp 20 ống 81.760 21,5 1.757.840 3 Calci B ống 120.820 21,5 2.597.630 4 Oxy già 3% Lọ 62.250 50 3.112.500 5 Bổ phế 125ml Lọ 5.110 300 1.533.000 Cộng 50.016.586
II Lơng theo thời gian Nhân công Bình quân l- ơng
Thành tiền
1 Lơng vệ sinh môi trờng 18,5 42.800 791.800
2 Lơng Mạnh đi học 9 47.900 431.100
3 Lơng nghỉ phép 10 47.000 470.000
Cộng 4.900.000
III. Tổng hợp
Lơng sản phẩm : 50.016.586 Lơng thời gian : 4.900.000 Số công theo sản phẩm : 1689 công Số công nhật : 106 công.
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng
Ctcpd – vtyt Nghệ an
Bảng chia lơng cho các bộ phận Tháng 01 năm 2007
Tổng quỹ lơng thực hiện: 54.916.764
1. Tổ rửa vẩy: 9.152.764 2. Tổ trình bày: 8.640.790 3. Tổ cầu hộp: 10.511.974 4. Tổ đóng gói: 11.067.300 ……… ……… Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán lập phiếu kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an Bảng tính lơng Tháng 01 năm 2007 Bộ phận: Tổ trình bày PX Tiêm– Lơng sản phẩm Số công Số tiền
1 Nguyễn thị Kim Thoa 4,2 618.189 26,5 492.759 58.000 1.168.948
2 Nguyễn Thị Hà 3,56 425.123 21,5 399.786 188.000 1.012.909 3 Đậu Thị Tú Anh 3,01 434.676 26 483.462 918.138 4 Lê Thị Hoa 2,83 275.075 17,5 325.407 282.000 882.482 …. ……… … …….. …… …… ….. …… ……… Cộng 4.382.658 239 4.444.132 470.000 58.000 9.354.790 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán tiền lơng Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Bảng thanh toán lơng Tháng 01 năm 2007
Bộ phận: Tổ trình bày PX Tiêm–
TT Họ và tên Hệ số Lơng cơ bản lơng sản phẩm Lơng
phép Lơng TN Tổng cộng Trừ 6% lơng Thực nhận nhậnKý Số
công Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Nguyễn thị Kim Thoa 4,2 618.189 26,5 492.759 58.000 1.168.948 88.200 1.080.748 2 Nguyễn Thị Hà 3,56 425.123 21,5 399.786 188.000 1.012.909 74.760 938.149 3 Đậu Thị Tú Anh 3,01 434.676 26 483.462 918.138 63.210 854.928 4 Lê Thị Hoa 2,83 275.075 17,5 325.407 282.000 882.482 59.430 823.052 ……… … …….. …… …… ……… …. Cộng 4.382.658 239 4.444.132 470.000 58.000 9.354.790 425.232 8.929.558 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an Bảng tính lơng Tháng 01 năm 2007 Bộ phận: Tổ chức hành chính công ty TT Họ và tên Hệ số Chức vụ Số công Lơng 50% hệ số Loại chức vụ Lơng 50% chức vụ Phụ cấp chức vụ Cộng
1 Nguyễn Văn Sơn 5,39 TP 23 943.250 2.407.000 1.203.500 30.000 2.176.750
2 Trần Văn Khôi 3,98 NV 23 696.500 1.251.640 625.820 60.000 1.382.320
3 Nguyễn Văn Khôi 3,98 NV 23 696.500 1.539.417 769.709 50.000 1.516.209
4 Nguyễn Thị Ngân 3,7 NV 23 647.500 1.539.417 769.709 1.417.209
Cộng 230 4.285.737 6.889.238 140.000 11.313.975
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán tiền lơng Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Bảng thanh toán lơng Tháng 01 năm 2007
Bộ phận: Tổ chức hành chính công ty
TT Họ và tên Hệ số Chức vụ côngSố 50% hệ Lơng số Loại chức vụ Lơng 50% chức vụ Phụ cấp chức vụ Cộng Trừ 6% vào lơng Thực nhận Ký nhận
1 Nguyễn Văn Sơn 5,39 TP 23 943.250 2.407.000 1.203.500 30.000 2.176.750 113.190 2.063.560 2 Trần Văn Khôi 3,98 NV 23 696.500 1.251.640 625.820 60.000 1.382.320 83.580 1.298.740 3 Nguyễn Văn Khôi 3,98 NV 23 696.500 1.539.417 769.709 50.000 1.516.209 83.580 1.432.629 4 Nguyễn Thị Ngân 3,7 NV 23 647.500 1.539.417 769.709 1.417.209 77.500 1.339.509
Cộng 230 4.285.737 6.889.238 140.000 11.313.975 357.850 10.799.687
Ngày 28 tháng 02 năm 2007 Kế toán lập phiếu Kế toán trởng Thủ trởng
Ví dụ : Trờng hợp anh Chu Lê Huy đợc hởng BHXH
Tên sở y tế
……….
Ban hành theo mẫu tại CV
Số 93 TC/CĐ KTngày 20/07/1999 của BTC Giấy chứng nhận
nghỉ ốm hởng BHXH
Họ và tên: Chu Lai Huy 24 tuổi Đơn vị công tác: CTCPD – VTYT Nghệ an lý do nghỉ việc: Chấn thơng vùng hàm mặt số ngày cho nghỉ: 11 ngày
Từ ngày 09/02/07 đến hết ngày 21/02/07
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 24 tháng 02 năm 2007 Số ngày thực nghỉ 11 ngày y bác sỹ KCB ( ký ghi rõ họ tên và đóng dấu) Lê Kim Hạnh
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
---- --- Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
( Nghỉ ốm, trông con ốm, thực hiện kế hoạch hóa ) Họ và tên: Chu Lai Huy tuổi 24
Nghề nghiệp (chức vụ ): Lái xe (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị công tác: CTCPD – VTYT Nghệ an Thời gian đóng BHXH 3 năm
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 244.800 Số ngày đợc nghỉ: Từ ngày 09/01/07 đến ngày 21/01/07 Trợ cấp: Mức 75% = 7061 x 11ngày = 77.671đ
Mức 70% hoặc 60% ..… x….ngày = .. đ… Cộng: 77.671đ
Bằng chữ: Bảy mơi bảy nghìn sáu trăm bảy mốt đồng. Ghi chú:………
Ngày 31 tháng 02 năm 2007
Ngời lĩnh Kế toán BCHCĐ cơ sở Thủ trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu)
4. Lập bảng phân bổ chi phí lơng, kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT tại Công Ty. Công Ty.
Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng hàng tháng để tính bảng phân bổ chi phí lơng, chi phí công đoàn, BHXH, BHYT. Công ty trích BHYT 3% theo lơng cấp bậc, BHXH 20% theo lơng cấp bậc, kinh phí công đoàn 2% theo lơng thực tế phải trả công nhân viên tính vào giá thành.
Bảng phân bổ chi phí lơng, chi phí KPCĐ, BHXH, BHYT Tháng 02 năm 2007 TK ghi nợ TK ghi có 334 3382 3383 3384 Tổng có TK 338 6221 247.124.637 4.942.493 31.838.588 4.250.544 41.031.625 6271 171.985.243 3.439.705 22.157.917 2.958.146 28.555.768 6411 183.959.760 3.679.195 23.700.670 3.164.108 30.543.973 6421 118.451.412 2.369.028 15.260.825 2.037.364 19.667.217 Tổng cộng 721.521.052 14.430.421 92.958.000 12.410.162 119.798.583 Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Kế toán lập phiếu Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
5. Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc nh: Phiếu chi (trả lơng cho cán
bộ công nhân viên ), Phiếu thu (Thu BHXH, BHYT, KPCĐ ) để vào sổ sách…
kế toán liên quan.
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 334 Phải trả công nhân viên– Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngà y
Số
hiệu Nợ Có
D đầu tháng 30.000.000
27/02 PK100 Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 118.451.412 27/02 PK101 Lơng nhân viên bán hàng 6411 183.959.760
27/02 PK102 Lơng NCTT sản xuất 6221 247.124.637
27/02 PK103 Lơng NV phân xởng 6271 171.985.243
27/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng T2/2007 3382 30.986.000 27/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng T2/2007 3384 6.197.200
27/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 3383 77.671
27/02 PC36 Chi BHXH trả thay lơng 111 77.671 28/02 PC37 Chi lơng trả CNV T2/2007 111 696.732.252 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng số phát sinh 721.521.052 721.521.052
D cuối tháng 30.000.000
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 3382 Kinh phí công đoàn– Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
D đầu tháng 2.215.000
28/02 PKT01 KPCĐ 1% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.369.028 28/02 PKT02 KPCĐ 1% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 3.679.195 28/02 PKT03 KPCĐ 1% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.942.493 28/02 PKT04 KPCĐ 1% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 3.439.705 28/02 UNC22 Nộp KPCĐ lên cơ quan cấp trên 1121 7.215.211
Tổng số phát sinh 7.215.211 14.430.421
D cuối tháng 9.430.210
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết
TK 3383 Bảo hiểm xã hội–
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
D đầu tháng 50.000.000
28/02 PKT01 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 15.260.825 28/02 PKT02 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 23.700.670 28/02 PKT03 BHXH 15% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 31.838588 28/02 PKT04 BHXH 15% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 22.157.917 28/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng 334 30.986.000 28/02 UNC22 Nộp BHXH lên cơ quan cấp trên 1121 123.944.000
28/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 334 77.671
Tổng số phát sinh 124.021.671 123.944.000
D cuối tháng 49.922.329
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Sổ chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 3384 Bảo hiểm y tế–
Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
D đầu tháng
28/02 PKT01 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.037.364 28/02 PKT02 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6411 3.164.108 28/02 PKT03 BHYT 2% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.250.544 28/02 PKT04 BHYT 2% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 2.958.146 28/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng 334 6.197.200 28/02 UNC22 Nộp BHYT lên cơ quan cấp trên 1121 18.607.362
Tổng số phát sinh 18.607.362 18.607.362
D cuối tháng 0
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Ngời lập phiếu Kế toán trởng
Ctcpd – vtyt nghệ an
Số nhật ký chung
Trang 2 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái
TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
27/02 PK100 Lơng nhân viên khối văn phòng
Chi phí nhân viên quản lý 6421 118.451.412
Phải trả CNV 334 118.451.412
27/02 PK101 Lơng nhân viên bán hàng
Chi phí nhân viên quản lý 6411 183.959.760
Phải trả CNV 334 183.959.760 27/02 PK102 Lơng NCTT sản xuất Chi phí NVTT sản xuất 6221 247.124.637 Phải trả CNV 334 27/02 PK103 Lơng NV phân xởng Chi phí NV phân xởng 6271 171.985.243 Phải trả CNV 334 171.985.243
27/02 PKT01 BHXH 5% khấu trừ vào lơng T2/2007 334 30.986.000
3383 30.986.000
27/02 PKT01 BHYT 1% khấu trừ vào lơng T2/2007 334 6.197.200
3384 6.197.200
27/02 PKT02 BHXH trả thay lơng 334 77.671
3383 77.671 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
28/02 PKT01 KPCĐ 2% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.369.028
3382 2.369.028 28/02 PKT02 KPCĐ 2% trích theo Lơng nhân viên bán hàng 6421 3.679.195 3382 3.679.195 28/02 PKT03 KPCĐ 2% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 4.942.493 3382 4.942.493 28/02 PKT04 KPCĐ 2% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 3.439.705 3382 3.439.705
Cộng chuyển trang sau 773.212.344 773.212.344
Ctcpd – vtyt nghệ an
Số nhật ký chung
Trang 3 ĐVT: đồng
Số trang trớc chuyển sang 773.212.344 773.212.344
28/02 UNC22 Nộp KPCĐ lên cấp 3382 7.215.211
1121 7.215.211
28/02 PKT01 BHXH 15% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 15.260.825
3383 15.260.825
28/02 PKT02 BHXH 15% trích theo Lơng
nhân viên bán hàng 6421 23.700.670
3383 23.700.670
28/02 PKT03 BHXH 15% trích theo Lơng NCTT sản xuất 6221 31.838588
3383 23.700.670
28/02 PKT04 BHXH 15% trích theo Lơng NV phân xởng 6271 22.157.917 3383
28/02 UNC22 Nộp BHXH lên cơ quan cấp trên 3383 123.944.000
1121 123.944.000
28/02 PKT01 BHYT 2% trích theo Lơng nhân viên khối văn phòng 6421 2.037.364